Новое в налоговом администрировании
Скачать 1.32 Mb.
|
На сотрудника поступил исполнительный лист: бухучетЕсли на сотрудника поступил исполнительный документ, то есть сумму ошибочного выплаченного пособия организация взыскивает в судебном порядке, то из заработка нужно удержать указанные в этом документе суммы. В учете сделайте запись: Дебет 70 Кредит 73 (76) – удержана из зарплаты сотрудника сумма ошибочно выплаченного пособия (переплаты) по исполнительному листу; Дебет 70 Кредит 50 (51) – выдана зарплата из кассы (перечислена зарплата на банковскую карточку сотрудника) за вычетом удержанной суммы ошибочно выплаченного пособия (переплаты) по исполнительному листу. Сотрудник вернул деньги: налог на прибыльПовлияет ли на расчет налога на прибыль возврат ошибочного пособия, зависит от того, какое пособие фонд отказался возмещать. Возможно два варианта. Вариант 1: фонд отказался возмещать пособие, которое полностью финансируется за счет ФСС России Пособия, по которым ФСС России отказал в возмещении расходов и которые вернули сотрудники, на расчет налога на прибыль не влияют. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д. Раз пособие должен был возмещать фонд, то данные суммы вы в расходах не учитывали. Значит, и возврат денег при отказе в возмещении пособия на доходы организации не влияет. Экономическая выгода в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ отсутствует. Корректировать налоговую базу по налогу на прибыль не придется. Недоимка по данному налогу не возникает. Вариант 2: фонд отказался возмещать больничное пособие, когда заболевание или травму получил сотрудник организации Если фонд отказал в возмещении больничного пособия, то придется скорректировать налогооблагаемую прибыль на сумму пособия за первые три дня болезни сотрудника. Ведь эти дни организация оплачивала за свой счет. Так как данная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога на прибыль в бюджет, подайте уточненную налоговую декларацию. Подать уточненку нужно за период, в котором организация неправомерно учла в расходах в целях начисления налога на прибыль часть больничного пособия. Все эти выводы следуют из положений пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 54, подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, пункта 1 части 2 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ. О том, как оформить и сдать уточненную декларацию, см.: – Как оформить уточненную налоговую декларацию; – Как сдать уточненную налоговую декларацию. Поскольку по налогу на прибыль возникла недоимка, организации придется заплатить пени, а возможно, и штраф (ст. 75, 122 НК РФ). Пример, как учесть возврат сотрудником больничного пособия при отказе ФСС России в возмещении выплаченных сумм. Организация на общем режиме ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления), налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактической прибыли. Сотрудник организации А.И. Иванов (рабочий) болел с 1 по 5 июня. Нетрудоспособность сотрудника была подтверждена больничным листком. Страховой стаж Иванова превышает восемь лет. Он имеет право на пособие в размере 100 процентов среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника выплачивает организация за свой счет. С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС России. Средний дневной заработок Иванова 500 руб./дн. Бухгалтер «Альфы» рассчитал пособие так. За счет организации нужно выплатить: 500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб. За счет ФСС России выплачивают: 500 руб./дн. × 2 дн. = 1000 руб. Иванов получил пособие 1 июля. Сумма больничного пособия увеличила базу по НДФЛ. Права на налоговые вычеты у сотрудника нет. Сумма налога составила: (1500 руб. + 1000 руб.) × 13% = 325 руб. Иванову выплатили: 2500 руб. – 325 руб. = 2175 руб. НДФЛ бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 1 июля. В учете были сделаны проводки: Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет организации; Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 – 1000 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет ФСС России; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия; Дебет 70 Кредит 50 – 2175 руб. – выдано пособие сотруднику; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 325 руб. – перечислен НДФЛ. Сумму пособия, выплаченную за счет организации (1500 руб.), бухгалтер включил в состав расходов по налогу на прибыль. На сумму, начисленную за счет ФСС России (1000 руб.), бухгалтер уменьшил размер страховых взносов, которые он должен был уплатить в этот фонд. Страховые взносы с выплат гражданам бухгалтер перечислил в бюджет 15 июля. ФСС России 27 июля вынес решение об отказе в возмещении суммы пособия в связи с фиктивностью больничного листка. Сотрудник подтвердил, что больничный листок не был оформлен медицинской организацией и согласился вернуть сумму пособия. В учете были сделаны проводки: Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет организации; Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 – 1000 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет ФСС России; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – сторнирована сумма удержанного НДФЛ; Дебет 73 Кредит 70 – 2175 руб. – переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты); Дебет 50 Кредит 73 – 2175 руб. – возвращена сотрудником сумма пособия в кассу организации. Налог на прибыль бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 28 июля с увеличением суммы налоговой базы на 1500 руб. Отчетность была оформлена с учетом исправления ошибки. Бухгалтер «Альфы» оформил уточненный расчет по взносам. По взносам в ФСС России у организации образовалась недоимка, на которую проверяющие начислили пени. |
Похожие:
 | Страховые взносы: новое в администрировании, правила исчисления, порядок и сроки уплаты, отчетность | | Физическое лицо прописано в Иркутской области, фактически проживает в Сакнт-Петербурге. В каком налоговом органе можно получить новое... |
| Данную подборку документов Вы можете получить на e-mail в оболочке спс «Консультант Плюс»! | | Заявление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее — Заявление) заполняется... |
| Нечто новое в любой сфере деятельности, в т ч новое знание (новые идеи, результаты ниокр и т д.) |  | «новое время» (Общество с ограниченной ответственностью)/ кб «новое время» (ооо). Место нахождения: Россия, 109028, г. Москва, ул.... |
| ... | | Фнс, на XII всероссийском налоговом форуме тпп РФ объявил, что налоговая служба уже подготовила законопроект, который пропишет в... |
| С 01 января 2014 года вступили в силу ряд важных изменений в налоговом законодательстве | | Заявление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее Заявление) заполняется... |