При отражении в карточках "РСБ" налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов, в графе 6 указывается дата соответствующего решения.
Начисленные по результатам контрольных мероприятий суммы проводятся в карточку "РСБ" из соответствующих решений, зафиксированных в информационных ресурсах "Камеральные налоговые проверки" или "Выездные налоговые проверки". При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.
В графах 7 и 8 указываются суммы, начисленные соответственно к уплате или уменьшению.
При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.
В графы 7, 8 данные вводятся:
1) из информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":
а) суммы, отраженные в реквизите по коду 2 раздела II (приложение N 2) - значение показателей "По данным налогоплательщика" (при значении реквизита по коду 2 раздела I, соответствующего первичной декларации);
б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N N 2, 6, 7, 13 и 44 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", в том числе:
в реквизите по коду 2.13 раздела VI (приложение N 6) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;
в реквизите по коду 2.11 раздела VII (приложение N 7) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;
в реквизите по коду 3 раздела II (приложение N 2) - отклонение суммы налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации (из раздела 1 деклараций);
в реквизите по коду 9 раздела XIII (приложение N 13) - отклонение показателя (+, -);
в реквизите по коду 6 раздела XXXX (приложение N 44) - сумма уменьшения, сторнирования (восстановления) налоговых обязательств в КРСБ (при этом в графе 6 (срок уплаты) карточки "РСБ" указывается дата равная сроку уплаты налога (сбора) в соответствии с законодательством);
2) из информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях N N 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", в том числе:
в реквизите по коду 2.20 раздела XXV (приложение N 25) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;
в реквизите по коду 2.18 раздела XXVI (приложение N 26) - сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;
в реквизите по коду 2.7 раздела XXX (приложение N 30) - отклонение показателя (+, -).
В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (уменьшенных) программно, а также:
- по представленным уточненным декларациям;
- на сумму авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора);
- на основании решений по результатам материалов контрольных мероприятий, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов.
Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком "минус".
В графе 21 отражаются суммы начисленных (уменьшенных) налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных налоговых санкций проводится в графе 21 со знаком "минус".
VII. Порядок учета пеней
1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Кодексом.
Расчет пеней осуществляется по формуле:
SP = N x K x SR x 1 / 300 x 1 / 100,
где:
SP - сумма пени;
N - недоимка;
K - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);
SR - действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.
Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Ручная корректировка расчета суммы пеней должна быть исключена.
В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет пеней. Если процентная ставка изменена с опозданием, то пересчет пеней со дня изменения ставки рефинансирования ЦБ России по день изменения ставки в НСИ программных средств должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки "РСБ".
2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.
При обнаружении ошибок при формировании сумм пеней структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за ввод и обработку информации, а также подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, о необходимости проведения сверки отраженных в карточке "РСБ" сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.
ПРИМЕР РАСЧЕТА ПЕНЕЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ СТАВОК РЕФИНАНСИРОВАНИЯ
БАНКА РОССИИ
Начис-
лено по
сроку
(дата,
сумма -
рублей)
|
Упла-
чено
(руб-
лей)
|
Дата
уплаты
(поле 71
расчет-
ного
докумен-
та <1>)
|
Недо-
имка
(руб-
лей)
|
Число дней
просрочки,
ставка рефи-
нансирования
Банка России
<2>
|
Начислены
пени за со-
ответствую-
щий период
(рублей)
|
Сумма пе-
ней на-
растающим
итогом
(рублей)
|
06.04
1000,00
|
500,00
|
11.04
|
1000,00
|
с 07.04 по
10.04 = 4 дня
ставка Банка с
06.04 = 30%
|
4,00
|
4,00
|
|
200,00
|
16.04
|
500,00
|
с 11.04 по
15.04 = 5 дней
ставка Банка -
30%
|
2,50
|
6,50
|
|
|
|
300,00
|
с 16.04 по
06.05 = 21
день ставка
Банка с 16.04
= 20%
|
4,20
|
10,70
|
06.05
1000,00
|
|
|
1300,00
|
с 07.05 по
14.05 = 8 дней
ставка Банка с
07.05 = 36%
|
12,48
|
23,18
|
|
700,00
|
15.05
|
600,00
|
и т.д.
|
|
|
--------------------------------
<1> При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки "РСБ".
<2> Ставки рефинансирования взяты условно.
3. В случае уплаты авансовых платежей по налогам (сборам) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей в порядке, предусмотренном Кодексом.
Расчет пеней осуществляется в соответствии с формулой, приведенной в пункте 2 данного раздела Требований.
4. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, одновременно с начисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке "РСБ" в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по уточненной декларации.
При пересчете исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной декларацией применяются действовавшие в эти периоды ставки рефинансирования ЦБ России.
Операции для пересчета сумм пеней к уплате или уменьшению по уточненным декларациям плательщиков за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, а также по результатам контрольных мероприятий производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения архивных данных карточек "РСБ" соответствующих отчетных (налоговых) периодов.
Суммы налогов, сборов и пеней по пересчетам, произведенным в результате представления уточненных деклараций и проведения в карточке "РСБ" результатов контрольных мероприятий, включаются в начисления текущего года.
5. Начисление пеней на дополнительно начисленные по результатам налоговых проверок суммы налогов, сборов производится программными средствами работником, осуществляющим проверку.
Пени, начисленные по результатам контрольных мероприятий, проводятся в карточке "РСБ" налогоплательщика одновременно с начисленными суммами налога (сбора) на основании соответствующих решений по результатам контрольных мероприятий. При неуплате начисленных по решению сумм дальнейшее начисление пеней производится в автоматическом режиме с даты, по состоянию на которую были начислены пени, указанные в соответствующем решении.
6. По налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами с физических лиц, начисления по налогу и пеням в карточке "РСБ" отражаются только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок.
При неуплате начисленных по решению налогового органа сумм налога на доходы физических лиц последующее начисление пеней осуществляется без учета текущих поступлений, уплаченных налоговым агентом самостоятельно в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
7. В случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа осуществляется пересчет пеней в порядке, определенном пунктом 7 статьи 45 Кодекса.
VIII. Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня
операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)
1. В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм, решениях об уточнении платежа используется Уведомление по форме N 54.
При принятии налоговыми органами решения о проведении межрегионального зачета в УФК направляется Уведомление о межрегиональном зачете по форме, утверждаемой приказом Минфина России.
В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о возврате излишне уплаченных (взысканных), подлежащих возмещению сумм направляется Заявка на возврат по форме, утверждаемой приказом Минфина России.
2. После принятия решения о зачете или уточнении платежа в карточке "РСБ" проводятся следующие записи:
в графе 1 указывается дата проводимой операции;
в графе 2 - наименование операции, относящейся к проведению зачетов, уточнению платежа в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";
в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, уточнении платежа);
в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.
Кроме того, в карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, либо по которому должны быть отражены суммы поступлений в связи с уточнением платежа, кроме вышеназванных граф заполняются графы 9 (дата списания со счета плательщика) и 10 (сумма списанных средств).
При этом в графе 9 указывается дата:
- вынесения решения о зачете;
- списания денежных средств со счета плательщика из решения об уточнении платежа;
В графе 10 указывается сумма, отраженная в решении о зачете, или сумма, указанная в решении об уточнении платежа.
С даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу, сбору прекращается начисление пеней.
3. Исполненные УФК решения налогового органа о зачете, возврате, уточнении платежа отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:
графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 2 настоящего раздела;
в графе 4 - указывается выписка из лицевого счета АДБ с указанием документа налогового органа, его N и даты, на основании которого отражена соответствующая операция на лицевом счете АДБ.
в графе 5 - отражается дата документа, указанного в графе 4.
Суммы переплаты по налогу, пеням, штрафам и процентам, зачтенные в уплату недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по другому или этому же налогу, а также возвращенные плательщику на расчетный счет отражаются соответственно в графах 13, 19, 23 и 27.
Суммы, поступившие в порядке зачета в погашение недоимки по налогу, задолженности по пеням, штрафам и процентам, отражаются соответственно в графах 12, 18, 22 и 26.
Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (14 - 17 разряды КБК имеют значение "1000") в погашение задолженности по пени этого же налога (14 - 17 разряды КБК имеют значение - "2000") возмещаемая сумма налога отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается в графе 18 как поступившая в уплату пеней. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 29 не изменяется.
В аналогичном порядке отражаются операции в случае уточнения платежа.
В случае возврата сумм на расчетный счет налогоплательщика графа 29 уменьшается на фактически возвращенную сумму.
4. После принятия налоговым органом решения о возмещении сумм НДС, в том числе в заявительном порядке, и одновременно с ним решений о зачете и (или) возврате, а также на основании решений судебных органов о возмещении сумм НДС, в карточке "РСБ" по НДС проводятся операции к уменьшению начислений, при этом:
в графе 4 указывается решение о зачете или возврате и его N;
в графе 5 - дата решения;
в графе 8 - сумма, отраженная в решении, указанном в графе 4.
В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176 Кодекса, в графе 6 (срок уплаты) указывают дату представления декларации к возмещению. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в графе 8, списывают с даты, указанной в графе 6 (срок уплаты), до даты, указанной в графе 5 (дата решения).
|
