Методические рекомендации относительно действий оперативных работников
Скачать 410.14 Kb.
|
административного ареста активов плательщика налогов или согласно уголовно-процессуальному законодательству. Кроме того, согласно: - п. 4 ст. 8 Закона Украины "Об оперативно-розыскной деятельности" ( 2135-12 ) работники налоговой милиции имеют право "истребовать, собирать и изучать документы и данные, характеризующие деятельность предприятий, учреждений, организаций"; - п. 24 ст. 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ) подразделениям налоговой милиции предоставляется право "требовать от материально ответственных и служебных лиц предприятий, учреждений и организаций сведения и объяснения по фактам нарушения законодательства, проведения документальных и натуральных проверок, инвентаризаций и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности; истребовать и при необходимости изымать документы, образцы сырья и продукции, опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей"; - ст. 97 Уголовно-процессуального кодекса Украины ( 1002-05 ) при проведении проверки заявления или сообщения о преступлении работники налоговой милиции как орган дознания имеют право "когда необходимо проверить заявление или сообщение о преступлении до возбуждения дела, такая проверка осуществляется <...> органом дознания в срок не более десяти дней путем сбора объяснений <...> или истребования необходимых документов". III. Назначение проверки субъекта предпринимательской деятельности, осуществление проверки и действия работников налоговой милиции Назначение проверок субъектов предпринимательской деятельности должно осуществляться при наличии вышеизложенных правовых оснований для их проведения. Необходимость проведения проверки субъекта предпринимательской деятельности оперативный работник налоговой милиции обосновывает в мотивированном рапорте на имя первого заместителя председателя (начальника) соответствующей налоговой администрации (инспекции) - начальника органа налоговой милиции. В рапорте в обязательном порядке указываются: 1) сведения о субъекте предпринимательской деятельности (местонахождение по юридическому и фактическому адресу), местонахождение органов управления, количество и местонахождение филиалов или представительств, регистрационные данные плательщика налогов, фамилия, имя, отчество субъекта предпринимательской деятельности - физического лица, руководителя и главного бухгалтера субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица; 2) информация о предусматриваемых нарушениях налогового законодательства; 3) информация о представлении субъектом предпринимательской деятельности в налоговую инспекцию бухгалтерской и налоговой отчетности, о проведенных ранее в его отношении налоговых проверках и их результатах; 4) перечень документов бухгалтерского учета, документов финансово-хозяйственной деятельности, которые необходимо получить у субъекта предпринимательской деятельности; 5) расчет сил и средств (количество оперативных работников налоговой милиции, работников подразделений доследственных проверок, физической защиты, понятых (отбор понятых осуществляется с соблюдением требований статьи 127 УПК Украины ( 1002-05 ); 6) срок проведения проверки. Рапорт визируется руководителем соответствующего оперативного подразделения налоговой милиции и заместителем начальника органа налоговой милиции по оперативно-розыскной деятельности. На рапорте первый заместитель председателя (начальника) соответствующей налоговой администрации (инспекции) - начальник органа налоговой милиции налагает соответствующую резолюцию относительно проведения проверки. При условии, что проверка должна осуществляться по оперативной информации в рамках оперативно-розыскного дела, оперативный работник налоговой милиции составляет соответствующий план реализации, в котором предусматривается проведение необходимых оперативно-розыскных мероприятий с применением оперативно-технических средств. План реализации визируется должностными лицами подразделения налоговой милиции и прилагается к соответствующему оперативно-розыскному делу, ведение которого предусмотрено ведомственной инструкцией на основании требований Закона Украины "Об оперативно-розыскной деятельности" ( 2135-12 ). При этом в плане предусматривается: а) беспрепятственное проникновение в помещения субъекта предпринимательства, деятельность которого необходимо проверить; б) блокирование служебных и других помещений данного предприятия; в) недопущение в места осуществления проверки сторонних лиц, которые своим присутствием, действиями или бездействием могут препятствовать проведению проверки; г) применение технических средств фиксации действий должностных лиц субъекта предпринимательства, деятельность которого проверяется (осуществлять фото-, кино-, видеосъемку и звукозапись, прослушивание телефонных разговоров с целью раскрытия преступлений (п. 10 ст. 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ); д) фиксация действий должностных и других лиц субъекта предпринимательской деятельности путем составления соответствующих актов, протоколов согласно действующему законодательству; є) проведение кино-, фото- и звукофиксации в качестве вспомогательного средства предупреждения противоправных действий и раскрытия правонарушений (п. 12 ст. 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ). Выполнение приведенных мероприятий исключит возможность влияния посторонних факторов на ход проведения проверок и предоставит возможность эффективно фиксировать само протекание проверки. При необходимости осуществления проверок субъектов предпринимательства без наличия оперативной информации оперативный работник налоговой милиции в рапорте предусматривает реализацию пунктов "а", "б", "в", "д", "є". При проведении проверки работники налоговой милиции: - проверяют устав и документы о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, документы о постановке на учет в налоговом органе, наличие специальных разрешений (лицензий, патентов и т. п.) на осуществление видов предпринимательской деятельности, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, налоговых деклараций, товарно-кассовых книг, показателей контрольно-кассовых аппаратов и компьютерных систем, применяемых для расчетов за наличные с потребителями, договоров (контрактов) и других документов независимо от способа представления информации (включая компьютерный), связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей; - оценивают наличие и движение материальных ценностей и денежных средств, правильность формирования расходов, полноту оприходования доходов, достоверность объемов выполненных работ (предоставленных услуг) и т. п.; - сравнивают заявленные субъектом предпринимательской деятельности в налоговых декларациях данные, связанные с исчислением и уплатой налогов (платежей), с фактическими данными, установленными при проверке; - проверяют достоверность отражения проведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности; - проверяют учетные документы, хранящиеся в электронном виде. В таких случаях к участию в проверке может привлекаться работник налоговой милиции или другого подразделения органа налоговой службы - специалист в области информационных технологий, которому поручается обеспечить доступ к информации, провести анализ цифровых и текстовых данных, хранящихся в электронном виде, определить даты ввода в компьютер информации и внесения изменений в содержание документов, восстановить стертые файлы и записи в базе данных, установить авторство, место, способ подготовки информации и т. п.; - осуществляют другие мероприятия, которые работники налоговой милиции могут проводить согласно действующему законодательству Украины, при условии что проверка будет осуществляться по оперативной информации в рамках оперативно-розыскного дела (указано выше). Кроме того, согласно части 5 ст. 97 УПК Украины ( 1002-05 ) "заявление или сообщение о преступлениях до возбуждения уголовного дела могут быть проверены путем проведения оперативно-розыскной деятельности. Проведение определенных в законодательных актах Украины отдельных оперативно-розыскных мероприятий осуществляется с разрешения суда по согласованному с прокурором представлению руководителя соответствующего оперативного подразделения или его заместителя". В соответствии со ст. 103 УПК Украины ( 1002-05 ) "на органы дознания возлагается принятие необходимых оперативно-розыскных мер с целью выявления (признаков) преступления и лиц, которые его совершили". Поэтому по оперативной информации, зарегистрированной согласно требованиям ведомственных нормативных документов, оперативный работник налоговой милиции с целью получения оригиналов документов СПД может подготовить письменный запрос с требованием представления оригиналов документов на основании ч. 4 ст. 8 Закона Украины "Об оперативно-розыскной деятельности" ( 2135-12 ) и ст. 22 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) (приложение N 4). В случае представления документов факт передачи документов необходимо зафиксировать либо сопроводительным письмом проверяемого предприятия, либо актом передачи с перечнем представляемых документов. По результатам изучения документов (следует) либо поднять вопрос относительно назначения документальной проверки на предмет соблюдения налогового законодательства, либо вернуть документы. По результатам проведенной документальной проверки (следует) принять решение согласно ст. 97 УПК Украины ( 1002-05 ). Непредставление документов, указанных в письменном запросе, в течение трех рабочих дней со дня его получения является основанием для проведения внеплановой выездной проверки. В пункте "д" ст. 3 Указа Президента Украины "О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности" ( 817/98 ) указано, что "при возникновении необходимости в проверке сведений, полученных от лица, имевшего правовые отношения с субъектом предпринимательской деятельности, если субъект предпринимательской деятельности не представит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса", что является одним из оснований для проведения внеплановой выездной проверки. В случае непредставления документов следует задокументировать факт отказа от проведения документальной проверки "Актом отказа", который составляется оперативным работником налоговой милиции по местонахождению такого плательщика налогов и подписывается работником налоговой милиции, который должен проводить проверку, и понятыми лицами в количестве не менее двух (приложение N 5). Понятые лица, присутствующие при составлении данного акта или других документов, должны отбираться заранее. Они отбираются и приглашаются из числа лиц, не связанных с должностными лицами предприятия, их родственниками, близкими, знакомыми и т. п. (ст. 127 УПК Украины ( 1002-05 ). Понятыми не могут быть сотрудники налоговой милиции и других подразделений органа государственной налоговой службы. Понятые удостоверяют в акте факты, содержание и результаты действий, проводившихся в их присутствии, могут делать по поводу проведенных действий лицами, осуществляющими проверку, замечания, которые обязательно отражаются в акте. IV. Действия работников налоговой милиции по получению оригиналов документов для проверки в административном порядке Если у работника налоговой милиции возникла необходимость провести проверку и изъять оригиналы финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов плательщика налогов в административном порядке, то: - необходимо подготовить письменный запрос с требованием представления оригиналов документов на основании п. 24 ст. 11 Закона Украины "О милиции" ( 565-12 ) и ст. 22 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) (приложение N 6); - если имеется заявление или сообщение о преступлении, зарегистрированные в КЗоТ ( 322-08 ), то в письменном запросе необходимо ссылаться на ч. 4 ст. 97 УПК Украины ( 1002-05 ), в которой указано, что "необходимо проверить заявление или сообщение о преступлении до возбуждения уголовного дела, такая проверка осуществляется прокурором, следователем или органом дознания в срок не более десяти дней путем сбора объяснений от отдельных граждан или должностных лиц либо истребования необходимых документов". В случае представления документов факт их передачи (следует) зафиксировать либо сопроводительным письмом, либо актом передачи с перечнем представляемых документов. После изучения документов назначается проверка соблюдения налогового законодательства ибо они возвращаются владельцу. По результатам проведенной проверки принимается решение согласно ст. 97 УПК Украины ( 1002-05 ). Непредставление документов согласно указанному запросу является основанием для применения работником налоговой милиции к должностному лицу такого плательщика налогов ст. 185 Кодекса Украины об административных правонарушениях ( 80731-10 ) (далее - КУоАП) "Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции, члена общественного формирования по охране общественного порядка и государственной границы, военнослужащего". "Статья 185. Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции, члена общественного формирования по охране общественного порядка (и государственной границы), военнослужащего или оскорбление их. Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции при исполнении им служебных обязанностей, а также совершение таких же действий в отношении члена общественного формирования по охране общественного порядка (и государственной границы) или военнослужащего в связи с их участием в охране общественного порядка - влечет наложение штрафа от восьми до пятнадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан или исправительные работы на срок от одного до двух месяцев с отчислением двадцати процентов заработка, а в случае если по обстоятельствам дела с учетом личности нарушителя применение этих мер будет признано недостаточным - административный арест на срок до пятнадцати |
Похожие:
 | Методические рекомендации предназначены для глав администраций городов (районов), руководителей объектов, а также освобожденных (совместителей)... |  | Методические рекомендации предназначены для глав администраций городов (районов), руководителей объектов, а также освобожденных (совместителей)... |
| Методические рекомендации о порядке действий в случае выявления хищения денежных средств в системах дистанционного банковского обслуживания,... | | Методических рекомендациях относительно проведения эстетической оценки территории с целью заповедания |
| Методические рекомендации предназначены для руководителей организаций и работников, не имеющих специального образования в области... | | Методические рекомендации предназначены для руководителей организаций и работников, не имеющих специального образования в области... |
| Методические рекомендации предназначены для специалистов органов управления образованием, руководителей образовательных учреждений,... | | Методические рекомендации предназначены для специалистов органов управления образованием, руководителей образовательных учреждений,... |
| Методические рекомендации предназначены для руководителей образовательных учреждений, оздоровительных учреждений, профсоюзных работников,... | | Методические рекомендации предназначены для руководителей образовательных учреждений, оздоровительных учреждений, профсоюзных работников,... |