Налоговая система

Скачать 0.71 Mb.

Название	Налоговая система
страница	2/5
Тип	Учебно-методическое пособие

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Учебно-методическое пособие

1 2 3 4 5

Тема: Принципы налогообложения

Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, необходимые для построения налоговой системы государства.

Фундаментальные принципы налогообложения:

1. Принцип справедливости – единый подход государства к налогоплательщикам в отношении порядка изъятия налогов в бюджет. Реализация данного принципа возможна через прогрессивное и шедулярное налогообложение. При реализации данного принципа учитываются:

принцип полученных благ – тот, кто получает большую выгоду от предоставляемых государством товаров и услуг, должен платить налоги для финансирования этих товаров и услуг;
концепция платежеспособности – лица с более высокими доходами платят более высокие налоги.

2. Принцип соразмерности – сбалансированность интересов налогоплательщиков и государства. Данный принцип характеризуется кривой Лаффера (рис. 1) и означает недопустимость установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав.

3. Принцип учета интересов налогоплательщиков включает в себя:

принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику;
принцип удобства – налог взимается в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

4. Принцип экономичности (эффективности) заключается в том, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание. Необходимо сокращать издержки взимания налога как со стороны налоговых органов, так и налогоплательщика.

Тема: Понятие налога, сбора и пошлины

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения задач и функций государства и (или) муниципальных образований. (п.1 ст. 8 НКРФ).

Признаки налога:

обязательность;
индивидуальная безвозмездность;
уплата в денежной форме;
финансовое обеспечение деятельности государства;
прерогатива законодательной власти утверждать налоги;
односторонний характер установления налога;
взыскание на условиях безвозвратности;
абстрактность.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НКРФ).

Различия между налогом и сбором представлены в таблице 1.
Таблица 1

Основные различия между налогом и сбором

Налог	Сбор
индивидуально безвозмездный платеж	индивидуально возмездный платеж
устанавливается только законодательством о налогах и сборах	устанавливается нормативно-правовыми актами налогового права и других отраслей права
принудительный характер взимания	относительная добровольность взимания
уплачивается на постоянной основе, периодически	является разовым платежом
абстрактный платеж	целевой платеж

Пошлина – категория сбора, которая является компенсацией государству за пользование государственным имуществом или выполнение юридически значимых действий.
Тема: Виды и функции налога

Классификация налогов:

1. В зависимости от органа власти, который имеет право изменять и конкретизировать налог:

федеральные налоги – элементы определяются законодательством РФ и являются едиными на всей территории страны;
региональные налоги – элементы устанавливаются органами субъектов РФ;
местные налоги – вводятся местными органами власти и поступают в местные бюджеты.

2. В зависимости от способа взимания:

прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Плательщиком является владелец имущества или получатель дохода.

реальные прямые налоги – уплачиваются с учетом предполагаемого среднего дохода плательщика (налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц),
личные прямые налоги – уплачиваются с реально полученного дохода (налог на прибыль организаций, НДФЛ)

косвенные налоги – включаются в цену товаров и услуг, носителем налога является потребитель.

косвенные индивидуальные – облагаются строго определенные группы товаров (акциз);
косвенные универсальные – облагаются практически все товары и услуги (НДС).

3. По целевой направленности:

абстрактные налоги – предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;
целевые налоги – вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

налоги, взимаемые с физических лиц;
налоги, взимаемые с юридических лиц;
смежные налоги – уплачиваются как физическими, так и юридическими лицами.

5. По уровню бюджета, в который поступает налог:

закрепленные налоги – непосредственно и в полном объеме поступают в определенный бюджет или фонд;
регулирующие налоги – поступают одновременно в различные бюджеты в определенной пропорции.

6. По порядку введения:

общеобязательные налоги – взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;
факультативные налоги – предусмотрены основами налоговой системы, но решение об их введении находится в компетенции органов субъектов РФ или местного самоуправления.

7. По срокам уплаты:

срочные налоги – уплачиваются к сроку, определенному законодательно;
периодично-календарные налоги:

декадные;
ежемесячные;
ежеквартальные;
полугодовые;
годовые.

8. По характеру связи субъекта и объекта налогообложения:

налоги, построенные по принципу резидентства;
налоги, построенные по принципу территориальности.

Функция налога – это направление правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающее постоянством, раскрывающее сущность налога и реализующее социальное назначение государства.

Функции налога:

1. фискальная – аккумулирование денежных средств налогоплательщиков в бюджете и внебюджетных фондах, которые в последствии направляются на покрытие общественно-необходимых потребностей. В рамках реализации данной функции осуществляется контроль через систему санкций.

2. регулирующая:

стимулирующая – предоставление льгот и освобождений определенным видам деятельности или направлениям;
дестимулирующая – более жесткие правила для определенных видов деятельности.

3. регулирующая – неравное обложение разных сумм доходов налогоплательщиков, изъятия и скидки для определенных категорий плательщиков, установление пониженных ставок на социально значимые группы товаров.
Тема: Элементы налога

Выделяют следующие виды элементов налога:

существенные (обязательные) – элементы, без которых налоговое обязательство и порядок исполнения не могут считаться определенными.
дополнительные – напрямую не предусмотрены законодательством, но более полно характеризуют налоговое обязательство.
факультативные – отсутствие данных элементов не влияют на степень определенности налогового обязательства.

Тема: Характеристика элементов налога

1. Налогоплательщик (субъект налогообложения) – лицо, на которое возложена обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщика могут быть организации и физические лица.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях:

лично;
через законного представителя;
через уполномоченного представителя (по доверенности).

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются по принципу резидентства:

Резиденты РФ – физ. лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Нерезиденты РФ – остальные физ. лица.

Для определения налогового статуса юридических лиц основным критерием является факт регистрации в конкретной стране.

Носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге.

2. Объект налогообложения – юридические факты, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика заплатить налог:

имущественные и неимущественные права;

действия субъекта;

результаты хозяйственной деятельности.

Предмет налогообложения – реальные вещи и нематериальные блага, которые обосновывают взимание налога.

Источник налога – резерв, используемых для уплаты налога.

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Масштаб налога – характеристика измерения предмета налога – определяется через стоимостные и физические характеристики предмета (мощность двигателя).

Единица налогообложения – единица масштаба (лошадиная сила).

Метод формирования налоговой базы – используется для определения момента возникновения налогового обязательства:

Кассовый метод (метод присвоения) – доходом считаются суммы, фактически полученные налогоплательщиком за период, а расходами – реально выплаченные суммы.
Метод начисления (накопительный метод) – доходом признаются суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от факта их получения; а расходом – сумма имущественных обязательств, возникшая в этом же периоде.

Способы определения налогооблагаемой базы:

прямой способ – основан на реально и документально подтвержденных показателях (по данным бухучета);
косвенный способ (расчет по аналогии) – основан на определении базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков;
условный способ – основан на определении базы с помощью вторичных признаков условной суммы дохода.

4. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Отчетный период – срок, по окончании которого подводятся итоги, составляется и предоставляется в налоговый орган отчетность и осуществляются авансовые платежи по налогу.

5. Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. По региональным и местным налогам ставка устанавливается соответственно законами субъектов и НПА представительных органов местного самоуправления.

Виды ставок:

По способу определения суммы налога:

твердые – на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога;
процентные – на каждую единицу налогообложения определен фиксированный процент налога;
смешанные – определен как размер налога, так и процент.

По степени изменяемости:

общие;
повышенные;
пониженные.

По содержанию:

маргинальные – непосредственно даны в нормативном акте;
фактические = уплаченный налог / налоговая база;
экономические = уплаченный налог / полученный доход.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы:

равный – для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога;
пропорциональный – для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога;
регрессивный – с ростом налоговой базы ставка уменьшается;
прогрессивный – с ростом налоговой базы ставка увеличивается.

Налоговые льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими. Льготы используют для сокращения размера налогового обязательства и для изменения срока платежа.

Льготы по федеральным налогам устанавливаются НК РФ; льготы по региональным налогам и местным налогам – законами субъектов и НПА представительных органов местного самоуправления.

Виды льгот:

изъятия – выведение из-под налогообложения отдельных объектов и предметов;
скидки – сокращение налоговой базы (стандартные вычеты)
освобождения:

снижение ставки налога – уменьшение размера базовой ставки налога в отношении отдельных видов деятельности;
налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период;
налоговая амнистия – возврат ранее уплаченного налога (возврат НДФЛ в случае покупки квартиры);
зачет ранее уплаченного налога – предусматривается международными соглашениями во избежание двойного налогообложения;
отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок;
рассрочка уплаты налога – деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей;

Изменение срока уплаты налога производится на период от одного до шести месяцев. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются процент в размере 0,5 ставки рефинансирования.

налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до года на основании определенных оснований;
инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по кредиту с последующей поэтапной оплатой суммы кредита и начисленных процентов.

2.2. Специальная часть

В основу изучения специальной части дисциплины заложена действующая редакция НК РФ и соответствующих федеральных и региональных законов и иных нормативно-правовых актов:

Раздел дисциплины	Источник
НДС	Гл. 21 НК РФ
Акцизы	Гл. 22 НК РФ
Налог на прибыль организаций	Гл. 25 НК РФ
Налог на имущество организаций	Гл. 30 НК РФ
НДФЛ	Гл. 23 НК РФ
ЕСХН	Гл. 26.1 НК РФ
УСН	Гл. 26.2 НК РФ
ЕНВД	Гл. 26.3 НК РФ
Патентная система	Гл. 26.5 НК РФ
Отчисления на социальные нужды (пенсионное страхование, медицинское страхование, социальное страхование)	Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Налоги на имущество физических лиц: земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц	Гл. 28, 31 НК РФ, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 29.06.2012) "О налогах на имущество физических лиц"

1 2 3 4 5

	Налоговая система Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с		Налоговая система Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с
	Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит" Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизмы их исчисления...		«Налоговая система рф» Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного...
	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентовочной и заочной форм обучениянаправления...		Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления...
	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления...		"Налоговая система" Налоговая служба это совокупность государственных органов, которые организовывают и контролируют поступление налогов, налоговых и...
	"Налоговая система" Социально-экономическая сущность таможенной пошлины и основы таможенного регулирования 9		Налоговая система Китая Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных компаний 45

Налоговая система

Похожие: