В 2015 году Фиксированный размер страхового взноса в ПФР определяется как произведение одного МРОТ (5965 руб.) на 12 и на тариф страхового взноса, в общей сложности 22 262 руб. за год.. Однако это минимальный взнос. Его платят те бизнесмены, доход которых за год не превысил 300 000 рублей. Предприниматели, заработавшие в 2015 году больше, будут доплачивать в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки. Речь идет именно о выручке (оборот), а не о прибыли. ПФ узнает о вашем доходе от налоговой. Но если вы не сдали декларацию, ПФ имеет право истребовать сумму взносов из расчета восьмикратного МРОТ - 149 тысяч рублей. Ту же сумму взносов ПФ может потребовать при выявлении "утаивания" доходов.
Сумма дохода для целей исчисления "дополнительного" взноса берется как величина "потенциально возможного дохода (из расчета этой суммы налоговая вас считает налог), и платим в ПФ 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей. Реквизиты те же, что и для фиксированного взноса в ПФ. В ФОМС "дополнительного" взноса нет, только фиксированный. Итак, платим до 31 декабря текущего года фиксированный платеж (это две платежки - в ПФ и ФОМС), и до 1 апреля следующего года - 1% "сверхлимита" только в ПФ (если выручка больше 300 тыс) по тем де реквизитам, что и фиксированный. Если у вас несколько видов деятельности, то для расчета "дополнительного" взноса доходы по всем видам деятельности суммируются!
Внимание! Если ИП зпрегистрирован не с начала года, фиксированная фасть платится пропорционально отработанному времени в году, а предел 300 000 остается неизменным независимо от даты регистрации. Если, например, зарегистрировались как ИП 1 декабря 2014 года, и до конца года получили выручку 250 000, то сумма фиксированных взносов пропорционально уменьшается (20 728 /12 мес х 1 мес), а предел в 300 000 - нет! И, хотя 250 000 получили всего за месяц, дополнительных взносов у вас не возникает, т.к. ваш доход - менее 300 000 за 2014 год.
Налог при применении патентной системы налогообложения - это фиксированный платеж, дающий право заниматься конкретным видом деятельности –
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Патент выдается на ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (не на ИП, не на каждую точку!) Например, если у ИП 4 фотоателье в Екатеринбурге, ему потребуется ОДИН патент на вид деятельности «Услуги фотоателье».
Розница «для патента» - это только торговля по договорам розничной купли-продажи (НЕ авто и НЕ ГСМ, НЕ собственная продукция, НЕ Интернет-магазин и НЕ «посылочная» торговля).
Патентную систему налогообложения можно применять, если у вас не более 15 сотрудников (причем 15 – это всего, а не только занятых в «патентной» деятельности), доходы от реализации не превышают 60 млн рублей х коэффициент, каждый год он растет (в эти 60 млн входят доходы как по всем «патентным» видам деятельности, так и доход от деятельности на УСН, если таковая ведется наряду с «патентной»). В 2014 году эта сумма составляет 60 000 000, в 2015 году - 68 820 000 руб.
Патентную систему налогообложения нельзя применять в рамках простого товарищества (совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Патент по решению предпринимателя выдается на срок от 1 месяца до 1 года. Можно приобрести сразу несколько патентов – например, на разные виды деятельности или на одну и ту же, но в разных городах. Деятельность, на которую у вас патент не приобретен или которая не подпадает под вышеуказанные 47 видов, облагается по иному режиму налогообложения – УСН, ОСНО или ЕНВД.
Стоимость патента составляет 6% от т.н. «потенциально возможного к получению ИП годового дохода». Этот «потенциально возможный» устанавливается законами субъектов РФ.
Действует патент на территории того субъекта, который указан в патенте. Например, если вы хотите торговать в Екатеринбурге и Тюмени, вам придется купить два патента – соответственно в Екб и Тюмени.
Налог уплачивается по месту постановки ИП на учет в следующем порядке (в 2015 году порядок оплаты изменился):
Если патент получен на срок до 6 месяцев – в 2014 году вся сумма налога платится в течение 25 календарных дней после начала действия патента, в 2015 году - вся сумма налога платится не позднее срока окончания действия патента;
Если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года – в 2014 году 1/3 суммы налога платится в течение 25 календарных дней после начала действия патента и 2/3 – не позднее чем за 30 дней до окончания действия патента, а в 2015 году - оплачивается двумя частями: одна треть суммы – не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети – не позднее срока окончания действия патента
Внимание! Сумма «патентного» налога НЕ УМЕНЬШАЕТСЯ на сумму страховых взносов в ПФ, ФОМС, ФСС!
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, НЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ.
Учет доходов ведется в Книге учета доходов. Такая Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту. Если у вас пять патентов и УСН – будет шесть Книг.
«Патентным» ИП можно не применять ККМ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.
***
Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем при ЕСХН в 2014 и 2015 году:
-Единый налог;
-Страховые взносы на обязательное страхование за наемных работников (если есть наемные работники). Состоят из взносов в Пенсионный фонд – 22%, взносов в Фонд социального страхования – 2,9%, взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%, Итого 30%, начисляется на фонд оплаты труда наемных работников; плюс страхование от несчастных случаев в ФСС по дифференцированной ставке.
-НДФЛ за работников (если есть наемные работники)
-Страховые взносы на обязательное страхование за себя:
В 2014 году. Фиксированный размер страхового взноса в ПФР определяется как произведение одного МРОТ (5554 руб.) на 12 и на тариф страхового взноса, в общей сложности 20 728 руб. за год. Однако это минимальный взнос. Его платят те бизнесмены, доход которых за год не превысил 300 000 рублей. Предприниматели, заработавшие в 2014 году больше, будут доплачивать в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки. Речь идет именно о выручке (оборот), а не о прибыли. ПФ узнает о вашем доходе от налоговой. Но если вы не сдали декларацию, ПФ имеет право истребовать сумму взносов из расчета восьмикратного МРОТ - 138 тысяч рублей. Ту же сумму взносов ПФ может потребовать при выявлении "утаивания" доходов.
В 2015 году Фиксированный размер страхового взноса в ПФР определяется как произведение одного МРОТ (5965 руб.) на 12 и на тариф страхового взноса, в общей сложности 22 262 руб. за год.. Однако это минимальный взнос. Его платят те бизнесмены, доход которых за год не превысил 300 000 рублей. Предприниматели, заработавшие в 2015 году больше, будут доплачивать в ПФР еще 1 процент от полученной сверх лимита выручки. Речь идет именно о выручке (оборот), а не о прибыли. ПФ узнает о вашем доходе от налоговой. Но если вы не сдали декларацию, ПФ имеет право истребовать сумму взносов из расчета восьмикратного МРОТ - 149 тысяч рублей. Ту же сумму взносов ПФ может потребовать при выявлении "утаивания" доходов.
Сумма дохода для целей исчисления "дополнительного" взноса берется из Декларации по ЕСХН из строки "доходы всего", и платим в ПФ 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей. Реквизиты те же, что и для фиксированного взноса в ПФ. В ФОМС "дополнительного" взноса нет, только фиксированный. Итак, платим до 31 декабря текущего года фиксированный платеж (это две платежки - в ПФ и ФОМС), и до 1 апреля следующего года - 1% "сверхлимита" только в ПФ (если выручка больше 300 тыс) по тем де реквизитам, что и фиксированный. Если у вас несколько видов деятельности, то для расчета "дополнительного" взноса доходы по всем видам деятельности суммируются!
Внимание! Если ИП зпрегистрирован не с начала года, фиксированная фасть платится пропорционально отработанному времени в году, а предел 300 000 остается неизменным независимо от даты регистрации. Если, например, зарегистрировались как ИП 1 декабря 2014 года, и до конца года получили выручку 250 000, то сумма фиксированных взносов пропорционально уменьшается (20 728 /12 мес х 1 мес), а предел в 300 000 - нет! И, хотя 250 000 получили всего за месяц, дополнительных взносов у вас не возникает, т.к. ваш доход - менее 300 000 за 2014 год.
Сделать выбор, какую вы будете применять систему налогообложения, вы должны к моменту регистрации ИП. Вам нужно сделать выбор между ОСНО и УСН (или ЕСХН), плюс отдельные виды деятельности вы можете перевести на ЕНВД или патент. Если вы выбрали УСН – вы обязаны подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в тридцатидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Если вы определились, что будете применять УСН в момент подготовки документов для регистрации ИП, подавайте заявление о переходе на УСН (в двух экземплярах) одновременно с документами на регистрацию.
Нужно помнить, что, если вы не подали заявление о переходе на УСН в установленные сроки при регистрации ИП, значит, вы автоматически применяете ОСНО. Если вы будете соответствовать критериям для перехода на УСН, описанным в ст.346.13 НК РФ, и при вашем желании, перейти на УСН можно будет с начала следующего календарного года. Заявление о переходе в этом случае нужно подать в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.
4. Отчетность ИП в 2014 и 2015 году (в общем случае).
4.1. Отчетность ИП на ОСНО.
- без наемных работников:
№
|
Вид отчета
|
Срок предоставления в контролирующие органы
|
Куда сдавать
|
1.
|
Декларация по НДС
|
Ежеквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
За 4 квартал 2014 г. сдается не позднее 25 января 2015 года.
|
ИФНС
|
2.
|
Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)
|
Один раз в год, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
За 2014 год подается не позднее 30 апреля 2015 года
|
ИФНС
|
3.
|
Декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ)
|
Сдается вновь зарегистрированными ИП в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов.
Декларация по форме 4-НДФЛ подается и уже работающими ИП в случае превышения реального дохода над предполагаемым более чем на 50%
|
ИФНС
| |
