Таблица 2 - Хозяйственные операции
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Списывается в конце года нераспределенная прибыль
|
500000
|
Часть нераспределенной прибыли отчетного года направлена на выплату доходов учредителям предприятия
|
200000
|
По окончании года начислена премия работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
|
300000
|
Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного капитала
|
50000
|
Нераспределенная прибыль направлена на приобретение путевок для оздоровления работников предприятия
|
100000
|
Нераспределенная прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет
|
40000
|
По решению акционеров уставный капитал увеличивается на сумму нераспределенной прибыли
|
110000
|
Задача 5.25. В течение 1 квартала на предприятии отражены следующие хозяйственные операции по учету доходов и расходов от обычной и прочих видов деятельности. От реализации работ получена выручка с учетом НДС 1 121 тыс. руб.; себестоимость реализованных работ составила 570 тыс. руб.; коммерческие расходы, связанные с реализацией работ, составили 130 тыс. руб.; прочие доходы составили 240 тыс. руб.; а прочие расходы – 190 тыс. руб. Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций, рассчитайте налог на прибыль за квартал.
Задача 5.26. В течение года предприятие имело следующие финансовые результаты:
Показатель
|
Дебет счета 99, руб.
|
Кредит счета 99, руб.
|
Обороты за 1 квартал
|
10 000
|
50 000
|
Сальдо на 31.03
|
?
|
?
|
Обороты за 2 квартал
|
15 000
|
70 000
|
Обороты за полугодие
|
?
|
?
|
Сальдо на 30.06
|
?
|
?
|
Обороты за 3 квартал
|
22 000
|
100 000
|
Обороты за 9 месяцев
|
?
|
?
|
Сальдо на 30.09
|
?
|
?
|
Обороты за 4 квартал
|
20 000
|
110 000
|
Обороты за год
|
?
|
?
|
Сальдо на 31.12
|
?
|
?
|
Определите промежуточный финансовый результат за каждый отчетный период и итоговый финансовый результат за отчетный год. Рассчитайте сумму налога ни прибыль за каждый отчетный период.
Задача 5.27.По результатам работы за год предприятие имеет следующие показатели: выручка с учетом НДС от реализации работ за год – 53 100 тыс. руб.; себестоимость выполненных работ за год – 33 000 тыс. руб.; коммерческие расходы за год, связанные с реализаций работ, - 2 000 тыс. руб.; выручка с учетом НДС от реализации основных средств – 117 тыс. руб.; остаточная стоимость реализованных основных средств – 120 тыс. руб.; прочие доходы за год – 6 000 тыс. руб.; прочие расходы за год – 4 500 тыс. руб.
Составьте хозяйственные операции и бухгалтерские проводки по учету перечисленных показателей, определите итоговый финансовый результат, рассчитайте налог на прибыль, начисленный за год, и проведите реформацию баланса.
Задача 5.28. В течение года на предприятии отражены следующие показатели:
В 1 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 826 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 500 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 30 тыс. руб.;
-прочие доходы – 120 тыс. руб.;
-прочие расходы – 105 тыс. руб.;
Во 2 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 885 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 535 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 35 тыс. руб.;
-выручка от реализации материалов с учетом НДС – 59 тыс. руб.;
-балансовая стоимость реализованных материалов – 38 тыс. руб.;
-прочие доходы – 96 тыс. руб.;
-прочие расходы – 110 тыс. руб.;
В 3 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 944 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 595 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 40 тыс. руб.;
-прочие доходы – 125 тыс. руб.;
-прочие расходы – 90 тыс. руб.;
В 4 квартале:
- выручка от реализации продукции с учетом НДС – 1 003 тыс. руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 595 тыс. руб.;
-расходы на продажу – 45 тыс. руб.;
-прочие доходы – 130 тыс. руб.;
-прочие расходы – 110 тыс. руб.;
Составьте хозяйственные операции и бухгалтерские проводки для учета перечисленных показателей, определите итоговый финансовый результат, рассчитайте налог на прибыль, начисленный за год, и проведите реформацию баланса.
Задача 5.29.ООО «Пассив» в отчетном году получило выручку от продажи товаров в сумме 1534 000 руб. (в том числе НДС - 234000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 832 000 руб. Расходы на продажу товаров составили 127 000 руб. Сделать проводки в журнале хозяйственных операций.
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1 Отражена выручка от продажи товаров
|
|
|
|
2 Начислен НДС
|
|
|
|
3 Списана себестоимость проданных товаров
|
|
|
|
4 Списаны расходы на продажу
|
|
|
|
5 Отражена прибыль от продаж
|
|
|
|
6 Закрыт субсчет 90-1 по окончании года
|
|
|
|
7 Закрыт субсчет 90-2 по окончании года
|
|
|
|
8 Закрыт субсчет 90-3 по окончании года
|
|
|
|
Задача 5.30. ЗАО «Актив» в отчетном году получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров составили 170 000 руб.
В этом же году организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для ЗАО «Актив» обычной деятельностью.
1) Выявить финансовый результат по счетам 90,91. Сделать проводки.
2) Сделать проводку по начислению налога на прибыль.
3) Закрыть все субсчета к счету 90 «Продажи».
4) Закрыть все субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
5) Определить на 31 декабря отчетного года Кредитовое сальдо по счету 99.
6) Отразить чистую прибыль за отчетный год.
Задача 5.31.Используя данные задания 5.30. заполнить бланк Отчета о прибылях и убытках по форме, установленный законодательством РФ
Задача 5.32. В течение месяца на предприятии отражены следующие операции, связанные с обычной деятельностью:
Реализована готовая продукция, себестоимость которой составила 785 тыс. руб. Выручка от реализации, полученная от покупателей с учетом НДС, составила 1180 тыс. руб. За месяц отражены следующие расходы, связанные с продажей готовой продукции: списана тара за упаковку продукции на сумму 19 тыс. руб.; акцептован и оплачен счет за доставку продукции покупателю на сумму 18 880 руб. с учетом НДС.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций и определите финансовый результат от реализации продукции.
Задача 5.33. В течение месяца на предприятии отражены следующие хозяйственные операции, связанные с прочими видами деятельности:
Получен от учредителя вклад в уставной капитал в виде основных средств по согласованной стоимости – 45 000 руб.; списана положительная курсовая разница по валютному счету – 9200 руб.; погашен краткосрочный кредит -150 000 руб.; списана отрицательная курсовая разница по вкладу, внесенному учредителем в валюте в уставной капитал, - 3 400 руб., получены безвозмездно нематериальные активы – 23 400 руб.; списан остаток неиспользованного резерва подобесценение финансовых вложений – 4 500 руб.; выявлен излишек материалов при инвентаризации – 2 000 руб.; начислены и перечислены проценты за пользование краткосрочным займом – 23 700 руб.; отражены убытки в результате пожара на складе готовой продукции – 52 000 руб.; начислено и получено страховое возмещение причиненных убытков – 50 000 руб.; начислены и получены на расчетный счет дивиденды по ценным бумагам – 36 700 руб.; начислена и получена арендная плата за пользованием складскими помещениями за месяц – 45 000 руб.; начислен и перечислен в бюджет штраф за нарушение кассовой дисциплины – 4 300 руб.
Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций, определите, какие из них должны быть отражены в составе прочих доходов и расходов, рассчитайте сальдо прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Задача 5.34. В течение текущего квартала на предприятии отражены следующие расходы: представительские – на сумму 50 000 руб.; на страхование работников по договорам долгосрочного страхования жизни – 160 000 руб.; нотариальное оформление документов у частного нотариуса на сумму 8 600, которая превышает установленный тариф на 1 600 руб.
Определите суммы сверхнормативных расходов при условии, что фонд оплаты труда за текущий квартал составил 860 000 руб. и составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций.
Приложение 4ТЕСТ Обучающиеся решают тест и дают пояснения по поводу своего решения.1. Сотрудница в ноябре 2013 года ушла в отпуск по беременности и родам, который заканчивается в 2014 году. Пособие ей было выплачено в максимальной в прошлом году сумме. Нужно ли сейчас пересчитать сумму пособия за период с 1 января?
А) Да, нужно взять заработок за 2012 и 2013 годы
Б) Да, нужно новое значение предельного заработка сравнить с фактическим
В) Нет, не нужно
2. Бухгалтер в 2014 году рассчитывает пособие по беременности и родам сотруднице, которая в 2012-2013 годах трудилась только в одной компании. В 2012 году она заработала 500000 руб., а в 2013 году – 600000 руб. Исходя из какой суммы бухгалтер должен посчитать пособие если все эти выплаты облагаются взносами в ФСС РФ?
1) 1100000 руб.
2) 1080000 руб.
3) 1068000 руб.
3. По каким правилам компания вправе нормировать проценты по рублевым займам и кредитам в налоговом учете в 2014 году?
А)Либо исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, либо исходя из 1,1 ставки рефинансирования Банка России?
Б) Либо исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, либо исходя из 1,8 ставки рефинансирования Банка России?
В) Строго исходя из 1,8 ставки рефинансирования Банка России?
4. Сотрудник компании идет в отпуск с 10 февраля 2014 года на 28 календарных дней. Когда он должен выйти из отпуска?
А) 10 марта
Б) 11 марта
В)12 марта
5. Можно ли в положении о премировании прописать, что премии не выплачиваются сотрудникам на испытательном сроке?
А)Да
Б)Нет
6. Общее собрание участников ООО «Вега» приняло решение распределить чистую прибыль по итогам 2013 г. между всеми собственниками пропорционально их долям. Надо ли бухгалтерии делать какие-нибудь проводки на основании решения общего собрания участников?
А) Нет записи, по счетам надо будет сделать на дату выплаты доходов
Б)Да, надо сделать запись по дебету счета 99 и кредиту счета 75
В) Да, надо сделать запись по дебету счета 84 и кредиту счета 75
7. Сотрудница компании находится в отпуске по уходу за ребенком. Может ли она в таком случае передать право на свой детский вычет по НДФЛ супругу?
А) Да, может
Б) Да, может, если ее доход с начала года не превысил 280000 руб.
В)Нет не может
8. Сотрудница с 4 марта 2014 года идет в отпуск по беременности и родам. Ее учитываемый заработок за 2012 г. составляет 500000 руб., а за 2013 год – 550000 руб. в течение этого времени она в общей сложности проболела 56 дней. Исходя из какого дневного заработка бухгалтер должен посчитать пособие работнице?
А)1436,39 руб.
Б) 1479,45 руб.
9. В трудовом договоре работника сказано, что компания оплачивает за него курсы повышения квалификации. При этом работник обязан возместить затраты, если уволится в течение двух лет после приема на работу, сотрудник уходит по собственному желанию, проработав полтора года. Обязан ли он возместить стоимость обучения?
А) Да, должен,
Б)Да, но только если он увольняется без уважительной причины
В)Нет
10. Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и получает в связи с этим пособие. Также она работает неполный рабочий день. Если она заболеет, нужно ли будет начислить еще и пособие по временной нетрудоспособности?
А)Да
Б)Нет
11. Какой период времени компания должна хранить как сами больничные, так и справки к ним с расчетом пособия?
А) Четыре года
Б)Пять лет
В)Шесть лет
12. Сотрудница компании в апреле 2014 года принесла больничный лист на отпуск по беременности и родам на срок 140 календарных дней. Когда нужно выплатить пособие работнице?
А) В полной сумме в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты
Б) Платить пособие нужно по итогам каждого месяца
В)В полной сумме после окончания отпуска по беременности и родам в ближайший день выплаты зарплаты
Приложение 5
Практическое задание по итоговому контролю
по ПМ. 02 МДК 02.01
Задание контрольной работы
Составить журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Метизный завод» за декабрь 2013 года.
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма в
рублях
|
Корреспонд. счетов
|
№ ж/о
|
дебет
|
кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
2. Открыть Главную книгу по счетам на 1 декабря 2013 года (по таблице 1).
Таблица 1
№ п/п
|
Шифр счета
|
Наименование счета
|
Сумма в рублях
|
1
|
01
|
Основные средства
|
8 600 000
|
2
|
02
|
Амортизация основных средств
|
2 520 000
|
3
|
04
|
Нематериальные активы
|
380 000
|
4
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
170 000
|
5
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
570 000
|
6
|
10
|
Материалы
|
260 000
|
7
|
16
|
Отклонения в стоимости материальных ценностей
|
26 000
|
8
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
54 800
|
9
|
20
|
Основное производство
|
7 300
|
10
|
43
|
Готовая продукция
|
5 000 000
|
11
|
50
|
Касса
|
3 700
|
12
|
51
|
Расчетные счета
|
970 000
|
13
|
52
|
Валютные счета
|
60 000
|
14
|
58
|
Финансовые вложения
|
672 000
|
15
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
480 000
|
16
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
30 000
|
17
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
102 000
|
18
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
14 240
|
19
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
40 000
|
20
|
76
|
Расчеты с дебиторами
|
630 000
|
21
|
76
|
Расчеты с кредиторами
|
685 760
|
22
|
80
|
Уставный капитал
|
12 127 000
|
23
|
82
|
Резервный капитал
|
500 000
|
24
|
83
|
Добавочный капитал
|
324 800
|
25
|
84
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
300 000
|
Разнести хозяйственные операции (по данным таблицы 2) за декабрь в счета Главной книги, подсчитать обороты и вывести сальдо на 1 января 2014 года.
Главная книга
Счет №
Месяц
|
обороты по дебету
|
Оборот
по
кредиту
|
Сальдо
|
с кредита
счета №
по ж/о №
|
с кредита
счета №
по ж/о №
|
с кредита
счета №
по ж/о №
|
с кредита
счета №
по ж/о №
|
с кредита
счета №
по ж/о №
|
Итого
по
дебету
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.Составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 2013 года и 1 января 2014 года.
Методические указания по выполнению контрольной работыПри выполнении работы студент должен использовать полученные теоретические знания.
Выполнение контрольной работы следует начинать с составления журнала регистрации хозяйственных операций по форме:
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма в
рублях
|
Корреспонд. счетов
|
№ ж/о
|
дебет
|
кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
Номер операции, содержание хозяйственной операции и сумму (соответствующего варианта) следует переписать из исходных данных таблицы 2.
При указании корреспонденции счетов следует использовать рекомендуемую литературу.
Определять суммы по хозяйственным операциям, необходимо следующим образом:
Операция № 1 - НДС определяется от стоимости работ.
Операция № 2 - стоимость объекта, принятого на учет определяется сложением стоимости незавершенного строительства (сальдо по счету 08 из таблицы 1) и затрат на строительство из операции № 1.
Операция № 10 - для определения финансового результата от продажи продукции следует открыть схему счета 90 «Продажи», разнести операции по Дт и Кт, подсчитать обороты, полученную разницу списать на счет 99 «Прибыли и убытки».
Операция № 11 - НДС определяется от общей суммы расходов на освещение.
Операция № 12 - расходы списываются на основное производство со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» из операции 11.
Операция № 13 - ее сумма соответствует итогу операции №11.
Операция № 20 - ее сумма соответствует сумме операции № 4.
Операция № 21а - сумма этой операции равна итоговой сумме операции №1.
Операция № 23 - сумма определяется сложением сумм операций № 21а, №21б, №22.
Операция № 24 - для определения зачтенной суммы необходимо сложить обороты по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» из операций № 1 и № 11.
Операция № 28 - для закрытия счета необходимо открыть схему счета № 91 «Прочие доходы и расходы», разнести операции по Дт и Кт счета, определить разницу и списать ее на счет 99 «Прибыли и убытки».
Операция № 29 - для определения суммы налога на прибыль следует открыть схему счета 99 «Прибыли и убытки», разнести операции по Дт и Кт, вывести сальдо и от него найти 20 %.
Операция № 30 - для закрытия счета 99 «Прибыли и убытки» следует открыть его схему, разнести все произведенные операции по Дт и Кт, определить разницу и списать ее на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В графе № 6 журнала регистрации хозяйственных операций приводятся номера журналов-ордеров, в которых эти операции отражаются. Для ее заполнения студент должен использовать таблицу 3.
После составления журнала регистрации хозяйственных операций следует приступать к составлению Главной книги по представленной в работе форме.
На каждый счет, используемый в контрольной работе, открывается отдельный лист Главной книги. Счета следует открывать в порядке возрастания номеров со счета 01 до счета 99.
На первой строке в графу «Сальдо» следует перенести из исходных данных таблицы 1 суммы остатков на 1 декабря: по активным счетам - в дебет, по пассивным счетам - в кредит.
По второй строке записывается сумма из журнала регистрации хозяйственных операций. Оборот по дебету счета записывается развернуто с указанием номера кредитуемого счета и номера журнала-ордера.
Оборот по кредиту получают сложением сумм по кредиту данного счета, далее определяют конечное сальдо:
а) для активных счетов - к дебетовому сальдо прибавляют итог оборота по дебету и вычитают оборот по кредиту;
б) для пассивных счетов - к кредитовому сальдо прибавляют оборот по кредиту и вычитают итог оборота по дебету.
Заканчивается выполнение контрольной работы составлением бухгалтерского баланса. В форме бухгалтерского баланса приводятся данные на начало отчетного периода (на 1 декабря) и конец отчетного периода (на 1 января). Форма баланса прилагается. Баланс составляется в тыс. руб. без десятичных знаков.
Необходимо помнить, что основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости (сумма первоначальной стоимости - сумма амортизации).
По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма соответствует остаткам счетов 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», 52 «Валютный счет»55 «Специальные счета в банках».
По статье «Запасы» отражают материалы в сумме с отклонениями в стоимости (10 и 16), основное производство, готовую продукцию.
На форме баланса студент должен поставить свою подпись и дату выполнения работы.
ГЛАВНАЯ КНИГАСчет № 01 Основные средства
м-ц
|
Обороты по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
Итого по дебету
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет № 02 Амортизация основных средств
|
м-ц
|
Обороты по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
Итого по дебету
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет № 04 Нематериальные активы
|
м-ц
|
Обороты по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
Итого по дебету
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет № 05 Амортизация нематериальных активов
м-ц
|
Обороты по дебету
|
Оборот по кредиту
|
Сальдо
|
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
с кредита счета № по ж/о №
|
Итого по дебету
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
|
|
|
|
|
|
|
