Новое в налоговом администрировании
Скачать 1.32 Mb.
|
НДФЛУдерживать НДФЛ с ошибочно выплаченного пособия или нет, зависит от вида этого пособия и от того, вернул ли сотрудник деньги (добровольно или принудительно, не важно). Возможно четыре варианта. Вариант 1: сотрудник вернул или с него взыскали ошибочно выплаченное больничное пособие Раз сотрудник вернул организации ошибочно выплаченное пособие, доход для целей НДФЛ отсутствует. Значит, такие выплаты не являются объектом обложения НДФЛ. Это следует из положений пункта 1 статьи 209, пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Но ведь при выплате больничного пособия вы удержали НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому в результате возврата возникнет переплата по налогу на сумму ранее удержанного (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 209 НК РФ). О том, как вернуть (зачесть) возникшую переплату, см. Как вернуть излишне удержанный НДФЛ. Вариант 2: сотрудник вернул или с него взыскали пособие, которое полностью финансируется за счет ФСС России Пособия, которые полностью возмещает фонд (пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д.), освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Так как НДФЛ при их выплате не удерживали, то при возврате таких сумм никаких корректировок по налогу делать не придется. Вариант 3: сотрудник не вернул больничное пособие, и организация не взыскивала с него В этом случае все просто. При выплате пособия вы уже удержали НДФЛ. Так что дохода в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ у сотрудника больше не возникает. Дополнительно рассчитывать налог, естественно, не нужно. Вариант 4: сотрудник не вернул пособие, которое полностью выплачено за счет ФСС России, и организация не взыскивала деньги Фонд отказался принять к зачету пособие, которое НДФЛ не облагается, например, по беременности и родам, и сотрудник его не вернул? Эту сумму уже придется включить в базу по НДФЛ. Ведь подобная выплата уже не будет считаться пособием. Так что организация должна выполнить обязанности налогового агента: рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет. Как скорректировать ошибочную выплату в бухучетеЕсли вы не намерены оспаривать решение территориального отделения фонда в суде, то все операции, связанные с начислением и выплатой такого пособия, будут являться ошибочными. И значит, такие ошибки надо исправить в бухучете и бухгалтерской отчетности (п. 4 ПБУ 22/2010). При этом не важно, вернул сотрудник переплату или нет. О том, как внести исправления в бухучет см. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности. Сумму больничных пособий (пособий, связанных с рождением ребенка), в возмещении расходов на которые ФСС России отказал, переведите на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если человек уже уволился): Дебет 73 (76) Кредит 70 – переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты). Особая ситуация с пособием на погребение. Никаких дополнительных проводок на сумму ошибочно выданного пособия (переплату) делать не нужно. Дело в том, что данное пособие изначально учитывают на счете 73 или 76. Так что сумму ошибочно выплаченного пособия на погребение (переплаты) продолжайте учитывать на счете 73 (76) до момента возврата денег или списания на затраты. Сотрудник добровольно вернул деньги: бухучетЕсли сотрудник добровольно возвращает сумму ошибочно выплаченного пособия в кассу или на банковский счет организации, то в учете надо сделать всего лишь одну запись: Дебет 50 (51) Кредит 73 (76) – возвращена сотрудником сумма ошибочно выплаченного пособия (переплаты). Организация удерживает деньги с сотрудника: бухучетСумму пособия, излишне выплаченную, можно удержать из зарплаты сотрудника или последующих сумм пособия в следующих случаях:
Но сначала получите письменное согласие сотрудника (письмо ФСС России от 20 августа 2007 № 02-13/07-7922). При этом удержать из месячной зарплаты (пособия) сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы. Об этом сказано в статье 138 Трудового кодекса РФ, части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и статье 19 Закона от 19 мая 1995 № 81-ФЗ. При следующей выплате зарплаты (пособия) в учете сделайте запись: Дебет 70 Кредит 73 (76) – удержана из зарплаты сотрудника сумма ошибочно выплаченного пособия (переплаты); Дебет 70 Кредит 50 (51) – выдана зарплата из кассы (перечислена зарплата на банковскую карточку сотрудника) за вычетом удержанной суммы ошибочно выплаченного пособия (переплаты). Ситуация: как оформить согласие сотрудника на удержание сумм социального пособия из его зарплаты. ФСС России отказал в возмещении пособия Попросите сотрудника написать заявление. Удержать деньги из зарплаты сотрудника можно только с его письменного согласия и только когда это прямо предусмотрено законодательством (письмо ФСС России от 20 августа 2007 № 02-13/07-7922). В трудовом законодательстве нет ответа на вопрос, в каком виде должно быть получено согласие сотрудника на удержание из его зарплаты излишне выплаченных сумм – устно или письменно. Но чтобы в дальнейшем избежать недоразумений (например, сначала сотрудник устно согласился, а потом стал предъявлять претензии), лучше зафиксировать согласие письменно – пусть человек напишет заявление. Такой вывод следует из положений статьи 137 Трудового кодекса РФ. |
Похожие:
 | Страховые взносы: новое в администрировании, правила исчисления, порядок и сроки уплаты, отчетность | | Физическое лицо прописано в Иркутской области, фактически проживает в Сакнт-Петербурге. В каком налоговом органе можно получить новое... |
| Данную подборку документов Вы можете получить на e-mail в оболочке спс «Консультант Плюс»! | | Заявление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее — Заявление) заполняется... |
| Нечто новое в любой сфере деятельности, в т ч новое знание (новые идеи, результаты ниокр и т д.) |  | «новое время» (Общество с ограниченной ответственностью)/ кб «новое время» (ооо). Место нахождения: Россия, 109028, г. Москва, ул.... |
| ... | | Фнс, на XII всероссийском налоговом форуме тпп РФ объявил, что налоговая служба уже подготовила законопроект, который пропишет в... |
| С 01 января 2014 года вступили в силу ряд важных изменений в налоговом законодательстве | | Заявление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее Заявление) заполняется... |