НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ К РАССМОТРЕНИЮ НА ЛЕТНИХ СЕМИНАРАХ – 2017 (НАЛОГИ)
Общие вопросы
При совершении однотипных административных правонарушений наказание назначается не за каждое из них, а за всю совокупность
|
КоАП РФ, штраф
|
Решение
|
Московский городской суд
|
20.04.17
|
7-4839/2017
|
Проведение внеплановой проверки по заявлению физического лица без уведомления прокуратуры, учитывая, что проверка проводилась не незамедлительно, неправомерно
|
Закон №294-ФЗ, внеплановые проверки, органы прокуратуры
|
Определение
|
ВС РФ
|
03.04.17
|
127-АД17-2
|
В рамках истребования документов по конкретной сделке не допускается истребование всех документов по определённому контрагенту за несколько налоговых периодов
|
Статья 93.1 НК РФ, встречная проверка
|
Постановление
|
ФАС ЦО
|
24.04.17
|
А14-14883/2015
|
Непредставление документов по требованию налогового органа в обоснование заявленных по статье 149 НК РФ налоговых освобождений есть налоговое правонарушение, предусмотренное статьёй 126 НК РФ
|
Статья 126 НК РФ, статьи 149 НК РФ
|
Определение
|
ВС РФ
|
19.04.17
|
302-КГ17-4610
|
Сделки, направленные на отчуждение имущества, осуществлённые в период действия запрета, установленного налоговым органом на отчуждение имущества по правилам пункта 10 статьи 101 НК РФ, могут быть признаны недействительными по заявлению налогового органа
|
Статья 167 ГК РФ, статья 168 ГК РФ, пункт 10 статьи 101 НК РФ, недействительность сделок
|
Определение
|
ВС РФ
|
20.04.17
|
307-ЭС17-3549
|
При преобразовании организации составление и представление бухгалтерской отчётности осуществляется исходя из принципа непрерывности
|
Бухгалтерская отчётность, реорганизация
|
Информация
|
МФ РФ
|
|
ОП 10-2017
|
Разъяснения ФНС России по вопросам необоснованной налоговой выгоды
|
Левак, необоснованная налоговая выгода
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
23.03.17
|
ЕД-5-9/547
|
За нарушение сроков представления бухгалтерской отчётности к административной ответственности должно привлекаться должностное лицо, в круг обязанностей которого входит такая обязанность
|
Статья 15.6 КоАП РФ, нарушение сроков сдачи бухгалтерской отчётности
|
Постановление
|
ВС РФ
|
09.03.17
|
78-АД17-8
|
Утверждены правила изготовления копий документов, изъятых в рамках досудебного рассмотрения уголовных дел по экономическим преступлениям
|
УПК РФ, изъятие документов, изготовление копия
|
Постановление
|
Правительство РФ
|
22.04.17
|
482
|
Утверждены правила оформления платёжных документов при уплате налогов и сборов за третье лицо
|
Статья 45 НК РФ, уплата налога за третье лицо
|
Приказ
|
МФ РФ
|
05.04.17
|
58Н
|
Налоговый орган переквалифицировал полученные по договору займа денежные средства в отношения по инвестированию в капитал организации, вследствие чего правомерно отказал в учёте для целей налогообложения соответствующих курсовых разниц
|
Переквалификация, договор займа, инвестиции
|
Определение
|
ВС РФ
|
28.03.17
|
303-КГ17-1509
|
Использование индивидуальных предпринимателей в целях получения необоснованной налоговой выгоды есть злоупотребление правом
|
Левак, дробление бизнеса, индивидуальные предприниматели
|
Определение
|
ВС РФ
|
29.03.17
|
304-КГ17-1513
|
Правонарушение в виде несвоевременной выплаты заработной платы не есть длящееся правонарушение
|
Статья 5.27 КоАП РФ, невыплата заработной платы
|
Постановление
|
ВС РФ
|
03.03.17
|
18-АД17-6
|
Суд признал недопустимым доказательством заключение эксперта, проводившего почерковедческую экспертизу, поскольку таковая была проведена с грубейшими нарушениями
|
Статья 95 НК РФ, экспертиза, ксерокопия документа
|
Определение
|
ВС РФ
|
06.02.17
|
305-КГ16-14921
|
Дробление бизнеса в целях обеспечения права на применение специального налогового режима есть злоупотребление правом
|
Левак, дробление бизнеса
|
Определение
|
ВС РФ
|
16.03.17
|
301-КГ17-1205
|
Перевод активов на взаимозависимое лицо в целях их освобождения от налогообложения является злоупотреблением правом, вследствие чего налоги могут быть начислены в целом по группе компаний
|
Левак, дробление бизнеса
|
Определение
|
ВС РФ
|
23.03.17
|
304-КГ17-1271
|
Факт неуплаты налога контрагентом сам по себе без опровержения реальности хозяйственной операции не может быть безусловным основанием для применения неблагоприятных последствий в отношении налогоплательщика
|
Левак, реальность операций
|
Определение
|
ВС РФ
|
29.11.16
|
305-КГ16-10399
|
ФНС России разъяснила правила заполнения платёжного документа на уплату налога за третье лицо
|
Статья 45 НК РФ, уплата налога за третье лицо
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
17.03.17
|
ЗН-3-1/1850
|
В случае непредставления авансовых расчётов по налогу на прибыль приостановление операций по счетам необоснованно, поскольку статья 76 НК РФ предполагает таковое при непредставлении налоговых деклараций
|
Статья 76 НК РФ, налоговая декларация, налоговый расчёт
|
Определение
|
ВС РФ
|
27.03.17
|
305-КГ16-16245
|
При проведении камеральной проверки по НДС истребование документов в обоснование применения пониженной ставки является неправомерным, поскольку такое право прямо не предусмотрено статьёй 88 НК РФ
|
Статья 88 НК РФ, ставка 10%
|
Письмо
|
МФ РФ
|
02.03.17
|
03-02-07/1/12009
|
Вследствие неразумных действий органа управления организацией у последней возникла недоимка, которая подлежит взысканию с данного органа управления в порядке субсидиарной ответственности
|
Банкротство, субсидиарная ответственность
|
Постановление
|
ФАС УО
|
13.02.17
|
Ф09-8957/14
|
Несмотря на то, что Россия и Казахстан являются участницами международного акта о признании официальных документов, отказ в проставлении апостиля, влекущий неблагоприятные последствия для заявителя, является неправомерным
|
Статья 310 НК РФ, статья 312 НК РФ, подтверждение налогового резидентства
|
Определение
|
ВС РФ
|
06.02.17
|
305-КГ16-20977
|
Совершение сделок на отчуждение имущества организации при наличии признаков неплатёжеспособности является основанием для привлечения органов управления к субсидиарной имущественной ответственности
|
Банкротство, субсидиарная ответственность
|
Определение
|
ВС РФ
|
13.02.17
|
306-ЭС16-20217
|
Совершение сделок на отчуждение имущества организации при наличии признаков неплатёжеспособности является основанием для привлечения органов управления к субсидиарной имущественной ответственности
|
Банкротство, субсидиарная ответственность
|
Определение
|
ВС РФ
|
13.02.17
|
306-ЭС16-20113
|
Непредставление расчёта по страховым взносам является основанием для приостановления операций по счетам, поскольку статья 76 НК РФ распространяется и на плательщиков страховых взносов
|
Статья 76 НК РФ, приостановление операций по счетам, непредставление расчёта по страховым взносам
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
27.01.17
|
ЕД-4-15/1444
|
Непредставление расчёта по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам, поскольку статья 76 НК РФ предусматривает соответствующую возможность только в отношении налоговых деклараций
|
Статья 76 НК РФ, приостановление операций по счетам, непредставление расчёта по страховым взносам
|
Письмо
|
МФ РФ
|
12.01.17
|
03-02-07/1/556
|
В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать документы в отношении операций, не признаваемых объектом обложения НДС
|
Статья 88 НК РФ, налоговая декларация по НДС
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
22.12.16
|
ЕД-4-15/24737
|
Зачёт излишне уплаченного федерального налога в счёт недоимки по НДФЛ правомерен
|
Статья 78 НК РФ, зачёт, НДФЛ
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
06.02.17
|
ГД-4-8/2085
|
Признание налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки права на налоговые вычеты является достаточным для вынесения решения о зачёте или возврате НДС
|
Статья 176 НК РФ, статья 89 НК РФ, право на налоговые вычеты
|
Определение
|
ВС РФ
|
21.02.17
|
305-КГ16-14941
|
В связи с выводом активов должника в счёт погашения задолженности по кредиту перед банком налоговый орган правомерно взыскал такую задолженность с указанного банка правомерно
|
Статья 45 НК РФ, взаимозависимые лица
|
Определение
|
ВС РФ
|
26.01.17
|
303-КГ16-19317
|
Налогоплательщик, используя схему с взаимозависимыми индивидуальными предпринимателями, злоупотребил правом
|
Левак, дробление бизнеса, индивидуальные предприниматели
|
Определение
|
ВС РФ
|
19.01.17
|
306-КГ16-19500
|
НДС
Если при оказании транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в рамках международной перевозки, экспедитором выставлены документы, включающие в себя НДС по ставке 18%, предъявление последнего является неправомерным
|
Статья 164 НК РФ, статья 165 НК РФ, ставка 0%, международная перевозка
|
Определение
|
ВС РФ
|
19.04.17
|
303-КГ16-19803
|
Если налоговый орган начисляет физическому лицу НДС на основании квалификации его деятельности как предпринимательской деятельности, таковой имеет право на стадии налоговой проверки или обжалования её результатов заявить о применении освобождения от НДС, предусмотренного статьёй 145 НК РФ
|
Статья 145 НК РФ, статья 143 НК РФ, статья 11 НК РФ
|
Определение
|
ВС РФ
|
24.04.17
|
306-КГ16-5259
|
Если предоставление бонуса сопряжено с изменением цены ранее поставленных товаров (работ, услуг), то покупатель обязан уменьшить размер ранее заявленных налоговых вычетов по НДС
|
Бонус, премия
|
Определение
|
ВС РФ
|
25.04.17
|
308-КГ17-3590
|
При несении расходов в отношении объекта недвижимости, принадлежащего на праве долевой собственности, таковые включаются в состав расходов и дают право на налоговый вычет по НДС в соответствующей доле
|
Долевая собственность
|
Постановление
|
ФАС СЗО
|
07.04.17
|
А56-29135/2016
|
Налоговый орган произвёл перерасчёт налоговой базы и налоговых вычетов исходя из стоимости выполненных работ и согласованного сторонами курса евро, а последующие расчёты, связанные с отклонением согласованного курса от текущего официального курса квалифицировал как курсовую разницу
|
Статья 153 НК РФ, статья 154 НК РФ, курсовая разница
|
Определение
|
ВС РФ
|
12.04.17
|
306-КГ17-2482
|
Налогоплательщику было отказано в применении ставки 0% по транспортно-экспедиторским услугам вследствие ненадлежащего оформления документов, предусмотренных нормативными правовыми актами для такого вида договоров
|
Статья 164 НК РФ, ставка 0%, транспортно-экспедиционные услуги
|
Определение
|
ВС РФ
|
04.04.17
|
307-КГ17-2142
|
Вознаграждение заказчика-застройщика при строительстве многоквартирного дома полностью не облагается НДС, поскольку многоквартирный дом представляет собой единый жилой объект
|
Статья 149 НК РФ, заказчик-застройщик, многоквартирный дом
|
Определение
|
ВС РФ
|
06.04.17
|
308-КГ17-2206
|
Разрешение вопроса отнесения тех или иных работ к НИОКР не входит в компетенцию ФНС России
|
Статья 149 НК РФ, НИОКР
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
28.03.17
|
СД-4-3/5664
|
Если заказчиком проектных работ, выполняемых российской организацией, является иностранное лицо (не представительство на территории Российской Федерации), то местом реализации таковых не признаётся территория таковых
|
Статья 148 НК РФ, проектные работы
|
Письмо
|
МФ РФ
|
22.02.17
|
03-0-7-08/10206
|
Вознаграждение заказчика-застройщика при строительстве многоквартирного дома не облагается НДС в части, приходящейся на жилые помещения
|
Статья 149 НК РФ, заказчик-застройщик, многоквартирный дом
|
Письмо
|
МФ РФ
|
17.02.17
|
03-07-11/9199
|
Если вывоз товара осуществляется на основании электронных таможенных деклараций, то представление таковых в качестве подтверждения права на налоговый вычет не может быть основанием для неподтверждения права на применение ставки 0%
|
Статья 164 НК РФ, статья 165 НК РФ, ставка 0%, электронная таможенная декларация
|
Письмо
|
МФ РФ
|
22.02.17
|
03-07-08/10198
|
При отражении в налоговой декларации вычета НДС, уплаченного на таможне, одновременное представление вместе с налоговой декларацией по НДС таможенных деклараций НК РФ не предусмотрено
|
Статья 171 НК РФ, таможенный НДС, таможенная декларация
|
Письмо
|
МФ РФ
|
27.02.17
|
03-07-08/10755
|
При осуществлении экспорта автомобилей, убывающих с территории Российской Федерации своим ходом, для подтверждения ставки 0% правомерно представление любых документов с отметкой таможенного органа, подтверждающего соответствующее событие
|
Статья 164 НК РФ, статья 165 НК РФ, ставка 0%, отметка "выпуск разрешён"
|
Письмо
|
МФ РФ
|
03.03.17
|
03-07-14/12136
|
Раздача рекламоносителей независимо от их стоимости не образует объект обложения НДС, поскольку таковые не могут использоваться в качестве самостоятельного блага
|
Статья 146 НК РФ, реклама
|
Постановление
|
ФАС МО
|
29.03.17
|
Ф05-3154/2017
|
При невозможности организации раздельного учёта методом "прямого счёта" применение метода "пропорционального восстановления" неправомерно
|
Статья 170 НК РФ, раздельный учёт
|
Письмо
|
МФ РФ
|
06.03.17
|
03-07-08/12468
|
Услуги таможенного представителя, оказываемые вне рамок договора транспортной экспедиции, подлежат обложению НДС на общих основаниях по ставке 18%
|
Статья 164 НК РФ, ставка 0%, ставка 18%, таможенное оформление
|
Письмо
|
МФ РФ
|
06.03.17
|
03-07-08/12528
|
Начисление НДС в отношении операций, осуществляемых по устранению недостатков в рамках увеличенной гарантии, предоставляемой продавцом, не производится на основании статьи 149 НК РФ
|
Статья 149 НК РФ, гарантийный ремонт
|
Письмо
|
МФ РФ
|
13.03.17
|
03-07-07/13896
|
Передача поставщиком образцов для тестирования потенциальным покупателям облагается НДС, поскольку происходит переход права собственности, что формирует объект обложения НДС
|
Статья 146 НК РФ, безвозмездная передача, образцы для тестирования
|
Письмо
|
МФ РФ
|
15.03.17
|
03-03-06/1/14731
|
При продаже товаров покупателям - резидентам стран ЕврАзЭС на условиях самовывоза для подтверждения ставки 0% представление транспортных документов, подтверждающих вывоз данных товаров за пределы Российской Федерации обязательно
|
Договор о ЕврАзЭС, ставка 0%, статья 165 НК РФ, документы о вывозе товаров
|
Письмо
|
МФ РФ
|
15.03.17
|
03-07-13/1/14652
|
Услуги по таможенному оформлению, оказываемые вне рамок договора транспортной экспедиции, подлежат обложению НДС на общих основаниях по ставке 18%
|
Статья 164 НК РФ, ставка 0%, ставка 18%, таможенное оформление
|
Письмо
|
МФ РФ
|
17.03.17
|
03-07-08/15345
|
При заключении внешнеэкономического договора между налогоплательщиками государств ЕврАзЭС, по которому товар из Российской Федерации вывозится в третье государство, не являющее членом ЕврАзЭС, соглашение о ЕврАзЭС не применяется, и ставка 0% подтверждается по правилам статьи 165 НК РФ
|
Договор о ЕврАзЭС, ставка 0%, статья 165 НК РФ
|
Письмо
|
МФ РФ
|
23.03.17
|
03-07-13/1/16677
|
На суммы процентов по коммерческому кредиту НДС не начисляется
|
Статья 162 НК РФ, статья 823 ГК РФ, коммерческий кредит
|
Письмо
|
МФ РФ
|
24.03.17
|
03-07-11/17144
|
При оформлении счёта-фактуры на аванс в более позднем налоговом периоде, нежели была перечислен аванс, даёт право на применение налогового вычета не ранее периода оформления такого счёта фактуры
|
Статья 171 НК РФ, счёт-фактура, аванс
|
Письмо
|
МФ РФ
|
24.03.17
|
03-07-09/17203
|
При создании объекта недвижимости, предназначенного для использования в деятельности облагаемой и необлагаемой НДС, "входящий" НДС предъявляется в общем порядке с последующим восстановлением в порядке, установленном статьёй 171.1 НК РФ
|
Статья 171.1 НК РФ, восстановление НДС по основным средствам
|
Письмо
|
МФ РФ
|
30.03.17
|
03-07-10/18453
|
Несущественные ошибки в счетах-фактурах (статья 169 НК РФ) не являются препятствием для применения налогового вычета по НДС
|
Статья 169 НК РФ, несущественные ошибки
|
Письмо
|
МФ РФ
|
27.03.17
|
03-07-11/17369
|
Вопросы уплаты НДС по государственному контракту с ценой, включающей в себя НДС, заключённому с лицом, не уплачивающим НДС
|
Статья 154 НК РФ, статья 164 НК РФ, УСН, государственный контракт
|
Письмо
|
МЭРТ РФ
|
29.03.17
|
Д28И-1336
|
Приобретение российским налогоплательщиком услуг по онлайн-бронированию, реализуемых иностранным лицом, порождает обязанности, предусмотренные статьёй 174.2 НК РФ, в том числе и для налогоплательщиков, применяющих УСН
|
Статья 174.2 НК РФ, электронные услуги, УСН
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
03.04.17
|
СД-4-3/6100
|
Приобретение российским налогоплательщиком услуг по онлайн-бронированию, реализуемых иностранным лицом, порождает обязанности, предусмотренные статьёй 174.2 НК РФ
|
Статья 174.2 НК РФ, электронные услуги
|
Письмо
|
МФ РФ
|
04.04.17
|
03-07-08/19589
|
Приобретение российским налогоплательщиком электронных услуг по размещению предложений о приобретении и (или) продаже товаров (работ, услуг), реализуемых иностранным лицом, порождает обязанности, предусмотренные статьёй 174.2 НК РФ
|
Статья 174.2 НК РФ, электронные услуги
|
Письмо
|
ФНС РФ
|
04.04.17
|
СД-3-3/2240
|
Обновлён перечень продовольственных товаров, подлежащих обложению по ставке 10%
|
Статья 164 НК РФ, ставка 10%, продовольственные товары
|
Постановление
|
Правительство
|
28.03.17
|
341
|
Уступка права на взыскание убытков облагается НДС в общеустановленном порядке, поскольку статьёй 155 НК РФ никаких особенностей не установлено
|
Статья 155 НК РФ, уступка права на взыскание убытков
|
Письмо
|
МФ РФ
|
24.03.17
|
03-07-11/17212
|
Трёхлетний срок для применения налогового вычета подлежит исчислению с последнего числа месяца налогового периода, в котором были совершены операции, дающие право на вычет
|
Статья 171 НК РФ, трёхлетний срок, срок давности
|
Определение
|
ВС РФ
|
06.03.17
|
305-КГ16-19237
|
Если налогоплательщик по необлагаемой операции выставил документы с НДС, то входящий НДС по таким операциям может быть предъявлен к возмещению из бюджета
|
Статья 149 НК РФ, необлагаемые операции, вычет
|
Определение
|
ВС РФ
|
15.12.16
|
305-ЭС16-11189
|
Восстановление НДС, ранее возмещённого правопредшественником, правопреемником, переходящим на специальные налоговые режимы, статьёй 170 НК РФ не предусмотрено, но является злоупотреблением
|
Статья 170 НК РФ, УСН, ЕНВД
|
Определение
|
ВС РФ
|
28.02.17
|
308-КГ16-18903
|
Если предоставление бонуса сопряжено с изменением цены ранее поставленных товаров (работ, услуг), то покупатель обязан уменьшить размер ранее заявленных налоговых вычетов по НДС
|
Бонус, премия
|
Определение
|
ВС РФ
|
15.03.17
|
308-КГ17-796
|
Налогоплательщик доказал право на применение ставки НДС, подлежащего уплате при ввозе на территорию Российской Федерации, в размере 10%, поскольку соответствующие лекарственные средства зарегистрированы в установленном порядке
|
Статья 164 НК РФ, ставка 10%, ТН ВЭД ТС
|
Определение
|
ВС РФ
|
20.03.17
|
310-КГ17-1244
|
При несоблюдении требований пункта 4 статьи 170 НК РФ в отношении необходимости организации раздельного учёта применение налоговых вычетов по общехозяйственным расходам неправомерно
|
Статья 170 НК РФ, раздельный учёт
|
Определение
|
ВС РФ
|
23.03.17
|
304-КГ17-1060
|
При проведении камеральной проверки по НДС истребование документов в обоснование применения пониженной ставки является неправомерным, поскольку такое право прямо не предусмотрено статьёй 88 НК РФ
|
Статья 88 НК РФ, ставка 10%
|
Письмо
|
МФ РФ
|
02.03.17
|
03-02-07/1/12009
|
В случае доначисления налогоплательщику НДС налоговый орган обязан проанализировать право налогоплательщика на освобождение от НДС, предусмотренное статьёй 145 НК РФ
|
Статья 145 НК РФ, нарушение порядка перехода на освобождение
|
Постановление
|
ФАС ЦО
|
21.02.17
|
А62-608/2016
|
|
