Методические рекомендации «Порядок осуществления внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств» Утвержден приказом
Скачать 275.22 Kb.
|
3. Информационная основа проверки3.1. Информационной основой для проведения проверки являются: - информация об организационно-правовой форме, организационной структуре главного администратора бюджетных средств;
- материалы по проведению внутреннего финансового контроля. 3.2. Для анализа и оценки сведений о проверяемом объекте необходимо установить критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бюджетной отчетности высок, из них: а) учет начисления доходов (государственная пошлина, штрафы, компенсации затрат и т.п.); б) учет и администрирование доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; в) учет передачи имущества в ходе реализации приоритетных национальных проектов; г) своевременность отражения в бюджетном учете результатов инвентаризаций активов и обязательств; д) наличие и достоверность отражения дебиторской и кредиторской задолженности; е) наличие значительных сумм списания и выбытия материальных активов (основных средств, других материальных ценностей); ж) наличие нарушений бюджетного, гражданского и налогового законодательства, выявленные контрольными органами; 4. Проведение внешней проверки бюджетной отчетности ГАБС 4.1. Проведение внешней проверки бюджетной отчетности ГАБС осуществляется на основании плана работы Контрольно-счетной палаты города Губкинского и в соответствии с программой проведения внешней проверки бюджетной отчетности (Приложение № 1). 4.2. Внешняя проверка бюджетной отчетности ГАБС может проводиться Контрольно-счетной палатой города Губкинского, как с выходом, так и без выхода на объект. 4.3. Внешняя проверка бюджетной отчетности ГАБС без выхода на объект проводится в форме экспертно-аналитического мероприятия. 4.4. Внешняя проверка бюджетной отчетности ГАБС с выходом на объект проводится в форме контрольного мероприятия. 4.5. В ходе проверки следует получить необходимую информацию для оформления заключения по результатам внешней проверки ГАБС. 4.6. Определение полноты представленной бюджетной отчетности ГАБС проводится в соответствии с Приложением № 2. 4.7. Проверка форм бюджетной отчетности заключается в сопоставлении показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами по счетам главной книги за отчетный финансовый год в соответствии с Приложением № 3. В тех случаях, когда показатели, содержащиеся в формах отчетности, не могут быть проверены по данным главной книги, используются соответствующие регистры бюджетного учета. 4.8. Проверка тождественности показателей главной книги и регистров синтетического и аналитического учета проводится по вопросам и проблемам, определенным в ходе внешней проверки на стадии получения информации по бюджетной отчетности. Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам главной книги с аналитическими показателями регистров синтетического учета. 4.9. Внутренняя согласованность соответствующих показателей между формами бюджетной отчетности ГАБС проводится в соответствии с Приложением № 4. 4.10. Внешняя проверка бюджетной отчетности ГАБС без выхода на объект проводится согласно положениям разделов 4, 5 настоящих методических рекомендаций. 4.11. Внешняя проверка бюджетной отчетности ГАБС с выходом на объект проводится согласно положениям разделов 4, 5, 6 настоящих методических рекомендаций. 4.12. По всем расхождениям, выявленным в ходе проверки, необходимо получить пояснения ответственных лиц. 4.13.Направления контроля по каждой форме представлены в Приложении №5. 5. Анализ показателей бюджетной отчетности Анализ показателей бюджетной отчетности рекомендуется проводить по следующим основным разделам: 5.1. Организационная структура объекта проверки. При ознакомлении с организационной структурой объекта внешней проверки следует рассмотреть следующие формы и информацию:
5.2. Анализ отчета об исполнении бюджета. Анализ отчета об исполнении бюджета заключается в оценке полноты использования бюджетных ассигнований по статьям расходов, целевым программам, а также структуры основных показателей исполнения бюджета. Анализ отчета об исполнении бюджета рекомендуется начинать с проверки соответствия плановых показателей, отраженных в отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503127) (далее – отчет) с показателями бюджета, утвержденными решением Городской Думы города Губкинского на очередной финансовый год и плановый период и бюджетной росписью главного администратора бюджетных средств с учетом внесенных изменений. При анализе показателей отчета следует применять показатели следующих форм бюджетной отчетности: - сведения об исполнении текстовых статей решения о бюджете (таблица № 3 к Пояснительной записке ф.0503160); - сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (форма 0503163); - сведения об исполнении бюджета (форма 0503164); - сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (форма 0503166); - иной информации, которая оказывает существенное влияние и характеризует результаты исполнения бюджета субъектом бюджетной отчетности за очередной период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях. 5.3. Анализ показателей финансовой отчетности. Анализ показателей финансовой отчетности заключается в сравнении показателей баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503130) с показателями следующих форм: - сведения о движении нефинансовых активов (форма 0503168); - сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169); - сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (форма 0503176); - сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (форма 0503178); - иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели финансовой отчетности ГАБС за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел. 5.4. Результаты деятельности объекта проверки. При рассмотрении результатов деятельности объекта проверки следует провести анализ показателей бюджетной отчетности в следующем составе: - отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121); - сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (таблица № 2 к Пояснительной записке ф. 0503160); - сведения о результатах деятельности (форма 0503162). При анализе эффективности использования средств бюджета муниципального образования особое внимание необходимо обратить на таблицу № 2 «Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств». В таблице должны быть отражены сведения о мерах, которые были приняты в отчетном периоде и привели к экономии бюджетных средств или позволили более эффективно их расходовать. 5.5. Прочие вопросы деятельности ГАБС. При анализе показателей, характеризующих порядок ведения бюджетного учета и организации внутреннего контроля, используются следующие формы бюджетной отчетности:
- сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (таблица № 7 к Пояснительной записке ф. 0503160); - иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели деятельности объекта внешней проверки за отчетный период, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях, включенных в раздел, в том числе: перечень дополнительных форм отчетности и других документов, утвержденных ГАБС, регулирующих вопросы бюджетного учета в системе подведомственных ему учреждений. 6. Проведение контрольных мероприятий (с выходом на объект) по проверке достоверности данных бюджетной отчётности. 6.1. При проведении мероприятия с выходом на объект, как правило, применяется выборочный метод. Проверке в рамках контрольного мероприятия могут подлежать данные об отдельных хозяйственных операциях ГАБС, остатки по отдельным счетам бюджетного учета, существенных по величине (стоимости) и их характеру. 6.2. В ходе проведения внешней проверки бюджетной отчётности на объекте необходимо проверить: - соблюдение требований бюджетного законодательства, регулирующего порядок осуществления бюджетных процедур; - соответствие фактических показателей, указанных в отчётности ГАБС, данным отчётности подведомственных администраторов бюджетных средств (выборочно - по решению ответственного исполнителя на объекте); - соответствие показателей отчётности ГАБС данным синтетического и аналитического учёта, а также соответствие данных синтетического и аналитического учёта между собой; - соответствие данных синтетического и аналитического учёта данным документов, являющихся основанием для осуществления операций; - соблюдение принципов и правил бухгалтерского учёта, применяемых при подготовке бюджетной отчётности. 6.3. Проверка отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127). Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении местного бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета и характеризует деятельность ГАБС. Данные раздела «Доходы» по графе 5 сопоставляются с данными Главной книги и данными аналитического учета по соответствующим счетам счета 121002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами» (121002110, 121002120, 121002130, 121002140, 121002151, 121002152, 121002153, 121002160, 121002173, 121002180, 121002410, 121002420, 121002430, 121002440). По графе 6 раздела «Доходы» данные сопоставляются с данными Главной книги и с данными аналитического учета по забалансовому счету 17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения», открытым к счетам 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитных организациях» и «20123000 «Денежные средства учреждения в кредитных организациях в пути», в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации. Данные раздела «Расходы бюджета» по графе 6 сопоставляются с данными Главной книги и данными аналитического учета по соответствующим счетам счета 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405222, 130405223, 130405224, 130405225, 130405226, 130405231, 130405232, 130405241, 130405242, 130405251, 130405252, 130405253, 130405261, 130405262, 130405263, 130405273, 130405290, 130405310, 130405320, 130405330, 130405340, 130405530). Необходимо отметить, что в графу не включаются данные по операциям главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета по перечислению денежных средств распорядителю (получателю) средств бюджета на бюджетные счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 130404000 «Внутриведомственные расчеты» и восстановлению указанных средств. Данные графы 7 раздела сопоставляются с данными Главной книги и с данными аналитического учета по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения», открытым к счетам 120121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитных организациях», в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Необходимо провести анализ неиспользованных назначений по ассигнованиям (гр.10 формы 0503127) и лимитам бюджетных обязательств (гр.11 формы 0503127), установить причины не использования ассигнований. 6.4. Проверка баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130). В начале проверки путем сопоставления бухгалтерской отчетности на конец предшествующего проверяемому периоду и на начало отчетного периода необходимо убедиться, что сальдо по счетам корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Провести сверку остатков на конец отчетного периода с данными Главной книги. При сверке остатков необходимо обратить внимание на сведения об изменении остатков валюты баланса (ф.0503173 пояснительной записки). Также необходимо обратить внимание на недопущение отражения в балансе свернутого дебетового и кредитового остатка по счетам. Раздел I «Нефинансовые активы» Осуществить сопоставление данных баланса по разделу с данными Главной книги на начало и конец года, оборотных ведомостей по основным средствам и нематериальным активам, карточками количественно-суммового учета материальных ценностей, журналом операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за декабрь. Выборочно проверить правильность и полноту отражения в учете поступлений и выбытий нефинансовых активов. Обратить внимание на наличие остатка по счету 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010601000-010604000). Сверить его с данными многографной карточки, в которой учет ведется по каждому строящемуся объекту, приобретаемому объекту, по виду готовой продукции, оказываемой услуге. Выборочно проверить правильность применения методики переоценки нефинансовых активов. Раздел II «Финансовые активы» Сопоставить данные баланса по разделу «Финансовые активы» с данными Главной книги, регистрами бюджетного учета в разрезе счетов бюджетного учета. Выборочная проверка правильности отражения операций осуществляется на основании первичных документов. Необходимо провести сопоставление данных: - по счету 020134000 «Касса» на конец отчетного периода с данными Главной книги по этому же счету, с данными журнала операций по счету «Касса» за декабрь, данными кассовой книги (остатком по кассовой книге за последний операционный день финансового года). Выборочно проверить соблюдение требований Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 № 373-П; - по счету 020105000 «Денежные документы» на конец отчетного периода с данными Главной книги по счету 020135000 «Денежные документы», карточками учета средств и расчетов (по видам денежных документов: талоны на бензин, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, почтовые марки и другие). Раздел III «Обязательства» Необходимо провести сопоставление данных баланса: - по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» на конец отчетного периода с данными Главной книги по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» с данными карточек учета средств и расчетов (по каждому поставщику) или с журналом операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Необходимо выборочно проверить обоснованность и правильность отражения в учете расчетов по принятым обязательствам, обращая внимание на акты сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками; - по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» на конец отчетного периода с данными Главной книги по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (счета 030301000-030306000), с данными карточек учета средств и расчетов (по каждому виду расчетов) или с данными многографных карточек. При наличии остатков обратить внимание на наличие актов сверки расчетов с налоговой инспекцией, внебюджетными фондами. По счетам 030302000, 030303000, 030304000, 030305000, 03030600 дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»; - по счету 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами» на конец отчетного периода с данными Главной книги по счету 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами» (счета 030401000-030405000), с данными карточек учета средств и расчетов (по каждому виду расчетов), по расчетам с депонентами – с книгой аналитического учета депонированной оплаты труда. При наличии остатков, проверить обоснованность принятия к учету задолженности (ведомости на выплату заработной платы, сроки задолженности, акты сверки задолженности). Проверить правильность отражения в учете операций по забалансовым счетам с 01 по 18 и сопоставление данных, отраженных в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к балансу (ф. 0503130) с данными аналитического учета. 6.5. Проверка отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) В данной форме отражаются показатели без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года. Сопоставление данных раздела «Доходы» необходимо провести с данными соответствующих счетов аналитического учета по кассовым поступлениям и средствам в пути. Сопоставление данных раздела «Расходы» необходимо провести с данными соответствующих счетов аналитического учета по произведенным кассовым расходам. 6.6. Проверка наличия материалов по организации и проведению внутреннего финансового контроля. Необходимо ознакомиться с материалами по результатам мероприятий внутреннего финансового контроля. Следует обратить внимание, способствует ли система внутреннего контроля снижению количества выявленных нарушений. 6.7. Проверка сведений о проведенной инвентаризации активов и обязательств главного администратора бюджетных средств. Необходимо ознакомиться с материалами проведения в установленном порядке инвентаризации активов и обязательств ГАБС. Результаты проведенных инвентаризаций сверяются с данными Сведений о проведении инвентаризаций (таблица № 6 к пояснительной записке ф. 0503160). В этих сведениях должны быть указаны причины проведения инвентаризаций, требующие проведения инвентаризаций. Следует так же проанализировать меры по устранению выявленных в ходе проведения инвентаризаций расхождений и своевременность отражения расхождений в регистрах бюджетного учета. 7. Оформление результатов внешней проверки годовой бюджетной отчётности ГАБС 7.1. Результаты экспертно-аналитического мероприятия оформляются в виде Заключения. Результаты контрольного мероприятия оформляются в виде Акта. 7.2. В Акте и (или) Заключении должны быть указаны: - полнота и правильность заполнения форм бюджетной отчетности; - соблюдение контрольных соотношений между формами бюджетной отчетности; - тождественность показателей годовой бюджетной отчетности и данных бюджетного учета; в случае установления расхождений должны быть указаны причины; - правильность составления сводной бюджетной отчетности ГАБС;
7.3. Акт или Заключение по результатам внешней проверки бюджетной отчётности ГАБС подписываются сотрудниками Контрольно-счетной палаты, ответственными за проведение мероприятия. Приложение № 1 к методическим рекомендациям «Порядок осуществления внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств» Программа проведения внешней проверки бюджетной отчетности ___________________________________________________________________ (наименование объекта проверки) за __________ год Основание для проведения проверки: Бюджетный кодекс Российской Федерации, решение Городской Думы города Губкинского «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании город Губкинский», план работы Контрольно-счетной палаты города Губкинского на 20__ год. Цель проверки: проверка соблюдения единого порядка составления и представления бюджетной отчетности; установление правильности отражения и достоверности показателей бюджетной отчетности. Предмет проверки: бюджетная отчетность, главная книга, регистры бюджетного учета, материалы инвентаризаций, другие документы. Проверяемый период: _____________ Вопросы проверки: 1. Проверка соблюдения единого порядка составления и представления бюджетной отчетности, предусмотренного ___________________________________ (наименование нормативного правового акта __________________________________________________________________________ Министерства финансов Российской Федерации) 1.1. Соответствие полноты представленных форм бюджетной отчетности и их заполнения порядку и формам, установленным п.11.1 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждённой приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н; 1.2. Соблюдение контрольных соотношений между формами бюджетной отчетности (выборочно); 1.3. Анализ и сопоставление бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств с показателями бюджетной отчетности подведомственных получателей (распорядителей) бюджетных средств, администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета (выборочно). (Проводится при проведении контрольного мероприятия). 2. Установление соответствия показателей бюджетной отчетности администратора бюджетных средств данным бюджетного учета путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме бюджетной отчетности, с остатками и оборотами по счетам главной книги либо по соответствующим регистрам бюджетного учета. (Проводится при проведении контрольного мероприятия). 3. Наличие материалов проведения в установленном порядке инвентаризации активов и обязательств главного администратора бюджетных средств, их отражение в бюджетном учете и бюджетной отчетности. 4. Анализ показателей отчета об исполнении бюджета, дебиторской и кредиторской задолженности, иных показателей бюджетной отчетности. 5. При необходимости рассмотрение иных вопросов, возникших в ходе проведения внешней проверки. Аудитор КСП г. Губкинского /_____________/ |
Похожие:
 | Методические рекомендации разработаны в целях практического применения при организации и проведении внешней проверки годовой бюджетной... | | Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счетной комиссии Окуловского муниципального района на 2013 год |
| Утверждено постановлением Коллегии Счетной палаты Оренбургской области от 27. 04. 2011 №23 |  | Бюджетной отчетности главных распорядителей средств федерального бюджета, главных администраторов доходов, главных администраторов... |
| Бюджетной отчетности главных распорядителей средств федерального бюджета, главных администраторов доходов, главных администраторов... | | Президиума Союза мксо, протокол заседания Президиума Союза мксо от 25. 09. 2012 №4(30), Стандартом проведения контрольного мероприятия... |
| Распорядителей бюджетных средств (за исключением отчетности Представительства Томской области при Правительстве Российской Федерации... | | Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности главных распорядителей... |
| Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности главных распорядителей... | | Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности главных распорядителей... |