Таблица 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля"
Необходимость организации в учреждении внутреннего финансового контроля косвенно следует из положений п. 4 Инструкции N 157н и п. 2 ст. 1 Закона о бухгалтерском учете N 129-ФЗ. Напомним, в этих пунктах говорится о том, что одной из основных задач бухгалтерского учета является обеспечение внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и за их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
В свою очередь, новый Закон о бухгалтерском учете N 402-ФЗ вводит обязанность для всех организаций, в том числе государственных (муниципальных) учреждений, организовать и осуществлять внутренний контроль фактов хозяйственной жизни.
Реализация мер внутреннего финансового контроля в учреждении позволит:
- укрепить финансовую дисциплину;
- проверить правильность ведения финансовой документации, ее соответствие установленным нормам и правилам;
- проверить соблюдение законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, распределении и использовании денежных средств;
- установить правовую основу действий (положений) учреждения, в отношении которых законодательством предусмотрена свобода выбора либо вариативность.
Следовательно, если сейчас большинство бюджетных учреждений не заполняют эту таблицу Пояснительной записки (ф. 0503760) по причине непроведения мероприятий внутреннего контроля, то начиная со следующего года эта таблица должна ими заполняться в обязательном порядке, поскольку не проводить внутренний контроль учреждения не вправе.
Ниже приведем пример заполненной данной формы.
Тип контрольных мероприятий
|
Наименование мероприятия
|
Выявленные нарушения
|
Меры по устранению выявленных нарушений
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Последующий
|
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности учреждения
|
Нарушение методологии учета, выразившееся в неправильном применении счета при учете объектов основных средств, ведение путевых листов с несоблюдением норм законодательства
|
Нарушения устранены
|
Таблица 6 "Сведения о проведении инвентаризаций"
Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде инвентаризаций имущества и обязательств учреждения в части выявленных расхождений. Эта таблица составляется при формировании годовой отчетности.
В графах 1-4 указываются причины проведения инвентаризации (составление годовой бухгалтерской отчетности, смена материально ответственных лиц, выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, чрезвычайные ситуации, требующие проведения инвентаризации, реорганизация или ликвидация учреждения и другие случаи, предусмотренные законодательством РФ), дата проведения инвентаризации и реквизиты распорядительного документа о проведении инвентаризации.
В графах 5, 6 указываются выявленные при проведении инвентаризации расхождения с данными бухгалтерского учета с указанием суммы расхождений и кода счета бухгалтерского учета, по которому выявлены расхождения.
В графе 7 указываются меры, принятые учреждением по устранению выявленных расхождений.
Приведем пример заполнения этой формы таблицы.
Проведение инвентаризации
|
Результат инвентаризации (расхождения)
|
Меры по устранению выявленных нарушений
|
Причина
|
Дата
|
Приказ о проведении инвентаризации
|
Код счета бухгалтерского учета
|
Сумма, руб.
|
|
Номер
|
Дата
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Внеплановая проверка
|
18.06.2012 - 19.06.2012
|
23
|
14.06.2012
|
-
|
-
|
Расхождений не выявлено
|
Плановая проверка
|
13.08.2012 - 27.08.2012
|
28
|
10.08.2012
|
-
|
-
|
Расхождений не выявлено
|
Составление годовой отчетности
|
03.12.2012 - 28.12.2012
|
32
|
01.12.2012
|
2 302 11 211
|
400
|
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
|
|
