Методические рекомендации относительно действий оперативных работников
Скачать 410.14 Kb.
|
суток". Законным распоряжением работника налоговой милиции уже является наличие письменного запроса. Факт злостного неповиновения необходимо зафиксировать "Актом отказа", который составляется оперативным работником налоговой милиции по местонахождению такого плательщика налогов и подписывается работником налоговой милиции, должностным лицом плательщика налогов и понятыми лицами в количестве не менее двух. После этого необходимо составить "Протокол об административном правонарушении" (приложение N 7). Правовыми основаниями для составления работниками налоговой милиции такого протокола являются ст. 22 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ), п. 7 ст. 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ) и ст. 255 КУоАП ( 80732-10 ). Согласно ст. 256 КУоАП ( 80732-10 ) в протоколе об административном правонарушении указываются: дата и место его составления, должность, фамилия, имя, отчество лица, которое его составило, данные о правонарушителе; место, время совершения и содержание административного правонарушения; нормативный акт, предусматривающий ответственность за данное правонарушение; фамилии, адреса свидетелей, если они имеются, объяснения правонарушителя; другие данные, имеющие значение для рассмотрения дела. Протокол подписывается работником налоговой милиции, который его составил, и лицом, совершившим административное правонарушение; при наличии свидетелей они также могут его подписать. В случае отказа правонарушителя от подписи протокола об этом делается запись в протоколе. Поставление другого документа (например, акта отказа от подписи протокола и т. п.) законодателем не предусмотрено. Правонарушитель имеет право приложить к протоколу объяснения и замечания относительно содержания протокола, а также изложить мотивы своего отказа от подписи протокола. При составлении протокола нарушителю разъясняются его права и обязанности, предусмотренные ст. 268 КУоАП, о чем указывается в протоколе. В соответствии с требованиями ст. 260 КУоАП ( 80732-10 ) "с целью <...> обеспечения своевременного и правильного рассмотрения дел <...> допускаются <...> и изъятие вещей и документов". На это указывает и п. 7 ст. 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ): "(предоставляется право <...>) составлять протоколы об административных правонарушениях, производить личный досмотр, досмотр вещей, изъятие вещей и документов, применять другие предусмотренные законом меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях". То есть изъятие финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов предприятия в таком случае уже происходит принудительно как способ обеспечения своевременного и правильного рассмотрения дела. При изъятии вещей согласно ч. 3 ст. 265 КУоАП ( 80732-10 ) составляется протокол или делается соответствующая запись в протоколе об административном правонарушении. В связи с тем что дело об административном правонарушении по ст. 185 КУоАП ( 80731-10 ) рассматривает согласно ст. 221 КУоАП судья местного районного (городского) суда, а документы предприятия необходимы для проведения соответствующей проверки соблюдения налогового законодательства, необходимо составлять "Протокол изъятия" (приложение N 5). В соответствии с ч. 1 ст. 265 КУоАП ( 80732-10 ) "изъятые вещи и документы хранятся <...> в местах, определяемых органами (должностными лицами), которым предоставлено право производить изъятие вещей и документов". Поэтому в протоколе об административном правонарушении необходимо отметить, что документы изъяты протоколом изъятия и находятся в соответствующем подразделении налоговой милиции. Согласно ст. 277 КУоАП ( 80732-10 ) дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 185 КУоАП ( 80731-10 ), рассматриваются в срок не более одних суток со дня получения протокола об административном правонарушении и других материалов в соответствии со ст. 276 КУоАП по месту его совершения. Поэтому после составления всех указанных документов работник налоговой милиции должен согласно ст. 257 КУоАП направить соответствующие материалы в местный районный суд по месту совершения указанного административного правонарушения. По данным финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов проводится проверка соблюдения требований налогового законодательства. По результатам проверки составляется акт проверки в соответствии с требованиями приказа ГНА Украины от 01.06.98 N 266 ( v0266225-98 ) "Об утверждении Порядка оформления и реализации документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами". При необходимости установления отдельных фактов относительно предмета проверки, выявленных правонарушений оперативные работники налоговой милиции обязаны направить соответствующие запросы субъектам предпринимательства - партнерам СПД, деятельность которых проверяется, или же мотивированный запрос о проведении проверки филиала (представительства) проверяемого СПД в орган налоговой милиции, на территории которого они расположены. При условии выявления в ходе проверки субъекта предпринимательской деятельности фактов нарушения законодательства Украины с признаками преступлений или административных правонарушений, отнесенных к компетенции других правоохранительных органов, такие факты в акт проверки не включаются. Об этом работником налоговой милиции составляется отдельный рапорт на имя начальника органа налоговой милиции. В дальнейшем в правоохранительный орган по принадлежности направляются информация о данных выявленных фактах и соответствующие к ней приложения. V. Процессуальные действия работников налоговой милиции В практической деятельности налоговой милиции возникает необходимость задержания подозреваемого в совершении преступления. Оперативные работники налоговой милиции как органа дознания согласно ст. 106 УПК Украины ( 1002-05 ) имеют такое право. Статьями 106 и 107 УПК Украины предусмотрены порядок кратковременного задержания лиц, подозреваемых в совершении преступления, и допрос подозреваемого в совершении преступления органом дознания. Использование положений этих статей содействует налоговой милиции в раскрытии преступлений в сфере налогообложения. Работники налоговой милиции как органа дознания согласно ст. 190 УПК Украины ( 1002-05 ) производят осмотр местности, помещения, предметов и документов "с целью выявления следов преступления <...>, а также других обстоятельств, имеющих значение для дела <...>. Осмотр места происшествия в неотложных случаях может быть произведен до возбуждения уголовного дела. В данных случаях при наличии для этого оснований уголовное дело возбуждается немедленно после осмотра места события. О результатах осмотра следователь составляет протокол". Также работник налоговой милиции согласно ст. 104 УПК Украины ( 1002-05 ) "при наличии признаков преступления, не являющегося тяжким, <...> возбуждает уголовное дело <...>, проводит следственные действия по установлению лица, которое его совершило. После этого <...>, соблюдая сроки, предусмотренные частью 1 статьи 108 данного Кодекса, составляет постановление о передаче дела следователю, которое представляет прокурору для утверждения". При возбуждении органом дознания дела о тяжком преступлении он обязан передать его следователю через прокурора после выполнения неотложных следственных действий в пределах сроков, предусмотренных частью 2 статьи 108 УПК Украины ( 1002-05 ). Согласно требованиям Закона Украины "Об оперативно-розыскной деятельности" ( 2135-12 ) с целью прекращения правонарушений задачами оперативно-розыскной деятельности являются поиск и фиксация фактических данных о противоправных действиях отдельных лиц и групп, ответственность за которые предусмотрена Уголовным кодексом Украины ( 2341-14 ). Поиск и фиксация таких данных осуществляются путем гласных и негласных поисковых, разведывательных и контрразведывательных мероприятий с применением оперативно-технических средств в рамках плана реализации конкретного оперативно-розыскного дела, согласованного и утвержденного соответствующими руководителями оперативного подразделения налоговой милиции. Привлеченные к реализации дела оперативные работники налоговой милиции должны четко выполнять поставленные им разработчиком задачи и функции согласно плану реализации, в котором кроме оперативных (проникновение и блокирование помещений, недопущение сторонних лиц в места проведения мероприятий, своевременное "появление" представителей общественности (понятых) необходимо предусмотреть осуществление первоочередных процессуально-следственных действий (составления протокола осмотра, фиксации действий работников СПД, в отношении которых принимаются меры, изъятия документов и т. п.). Отдельные пункты плана относительно выполнения процессуально-следственных действий должны быть заранее согласованы со следователем налоговой милиции, которому будут переданы материалы для возбуждения уголовного дела. Поэтому присутствие следователя при проведении мероприятий необходимо для составления процессуальных документов, в частности протокола осмотра, согласно требованиям ст. 190 и 191 УПК Украины ( 1002-05 ). Кроме того, присутствие следователя предоставит возможность фиксировать действия присутствующих лиц и события, совершаемые в это время. Планом целесообразно предусмотреть оперативное (срочное) привлечение представителей общественности (понятых) и при необходимости специалистов, не заинтересованных в результатах дела, до которых перед проведением процессуальных мероприятий доводятся и права и обязанности (регламентированные УПК Украины ( 1001-05, 1002-05, 1003-05 ), о чем указывалось раньше). VI. Отбор образцов товаров, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий для проверки их качества и проведения контрольной проверки правильности расчета с потребителями за предоставленные услуги и реализованные товары В ходе проведения проверок субъектов предпринимательской деятельности у работников налоговой милиции возникает необходимость осуществить отбор образцов товаров, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий для проверки их качества и проведения контрольной проверки правильности расчета с потребителями за предоставленные услуги и реализованные товары. Согласно требованиям статьи 22 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) и согласно пункту 24 статьи 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ) "милиции для исполнения возложенных на нее обязанностей предоставляется право <...> производить при участии администрации предприятий, учреждений и организаций осмотр производственных, складских и других служебных помещений и территорий с целью проверки охраны государственного и коллективного имущества, соблюдения правил продажи товаров и предоставления услуг населению; <...> истребовать и при необходимости изымать документы, образцы сырья и продукции". Отбор образцов товаров, сырья, материалов и т. п. для проверки их качества на месте или проведения изучения (экспертизы) в соответствующих лабораториях и других учреждениях; проведение контрольной проверки правильности расчета с потребителями за предоставленные услуги и реализованные товары регламентированы Порядком отбора у хозяйствующих субъектов сферы торговли, общественного питания и услуг образцов товаров, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий для проверки их качества и Порядком проведения контрольной проверки правильности расчета с потребителями за предоставленные услуги и реализованные товары, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 02.04.94 N 215 ( 215-94-п ) "О реализации отдельных положений Закона Украины "О защите прав потребителей". Согласно данным Порядкам ( 215-94-п ) отбор образцов товаров для проверки их качества и контрольная проверка правильности расчета с потребителями проводятся "должностным лицом Государственного комитета по делам защиты прав потребителей, его органов в Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе". В своей практической деятельности оперативным работникам налоговой милиции целесообразно, используя предоставленные Законами Украины "О милиции" ( 565-12 ) и "О государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) права, руководствоваться указанными Порядками ( 215-94-п ) при самостоятельном составлении соответствующих актов и использовать возможности должностных лиц Государственного комитета по делам защиты прав потребителей. Спонтанные, неподготовленные, недетализированные и не согласованные с руководством оперативного подразделения налоговой милиции проверки СПД приводят к негативным последствиям, связанным с нарушениями действующего законодательства оперативными работниками с последующим привлечением их к ответственности. Настоящие Рекомендации не являются исчерпывающими. Из-за обстоятельств, которые могут изменяться в зависимости от различных факторов, соблюдать пункты заранее составленных планов проверок субъектов предпринимательства невозможно. Только глубокие знания норм действующего законодательства, которыми регламентируется деятельность налоговой милиции, их соблюдение, четкая фиксация течения событий, связанных с должностными лицами субъектов предпринимательства, деятельность которых проверяется, и фиксации действий работников налоговой милиции делают невозможными провокационные действия со стороны должностных лиц субъектов предпринимательства, их защитников, направленные на дискредитацию работника налоговой милиции. Приложение 1 к Инструкции о порядке изъятия должностными лицами органов государственной налоговой службы Украины у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов и других платежей ( z0802-98 ) ПОСТАНОВЛЕНИЕ об осуществлении изъятия документов N ____ от "___" ____________ 199_ г. Как результат осуществления осмотра и проверки документов у _____ _________________________________________________________________, (полное наименование субъекта, подлежащего проверке, его адрес) |
Похожие:
 | Методические рекомендации предназначены для глав администраций городов (районов), руководителей объектов, а также освобожденных (совместителей)... |  | Методические рекомендации предназначены для глав администраций городов (районов), руководителей объектов, а также освобожденных (совместителей)... |
| Методические рекомендации о порядке действий в случае выявления хищения денежных средств в системах дистанционного банковского обслуживания,... | | Методических рекомендациях относительно проведения эстетической оценки территории с целью заповедания |
| Методические рекомендации предназначены для руководителей организаций и работников, не имеющих специального образования в области... | | Методические рекомендации предназначены для руководителей организаций и работников, не имеющих специального образования в области... |
| Методические рекомендации предназначены для специалистов органов управления образованием, руководителей образовательных учреждений,... | | Методические рекомендации предназначены для специалистов органов управления образованием, руководителей образовательных учреждений,... |
| Методические рекомендации предназначены для руководителей образовательных учреждений, оздоровительных учреждений, профсоюзных работников,... | | Методические рекомендации предназначены для руководителей образовательных учреждений, оздоровительных учреждений, профсоюзных работников,... |