На балансе имеется сервер (приобретен в 2015 году, относится ко второй амортизационной группе) он, в свою очередь, относится к движимому имуществу и не подлежит налогообложению. Надо ли сдавать в таком случае декларацию по налогу на имущество? Сообщаем
Скачать 177.68 Kb.
|
| По вопросу: В организации на балансе имеется сервер (приобретен в 2015 году, относится ко второй амортизационной группе) - он, в свою очередь, относится к движимому имуществу и не подлежит налогообложению. Надо ли сдавать в таком случае декларацию по налогу на имущество? Сообщаем: Для ответа на вопрос важное значение имеет все ли Ваше имущество не признается объектом налогообложения налогом на имущество. Существует позиция специалистов, согласно которой, организация, имеющая на балансе только основные средства, не признаваемые объектом налогообложения, не является плательщиком налога на имущество и не представляет налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Другие специалисты сообщают, что в строке 270 разд. 2 декларации по налогу на имущество отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом, по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (пп. 15 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). Исключение связано со ссылкой на пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, согласно которому не являются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, поэтому остаточная стоимость движимого имущества, как и недвижимого, на конец года должна быть указана по строке 270 разд. 2. Этот вывод сделан автором в дополнение к Письму ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@, в котором налоговики предлагают налогоплательщику самостоятельно прийти к такому заключению. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «декларация по налогу на имущество вторая амортизационная группа» Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 12.02.2015 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Организация на балансе имеет только основные средства, включенные в первую и во вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Нужно ли в таком случае представлять в налоговые органы налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций? Ответ: Организация, имеющая на балансе только основные средства, не признаваемые объектом налогообложения (основные средства, включенные в первую и во вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее - Классификация основных средств)), не является плательщиком налога на имущество и не представляет налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Обоснование: Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, с 1 января 2015 г. не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций. Данное положение закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ. Согласно Классификации основных средств к первой и второй амортизационным группам относятся объекты основных средств со сроком полезного использования соответственно от года до двух лет включительно и свыше двух, но не более трех лет. В соответствии со ст. 386 НК РФ организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций утвержден Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895. Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утвержден Приказом ФНС России N ММВ-7-11/895. Декларацию представляют все лица, которые признаются плательщиками налога на имущество в соответствии с гл. 30 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 373, абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, абз. 1 п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, абз. 1 п. 1.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций). Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. Таким образом, организация, имеющая на балансе только основные средства, не признаваемые объектом налогообложения, не является плательщиком налога на имущество и не представляет налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Е.М.Сушонкова ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 10.08.2015 Статья: Налог на имущество: новые объекты - новые вопросы (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2015, N 8) {КонсультантПлюс} Показывать ли в расчетах авансового платежа и декларации основные средства 1-й и 2-й групп У нашей организации на 01.01.2015 есть довольно много еще не полностью самортизированных ОС 2-й амортизационной группы, принятых на учет в конце 2012 г. До сих пор мы платили с них налог. Правильно ли мы понимаем, что теперь налог с них платить больше не нужно? Показывать ли их в расчетах авансовых платежей и в декларации? Н.Сельская, г. Белгород Налог с этих ОС однозначно платить не надо, а вот с расчетами и декларацией все не так просто. Отдельно показывать в разделе налоговых льгот остаточную стоимость таких ОС не требуется. Однако в формах отчетности остались строчки, в которых нужно привести совокупную остаточную стоимость всех имеющихся у организации основных средств (кроме названных в пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ) на 01.04, 01.07, 01.10 и 31.12. Это строка 210 авансового расчета и строка 270 декларации. И вот в них должна войти, в частности, и стоимость ОС 1-й и 2-й групп. Имейте в виду: поскольку такие ОС не льготируются, а в принципе исключены из объекта налогообложения, вы не обязаны сдавать по ним какие-либо подтверждающие документы на камеральную проверку <18>. Данные в названных строках отчетности носят справочный характер и не учитываются при расчете налоговой базы. Вместе с тем если при камеральной проверке инспекция выявит какие-либо связанные с этой строкой ошибки и противоречия, то она вправе запросить у вас пояснения <19>. Внимание! Если все ваши ОС относятся к 1-й и 2-й группам, сдавать отчетность по налогу на имущество вы не должны <17>, несмотря на то что в ней предусмотрены строки для указания стоимости всех имеющихся у компании ОС, в том числе и относящихся к 1-й и 2-й группам. -------------------------------- <17> Пункт 1 ст. 373, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ. <18> Пункт 6 ст. 88 НК РФ. <19> Пункт 3 ст. 88 НК РФ. Н.А.Мартынюк Эксперт по налогообложению Подписано в печать 03.04.2015 Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций движимого имущества (ОС), относимого к первой или второй амортизационной группе; о заполнении разд. 2 налоговой декларации (авансового расчета) по налогу на имущество организаций. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 7 августа 2015 г. N БС-4-11/13906@ Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса. На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 366-ФЗ) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. При этом указанным пунктом не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств указанного движимого имущества. Таким образом, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе (в том числе принятое на учет до 1 января 2013 года), с 1 января 2015 года не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций ввиду того, что не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций по подпункту 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса. В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее - Порядок), в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества. При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса. Аналогичный порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество организаций. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК 07.08.2015 Документ предоставлен КонсультантПлюс Издательство "Главная книга", 11.02.2016 КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО? Сколько деклараций по налогу на имущество надо заполнить Отдельная декларация заполняется для ИФНС по месту нахождения (п. 1.2 Порядка заполнения декларации): - организации; - обособленного подразделения (ОП), имеющего отдельный баланс; - недвижимого имущества, если оно находится вне места нахождения организации или ОП, имеющего отдельный баланс. Какие разделы декларации надо заполнить Любая декларация по налогу на имущество включает в себя: - титульный лист; - разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет; - разд. 2, предназначенный для расчета налога исходя из балансовой стоимости; - разд. 3, предназначенный для расчета налога исходя из кадастровой стоимости. В ИФНС надо представить все листы декларации, даже если у вас нет объектов, которые должны отражаться в разд. 2 или 3. В каком порядке заполнять декларацию Начните заполнение с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните разд. 3, разд. 2 и в конце - разд. 1. Раздел 3 декларации заполняется по каждому объекту недвижимости, налог по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости (Письмо ФНС от 16.10.2014 N БС-4-11/21488). Соответственно, вы должны заполнить столько разд. 3, сколько у вас таких объектов недвижимости. Если недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости, у вас нет, то в разд. 3 проставьте прочерки во всех полях, кроме ИНН, КПП, Стр. (п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если недвижимость принадлежала организации не в течение всего года, то в строке 090 укажите коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект был в собственности, к 12 (п. 5 ст. 382 НК РФ, пп. 8 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). При расчете налога за 2016 г. за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ): - зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете налога не учитывается; - зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете налога не учитывается. Например, если право собственности на недвижимость зарегистрировано 17 октября, то в строке 090 сделайте запись 2/12. При расчете налога за 2015 г. за полный принимается месяц, в котором зарегистрировано возникновение или прекращение права собственности на объект (п. 5 ст. 382 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016, п. 10 ст. 4 Закона N 396-ФЗ, Письма ФНС от 05.10.2015 N БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@). Разделов 2 в декларации может быть несколько. Например, в случае, когда у вас на территории, подконтрольной одной ИФНС, два здания с разными кодами ОКТМО, нужно заполнить два разд. 2. Если к тому же в отношении части имущества установлена пониженная ставка налога, то придется заполнить еще один разд. 2. В строке 270 разд. 2 укажите остаточную стоимость всех основных средств организации, кроме земельных участков, в том числе: - ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (Письмо ФНС от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@); - объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости; - имущества, числящегося на балансе ОП. Обратите внимание: если вы отчитываетесь по месту нахождения и организации, и ОП, то в обеих декларациях показатель строки 270 разд. 2 будет одним и тем же (Письмо ФНС от 08.05.2014 N БС-4-11/8871). В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате (к уменьшению) по соответствующему коду ОКТМО предусмотрено шесть блоков строк 010 - 040, в которых указываются: - в строке 010 - код ОКТМО, по которому уплачивается налог; - в строке 020 - КБК 182 1 06 02010 02 1000 110; - в строке 030 - сумма налога к уплате; - в строке 040 - сумма налога к уменьшению. Если вы по одному коду ОКТМО рассчитываете налог на имущество, исходя как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, то в строке 030 разд. 1 декларации укажите общую сумму налога к уплате. Она складывается из двух сумм (п. 4.2 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 08.05.2014 N БС-4-11/8876): - суммы налога, исчисленного исходя из балансовой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО; - суммы налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО.  Образец заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2014 г. Связанные вопросыКак заполнить расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? >>> Как представлять декларацию и расчет авансовых платежей по налогу на имущество? >>> Какие есть льготы по налогу на имущество? >>>  Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюсПодробно структура и порядок заполнения декларации по налогу на имущество рассмотрены в Практическом пособии по налогу на имущество >>> Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Организация имеет на балансе не полностью самортизированные движимые основные средства второй амортизационной группы, полученные при реорганизации в 2012 г. Облагаются ли они налогом на имущество организаций и надо ли их показывать в налоговом расчете по авансовым платежам по налогу на имущество организаций? Ответ: С 2015 г. не облагаются налогом на имущество объекты ОС, относящиеся к первой или второй амортизационным группам в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, независимо от способа их получения. Сведения о стоимости таких ОС следует отражать в разд. 2 налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество в строке с кодом 210 и строке 270 декларации по налогу на имущество. Обоснование: С 2015 г. из объектов налогообложения исключены движимые ОС со сроком полезного использования до трех лет включительно, включенные в первую или вторую амортизационные группы, в соответствии с Классификацией основных средств. Остальные движимые ОС, принятые на учет, начиная с 01.01.2013 являются объектами налогообложения налогом на имущество и относятся теперь к льготируемому имуществу согласно п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ. Данная льгота не распространяется на ОС, входящие в третью - десятую амортизационные группы, которые приняты на учет в результате реорганизации, ликвидации организаций или получены по сделкам от взаимозависимых лиц, в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. Такие изменения внес в ст. ст. 374, 381 Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В связи с этим Минфин России в Письме от 16.01.2015 N 03-05-05-01/676 разъяснил, что налогом на имущество не облагаются любые объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, в том числе полученные от взаимозависимых лиц. Таким образом, если при реорганизации реорганизуемая организация передает другой движимые ОС, включенные в первую и вторую амортизационные группы, то получившая сторона не должна платить с них налог на имущество. В отношении заполнения отчетности по налогу на имущество стоит отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налогоплательщик должен отчитываться только в отношении объектов налогообложения. Такие разъяснения были даны ФНС России в Письме от 12.02.2013 N БС-4-11/2301@. Следовательно, поскольку объекты ОС первой и второй амортизационных групп не являются объектами налогообложения, показывать их в разделе льгот не нужно. Вместе с тем из пп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@) следует, что в строке 210 разд. 2 расчета отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Сюда не включается стоимость имущества на соответствующие даты, не облагаемого налогом на основании пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ. Здесь, в частности, следует отражать стоимость необлагаемых ОС первой и второй амортизационных групп на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Аналогичным образом заполняется строка 270 разд. 2 декларации по налогу на имущество (пп. 15 п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций). До 2015 г. сюда включалась, в частности, стоимость всего движимого имущества, принятого на учет с 01.01.2013, которое не облагалось налогом согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, в редакции до 2015 г. (Письмо ФНС России от 08.05.2014 N БС-4-11/8871). Т.Б.Нечаева ООО "ИК Ю-Софт" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 01.02.2016 Статья: Разбираемся с элементами "имущественного" налогообложения (Гордеева С.Н.) ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10) {КонсультантПлюс} Налоговая декларация Предприятия, имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения, обязаны представлять декларации по налогу на имущество (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по своему местонахождению, местонахождению обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и местонахождению недвижимости, находящейся вне местонахождения учреждения и названных подразделений (ст. 386 НК РФ). Действующая форма декларации по налогу на имущество утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, в Приложении 3 к данному Приказу есть и Порядок ее заполнения. В силу п. 1.6 Порядка (в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@) налоговая декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). В декларации, представляемой в налоговый орган, указываются налог, коды по ОКТМО которого соответствуют муниципальным образованиям, подведомственным данному налоговому органу (Письмо ФНС России от 30.04.2015 N БС-4-11/7648). В декларации по налогу на имущество есть место не только для сведений об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектами налогообложения, но и для отражения среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества. Нужно понимать, что это не имущество 1-й и 2-й "прибыльной" амортизационной группы, исключаемое из объектов налогообложения. В разд. 2 декларации должна быть указана среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем как облагаемого, так и подпадающего под налоговую льготу. Это следует из буквальной трактовки п. 5.3 Порядка заполнения декларации. А именно в разд. 2 декларации в строках с кодами 020 - 140 по графам 3, 4 вносятся сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества. При этом по строке 270 разд. 2 декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом, по пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (пп. 15 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). Исключение связано со ссылкой на пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, поэтому остаточная стоимость движимого имущества, как и недвижимого, на конец года должна быть указана по строке 270 разд. 2. Этот вывод сделан автором в дополнение к Письму ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@, в котором налоговики предлагают налогоплательщику самостоятельно прийти к такому заключению. Покажем на цифрах, как все вышесказанное реализуется при заполнении налоговой отчетности. |
Похожие:
 | Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами... |  | Все организации, которые платят налог на имущество, по итогам отчетного года должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст.... |
| Фз под «налоговую амнистию» попадают граждане – физические лица, имеющие задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество... | | Декларацию о доходах, полученных в 2011 году, не позднее 1 марта 2012 года обязаны представить граждане налоговые резиденты Республики... |
| Ифнс россии по г. Йошкар-Оле (далее – государственный налоговый инспектор) относится к старшей группе должностей гражданской службы... | | Матвеевского таможенного поста Уссурийской таможни (далее – государственный таможенный инспектор) относится к старшей группе должностей... |
| Ростовской области (далее – департамент) относится к ведущей группе должностей государственной гражданской службы области категории... | | Ростовской области (далее – департамент) относится к старшей группе должностей государственной гражданской службы области категории... |
| Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с... | | Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с... |