При определении налоговой базы учитываются любые доходы в виде экономической выгоды в денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, за исключением доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, согласно статье 251 НК РФ.
При определении налоговой базы в составе расходов учитываются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. В случаях, установленных НК РФ, расходами также признаются затраты и убытки, относящиеся к деятельности, которая не приносит (не принесла) доход.
В составе расходов не учитываются расходы, которые не признаются таковыми в соответствии со статьей 270 НК РФ.
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, подтверждаются документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе и т.д.).
4.1.5.2 Порядок признания доходов и расходов.
Доходы и расходы признаются по методу начисления.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества, работ, услуг или имущественных прав.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
При этом, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.
Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, а также доходы и расходы, связь между которыми не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы и расходы распределяются Обществом самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
4.1.5.3 Раздельный учет доходов и расходов.
В целях определения налоговой базы ОАО «ППГХО» ведет раздельный учет доходов (расходов) по следующим операциям:
- реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, реализация имущества (за исключением работ, услуг, имущества, поименованных ниже);
- получение доходов (осуществление расходов), связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств ;
- реализация амортизируемого имущества;
- реализация приобретенных товаров;
- по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- по операциям по уступке права требования;
- по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами.
- получение доходов от долевого участия в других организациях;
- получение прочих доходов (осуществление прочих расходов), не поименованных выше.
4.1.6. Доходы от реализации.
4.1.6.1.Классификация доходов от реализации
Доходами от реализации признаются:
выручка от реализации продукции собственного производства;
выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;
выручка от реализации амортизируемого и прочего имущества;
выручка от реализации работ, услуг;
выручка от реализации имущественных прав.
4.1.6.2. Порядок определения доходов от реализации.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженными в денежной и (или) натуральной формах.
При определении выручки от реализации из нее исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ покупателю (НДС, акцизы и т.д.).
При определении выручки от реализации услуг по договорам комиссии и агентским договорам в нее не включаются суммы, подлежащие получению от комитента (принципала), в счет возмещения произведенных затрат в ходе исполнения этих договоров.
Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) признаются доходами от обычных видов деятельности.
Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) признаются доходом от обычных видов деятельности.
Все остальные доходы, в том числе и поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, признаются прочими доходами, учитываемые для целей налогообложения прибыли.
4.1.6.3 Дата получения доходов от реализации.
Датой получения дохода от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав для целей налогообложения признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ как момент перехода права собственности на эти товары (работы, услуги) в соответствии с условиями договора.
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются ОАО «ППГХО» с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Доходы, выраженные в иностранной валюте и в условных денежных единицах, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода ( п.8 статьи 271 НК РФ).
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, имущественных прав, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
4.1.7 Расходы, связанные с производством и реализацией. 4.1.7.1 Классификация расходов, связанных с производством и реализацией. |
