Согласовано:
/_____________/
Приложение № 2
к методическим рекомендациям
«Порядок осуществления внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств»
Основные направления контроля при проведении
внешней проверки годовых отчетов ГАБС
№ формы
|
Наименование
|
Направления контроля
|
ф. 503125
|
Справка по консолидируемым расчетам.
|
Проверить на соответствие требованиям Инструкции № 191н.
|
ф.0503110
|
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года.
|
ф.0503127
|
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета
|
- провести анализ выполнения плановых назначений по доходам и расходам ГАБС с указанием причин выявленных отклонений;
- определить удельный вес отдельных показателей бюджетной отчетности в итоге отчетов;
- провести сверку данных бюджетной отчетности, в части плановых бюджетных назначений, с данными сводной бюджетной росписи бюджета;
- провести проверку данных бюджетной отчетности, в части плановых бюджетных назначений, на предмет их соответствия решению Городской Думы города Губкинского «О бюджете муниципального образования города Губкинского на очередной год и плановый период»;
- провести проверку данных бюджетной отчетности, в части фактических доходов и расходов, на предмет их соответствия Отчету об исполнении бюджета муниципального образования. В случае расхождения показателей бюджетной отчетности и решений Думы делается вывод о правомерности указанных расхождений в рамках правовых норм, установленных статьей 217 БК РФ;
- провести оценку уровня поступления доходов, закреплённых за администратором доходов, по сравнению с годом, предшествующим отчётному периоду;
- провести анализ причин неиспользования бюджетных ассигнований, предусмотренных решением о бюджете муниципального образования на отчётный финансовый год, образования остатков бюджетных средств на лицевых счетах и неисполнения расходов.
|
ф.0503128
|
Отчет о принятых бюджетных обязательствах
|
- провести анализ принятых и исполненных расходных обязательств.
В случае наличия существенных (свыше 10%) отклонений от сметных назначений приводятся причины данных процессов.
|
ф.0503121
|
Отчет о финансовых результатах деятельности
|
- провести анализ структуры доходов и расходов;
- провести проверку данных бюджетной отчетности, в части фактических доходов и расходов, на предмет их соответствия Отчету об исполнении бюджета муниципального образования
|
ф.0503160
|
Пояснительная записка к отчету об исполнении бюджета
|
- Проверить наличие и заполнение всех форм пояснительной записки, кроме тех, в которых показатели, предусмотренные формой, не имеют числового значения (7 таблиц и 15 форм: 0503161, 0503162, 0503163, 0503164, 0503166, 0503167, 0503168, 0503169, 0503171, 0503172, 0503173, 0503176, 0503177, 0503178, 0503182);
- провести анализ форм, сопоставление их данных с балансом (ф.0503130), отчетом об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя (ф. 0503127), отчетом об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя);
- на основе анализа представленных материалов необходимо установить степень выполнения показателей результативности деятельности и достижения целей субъектом бюджетной отчётности, в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении; результативности мер, направленных на повышение эффективности расходования бюджетных средств, мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, правильным составлением отчётности.
|
Таблица
№ 1
|
Сведения об основных направлениях деятельности
|
Сопоставить с целями деятельности, включенными в положения ГАБС
|
Таблица
№ 2
|
Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств
|
Провести проверку наличия необходимой информации:
Таблица № 2 содержит информацию, которая характеризует меры по повышению эффективности бюджетных средств, проводимые ГАБС на основании организационно-распорядительных документов.
В графе 1 указывается перечень мероприятий по повышению эффективности расходования бюджетных средств, определенных организационно-распорядительными документами главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета;
в графах 2-4 указываются реквизиты соответствующих организационно-распорядительных документов;
в графе 5 указываются результаты применения мер (с указанием показателей, характеризующих степень их результативности).
|
Таблица № 3
|
Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете
|
Проверить на соответствие требованиям Инструкции № 191н.
|
Таблица № 4
|
Сведения об особенностях ведения бюджетного учета
|
Таблица № 5
|
Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля
|
Таблица № 6
|
Сведения о проведении инвентаризаций
|
Таблица № 7
|
Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий
|
- Провести проверку наличия необходимой информации;
- сопоставить с данными, выявленными Контрольно-счетной палатой в отчетном году в результате проведенных мероприятий.
|
ф.0503161
|
Сведения о количестве подведомственных получателей бюджетных средств
|
Провести анализ изменений за отчетный год.
|
ф.0503162
|
Сведения о результатах деятельности
|
В графе 1 указывается код раздела, подраздела функциональной классификации расходов бюджетов РФ, по которым осуществляется расходование средств бюджета в целях достижения определенных показателей, характеризующих степень выполнения поставленных перед субъектом бюджетной отчетности целей.
В графах 2, 3 указываются в увязке с кодами бюджетной классификации (графа 1) показатели результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности, установленные для него соответствующим главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета (в том числе по целевым программам, ДРОНДам) и единицы их измерения.
В графах 4, 5 указываются запланированные значения показателей результативности деятельности в натуральном и стоимостном выражении.
В графах 6, 7 указываются фактически исполненные на отчетную дату значения показателей результативности деятельности в натуральном и стоимостном выражении. Если субъекту бюджетной отчетности не установлены в соответствующем порядке показатели результативности деятельности, то информация о результатах деятельности раскрывается в текстовой части раздела 2 пояснительной записки (ф.0503160).
|
ф.0503163
|
Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источника финансирования дефицита бюджета
|
Провести анализ причин отклонения утвержденных бюджетных назначений от уточненной бюджетной росписи.
Документы для проверки: первоначально утвержденные бюджетные ассигнования, уведомления о перемещении бюджетных ассигнований, «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» (раздел 2 графа 4 ф.0503127).
В графе 5 указываются причины внесенных уточнений со ссылкой на правовые основания их внесения (статьи БК РФ и закона о соответствующем бюджете). Проанализировать внесенные в ассигнования изменения, причины их перемещений, наличие статей, запланированных в первоначальном бюджете и отсутствующих в уточненном бюджете.
|
ф.0503164
|
Сведения об исполнении бюджета
|
Провести анализ сопоставление данных с данными ф.0503127, анализ причин отклонения кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи
|
ф.0503166
|
Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ
|
Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные об исполнении целевых программ, подпрограмм, в реализации которых принимает участие субъект бюджетной отчетности, в том числе мероприятий по не программной части, с указанием причин неисполнения уточненной бюджетной росписи за отчетный период.
В графе 1 указывается наименование программы, подпрограммы и отдельных их этапов, по которым в приложении отражены результаты исполнения мероприятий.
В графе 2 указывается код целевой статьи расходов бюджетов, по которому в уточненной бюджетной росписи утверждены суммы расходов на реализацию указанной программы, подпрограммы и отдельных их этапов.
В графе 3 указывается перечень установленных соответствующими нормативными правовыми документами мероприятий, обеспечивающих реализацию программы, в части, относящейся к деятельности субъекта бюджетной отчетности.
В графе 4 указывается объем утвержденных уточненной бюджетной росписью средств на реализацию указанных мероприятий.
В графе 5 указывается сумма исполненных бюджетных назначений.
В графе 6 указываются причины отклонений между графами 4 и 5 на отчетную дату.
Сравнить выполнение мероприятий программы с постановлением об ее утверждении. Для проверки данной формы используются:
- постановления муниципального образования об утверждении целевой программы;
- Отчет об исполнении бюджета (приложение об исполнении целевых программ);
- Отчет о реализации целевой программы;
- Сводная аналитическая информация об итогах реализации целевых программ. Необходимо провести анализ:
- финансового обеспечения программы;
- выполнения мероприятий;
- достижения показателей;
- причин невыполнения мероприятий и показателей, причин отклонений между графами 4 и 5 формы на отчетную дату.
Сопоставить с Отчетом об исполнении бюджета, обратить внимание на внесение изменений в программу по факту исполнения года.
В соответствии со ст.179 БК РФ дать оценку эффективности долгосрочных программ.
|
ф.0503168
|
Сведения о движении нефинансовых активов
|
Сопоставить с данными счетов баланса 010100000, 010200000, 010600000, 010700000, 010300000, с данными ф.0503125.
|
ф.0503169
|
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности
|
- Сопоставить с данными баланса по счетам 020500000, 020600000, 020700000, 021001000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030403000;
- проанализировать состояние расчётов по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе видов расчётов, причины возникновения задолженности и их влияние на исполнение бюджета субъектом бюджетной отчётности.
|
*При проверке бюджетной отчётности необходимо учитывать, что в случае если все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчётности, утвержденной Инструкцией № 191н, не имеют числового значения, такая форма отчётности не составляется и в составе бюджетной отчётности за отчетный период не представляется. В связи с этим перечень отсутствующих форм отражается в текстовой части пояснительной записки (ф.0503160). |
