Методическое пособие «в помощь начинающему предпринимателю»

Скачать 1.4 Mb.

Название	Методическое пособие «в помощь начинающему предпринимателю»
страница	6/11
Тип	Методическое пособие

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Методическое пособие

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Патентная система налогообложения (ПСН) - применяется только ИП, в том числе вместе с иными режимами налогообложения. Она подразумевает оформление патента на тип деятельности, подробный список которых установлен Налоговым кодексом РФ. В основном, это касается различных бытовых услуг и розничной торговли.

Патент выдается налоговым органом ИП по месту его постановки на учет и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.

Патент получают на срок от 1 до 12 месяцев (и не более). При этом ИП освобождается от уплаты таких налогов как НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. Количество патентов не ограничено. Заявление необходимо подать не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности. Налоговый орган обязан выдать патент на период от одного месяца до двенадцати месяцев в течение 5 дней. Оплата патента производится по месту его выдачи.

Налоговая ставка при патенте устанавливается в размере 6%. Сумма налога к уплате рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу (потенциально возможный доход по виду деятельности) в соответствии с положениями ст.346.51 НК РФ.

В Налоговом кодексе РФ выделено 47 видов деятельности, по которым действует патентная система налогообложения. Это такие виды деятельности как парикмахерские услуги, ремонт жилья, транспортные услуги, розничная торговля и т.д. Применять патентную систему могут только ИП, при этом средняя численностью работников, за налоговый период, не должна превышать 15 человек, а выручка в течение календарного года не должна быть более 60 млн. рублей, причем данный показатель будет регулироваться коэффициентом-дефлятором, меняя размер лимита каждый год.

Сдавать налоговые декларации ИП на ПСН не обязан. Однако он должен вести Книгу учета доходов.

Плюсы ПСН:

- налоговая декларация при применении патентной системы налогообложения в налоговые органы не представляется;

- предприниматель может отказаться от использования ККМ;

- стоимость патента не зависит от конечных результатов хозяйственной деятельности предпринимателя (в отдельных случаях это минус).

Минусы ПСН:

- отсутствует возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов;

- срок действия патента не более 1 года, при этом ограничены сроки получения патента;

- патентную систему могут применять только ИП.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – данная система налогообложения вводится для отдельных видов деятельности и на определенных территориях. Применять систему ЕНВД можно в том случае, если Ваш вид деятельности подпадает под разрешенную деятельность для применения ЕНВД на Вашей территории. Принципиальным отличием данной системы от остальных является то, что база налогообложения определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе дохода от различных видов деятельности. Данная система налогообложения регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

Учет при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности ведется раздельно. Компания или ИП могут применять систему ЕНВД одновременно с общей и упрощенной системами налогообложения, обеспечив раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Основной смысл ЕНВД и принцип расчета заключается в следующем. Для определенного вида деятельности государство устанавливает размер потенциального возможного дохода – так называемый вмененный доход. Данный доход и является налогооблагаемой базой. Размер реального дохода организации или ИП при применении ЕНВД ни как не влияет на размер налога к уплате. Ежемесячный налог зависит от величины натурального физического показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:
ВД = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 (1)

где:

К1 – корректирующий коэффициент, который учитывает инфляцию (устанавливается федеральными органами власти);

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории субъекта РФ (устанавливается муниципальным образованием). При этом К2 не может быть больше единицы, меньше - пожалуйста. То есть в отдельных случаях местная власть на свое усмотрение может уменьшить размер налога на определенный вид деятельности.

Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:
ЕНВД = 15% х ВД х 3 (2)
Для отдельного вида деятельности Налоговым кодексом РФ установлен свой физический показатель и базовая доходность. К примеру, для оказания услуг физическим показателем является количество работников. Установлено, что каждый работник в месяц приносит 7500 рублей, это и есть базовая доходность. Для розничной торговли физический показатель - 1 кв. м площади торгового зала, и установлено, что он приносит ежемесячно 1800 рублей дохода.

При применении ЕНВД налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов:

- налог на прибыль организаций (для ИП - НДФЛ);

- налог на имущество;

- НДС – за исключением налога, подлежащего уплате при импорте товаров на территорию РФ.

Чтобы применять ЕНВД, необходимо зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента осуществления вида деятельности, для которого предусмотрен ЕНВД. Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД можно в течение 5 дней, подав заявление в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика этого налога.

Минусы ЕНВД:

- Налоговым кодексом РФ установлены лимиты физических показателей, при которых применять ЕНВД невозможно. Например, в розничной торговле для применения ЕНВД площадь торгового зала не должна быть больше 150 кв. м.;

- организация или ИП обязаны встать на налоговый учет в том районе, где непосредственно осуществляется деятельность;

- так как при ЕНВД налогом облагается конкретный вид деятельности, то при осуществлении организацией или ИП разных видов деятельности, в частности которые не облагаются ЕНВД, у фирмы или предпринимателя возникает ситуация совмещения разных налоговых режимов. Фактически фирмой одновременно может применяться и ЕНВД и УСН (или ОСНО), а это предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов и уплаты всех налогов в рамках УСН и ОСНО. В отдельных случаях данный пункт является плюсом.

Плюсы ЕНВД:

- упрощенная система ведения бухгалтерского учета и сниженная налоговая нагрузка на бизнес;

- фиксированный размер налоговых платежей является большим плюсом при получении большой прибыли фирмой или ИП;

- ИП на ЕНВД имеют право уменьшить налог на сумму уплаченных за себя (ИП) взносов в ПФР и ФФОМС;

- при наличии работников налог по ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию работников.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. К налогоплательщикам ЕСХН относятся физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП и КФХ), а также организации - производители сельскохозяйственной продукции, которые согласно положениям главы 26.1 НК РФ написали заявление о переходе на уплату ЕСХН в установленном законом порядке.

При применении ЕСХН налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и НДФЛ (только для ИП).

Налоговая база при ЕСХН определяется как: доходы минус расходы, помноженные на ставку 6%.

В этом плане ЕСХН – один из самых выгодных налоговых режимов.

Условия перехода на ЕСХН:

- организации и ИП производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию;

- доля доходов от реализации сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства) в общем объеме доходов от реализации продукции составляет не менее 70%;

- организации или ИП, планирующие перейти на ЕСХН в следующем году, написали заявление о переходе на уплату ЕСХН до 31 декабря текущего года.

Если организация или ИП платят ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, то они вправе перейти на ЕСХН по другим видам деятельности. При этом доля доходов от реализации сельхозпродукции, при которой возможен переход на ЕСХН, определяется исходя из суммарного дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по всем видам деятельности, включая ЕНВД.

Опираясь на изложенные описания существующих на сегодняшних день форм налогообложения для ИП, можно сделать следующие выводы:

- оптимальным налоговым режимом для ИП с годовым доходом, не превышающим 64,02 млн. рублей, является упрощенная система налогообложения или патентная система;

- если на территории, где действует ИП, принят ЕНВД, возможность выбора налогового режима отсутствует;

- наименее популярной у ИП системой налогообложения является общий налоговый режим.

Более подробно порядок уплаты и ставки налогов указаны в приведенной ниже таблице 3.

Таблица 3

Характеристика режимов налогообложения

№ п/п	Режимы налогообложения	Особенности
1.	Общий налоговый режим (ОСНО)	ОСНО применяется ИП, которые не могут выплачивать налоги по УСН, и в том случае, если их прибыль более 64,02 млн. рублей в год. Также она подойдет для тех, у кого деятельность требует, лицензирования, например, для страховых брокеров. ОСНО необходима ИП, деятельность которых предполагает выделять НДС, отмеченный в счетах для покупателей. Данная ситуация возникает в том случае, если большинство потребителей услуг и покупателей продукции ИП - плательщики НДС. Еще один случай, в котором нужна система ОСНО - ввоз товара на территорию РФ. На таможне также в любом случае придется платить НДС. К тому же стоит отметить, что ОСНО не ограничивается количеством работников, стоимостью имущества и площадью торгового зала. Необходимость уплаты конкретных сборов и налогов определяют особенности деятельности предпринимателя. ИП, как и организации на ОСНО, обязуется вести учет доходов, расходов, но в меньшем объеме. Для ИП отсутствуют, требования к применению Плана счетов, двойной записи по счетам, также ИП не должен в полном объеме вести бухгалтерский учет, однако все проведенные операции он обязан записывать в книгу доходов и расходов. Данная книга учета отражает имущественное положение предпринимателя, а также результаты его работы в течение налогового периода. Эта отчетность ИП при ОСНО предполагает использование информации для расчета НДФЛ. Кроме этого, ИП на ОСНО должны вести книгу продаж и закупок для уплаты НДС. Все выставленные и полученные счета необходимо фиксировать в журнале регистрации. Те предприниматели, которые нанимают работников, должны вести учет заработной платы и кадровый учет. Причем всю информацию ИП обязан хранить в течение 4-х лет, обеспечивая сохранность всех первичных документов. В качестве отчетности по НДС используется «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость». Ее необходимо представлять один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация формы 3-НДФЛ – отчетный документ по НДФЛ. Ее нужно представлять до 30 апреля ежегодно, а до 15 июля заплатить налог за предыдущий год. Ставки по налогам, уплачиваемым ИП. 1. НДФЛ: - 13% с дохода физического лица – резидента РФ, уменьшенная на стандартные, профессиональные, имущественные и социальные вычеты; - 30% с дохода физического лица, не резидента РФ без вычетов. 2. Налог на имущество – не более 2,2%, региональный налог, допускается дифференцирование ставок на объект налогообложения – имущество. 3. Налог на прибыль – 20%, рассчитывается с разницы между доходами и расходами, причем суммы к уплате берутся без НДС. При этом расходы должны быть в обязательном порядке документально подтверждены и экономически обоснованы. 4. Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС составляют: - в ПФР – 26%; - в ФФОМС - 5,1%; - в ФСС - 2,9%. С 2014 г. согласно ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ исчисленная сумма взносов будет зависеть от размера доходов ИП (до 300000 руб. или свыше 300000 руб.) и рассчитываться в два этапа: 1-й этап - обязателен для всех ИП, т.е. до 31 декабря 2014 г. они должны исчислить и перечислить в ПФР фиксированную сумму, исходя из МРОТ. В 2014 г. МРОТ равен 5554 руб. и размер фиксированной части платежа получается равным: 17328,48 руб. = (5554 руб. х 26% х 12 мес.). 2-й этап - только для тех ИП, годовой доход которых превысил 300 000 руб. Они обязаны, согласно п.2 ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ, до 1 апреля 2015 г. рассчитать и перечислить в ПФР сумму равную 1% от дохода свыше 300 000 руб. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Т.е. совокупный размер фиксированной и расчетной части на текущий момент не может быть больше: 138 628 руб. = (5554 руб. х 8 х 26% х 12).
2.	Специальные налоговые режимы
2.1.	Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	ЕСХН предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. При этом обязательным требованием является то, что доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки) в общем доходе от всех видов деятельности должна быть не менее 70%. Если предприятие не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую (промышленную) переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя. Применяя ЕСХН, предприятия освобождаются от уплаты следующих налогов: - налог на прибыль организаций (НДФЛ для ИП); - налог на имущество; - НДС. Объектом налогообложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен ст. 346.5 НК РФ. Ставка налога – 6%. Организации обязаны вести учет показателей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухучета с учетом положений гл. 26.1 НК РФ. ИП ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов ИП. Налог уплачивается 2 раза в год: по итогам полугодия и по итогам года. Декларация по ЕСХН предоставляется один раз в год: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2.2.	Упрощенная система налогообложения	Объектом налогообложения при УСН признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. На УСН существует два объекта налогообложения, которые ИП или юридическое лицо выбирают самостоятельно: 1 - доходы – 6%. При таком режиме налогоплательщик платит 6% от выручки от реализации товаров или услуг; 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%. При таком режиме налогоплательщик платит 15% от прибыли от реализации товаров или услуг. Применение УСН позволяет не уплачивать следующие налоги: - налог на прибыль организаций (НДФЛ для ИП); - налог на имущество; - НДС. Учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов. При этом организации освобождены от обязанности по ведению бухучета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи по налогу. При этом учитывается авансовый платеж за предыдущий период. По итогам года уплачивается налог. При уплате налога за год также учитываются уплаченные авансовые платежи.
2.3.	Патентная система налогообложения	Законом «О патентной системе налогообложения на территории Кабардино-Балкарской Республики», вступившим в силу с 1 января 2013 года определены размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по 64 видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Среднесписочная численность наемных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек. Предельный размер полученных доходов за налоговый период не должен превышать 60 млн. рублей. Ставка налога – 6%. При применении патентной системы стоимость патента, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении традиционной УСН). Учет доходов ведется путем заполнения Книги учета доходов. ИП, применяющими патентную систему, налоговая декларация не представляется. Патент уплачивается в два этапа: 1 этап: 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2 этап: оставшаяся часть – не позднее 30 календарных дней по окончании действия патента.
2.4.	Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Одним из наиболее распространенных режимов налогообложения является ЕНВД. В случае если организация осуществляет один из видов предпринимательской деятельности, отраженных в п.2 ст.346.26 НК РФ, она автоматически обязана применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Ставка ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода, т.е. потенциально возможного дохода. Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками ежеквартально. ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, но более чем на 50%. ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

	В помощь начинающему предпринимателю Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)		В помощь начинающему предпринимателю. Выбор системы налогообложения Брошюра разработана специалистами Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области
	Методическое пособие по написанию бизнес плана для Центра Занятости... Задача данного пособия состоит в том, чтобы помочь начинающему предпринимателю осознать свое предприятие в комплексе, прогнозировать...		Методическое пособие по выполнению домашней контрольной работы по... Методическое пособие предназначено в помощь студентам учебных заведений спо заочного обучения по специальности «Строительство и эксплуатация...
	Памятка начинающему предпринимателю Памятка предназначена для людей, которые хотят открыть свой бизнес		Оплачивается ли больничный лист индивидуальному предпринимателю? Оплачивается ли государством индивидуальному предпринимателю пособие по временной нетрудоспособности, декретный отпуск или отпуск...
	Оплачивается ли больничный лист индивидуальному предпринимателю? Оплачивается ли государством индивидуальному предпринимателю пособие по временной нетрудоспособности, декретный отпуск или отпуск...		В помощь индивидуальному предпринимателю об уплате страховых взносов в 2012 году
	Методическое пособие по выполнению практических работ Методическое пособие предназначено для обучающихся по специальности 151901 Технология машиностроения		Методическое пособие 2011 г Методическое пособие предназначено для представления слушателям возможностей программного продукта «1С: Бухгалтерия элеватора и комбикормового...

Методическое пособие «в помощь начинающему предпринимателю»

Похожие: