3.10. Налог на инвестиции в основной капитал
Налогоплательщиками являются организации, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, вкладывающие средства в основные фонды (основной капитал) на территории КНР (за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).
Объекты обложения и ставки налога:56
Объекты обложения
|
Ставки налога, %
|
А. Инфраструктура
|
|
1. Государственные объекты
|
0
|
2. Проекты, инициированные государством, но ограниченные состоянием транспорта и энергетики
|
5
|
3. Офисы, гостиницы и общежития
|
30
|
4. Жилищное строительство, включая коммерческое
|
0, 5
|
5. Другие направления
|
15
|
|
Б. Развитие и реконструкция
|
|
1. Государственные объекты
|
0
|
2. Прочие объекты
(для отдельных объектов жилищного строительства ставка = 5%)
|
10
|
|
Данные таблицы позволяют сделать вывод о предпочтении в инвестировании государственного сектора.
Налог взимается с общей суммы инвестиций в основные фонды.
Формула расчета налога:
Сумма налога = Сумма инвестиций в новый объект или капиталовложения, направленные на развитие и реконструкцию * Соответствующую ставку налога
3.11. Налог на реализацию земли (недвижимости)
Плательщиками налога являются организации и граждане, получающие доход от продажи или иного отчуждения, передачи прав пользования государственной землей и расположенными на ней строениями (здесь и далее реализация недвижимости).
Налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости. Оценочная стоимость недвижимости = выручка от реализации недвижимости - подлежащие вычету статьи расходов. Применяется прогрессивная ставка налога.57
Ступень
|
Налоговая база
|
Ставки налога, %
|
1
|
Оценочная стоимость, не превышающая 50% суммы подлежащих вычету статей расходов
|
30
|
2
|
Оценочная стоимость, превышающая 50%, но не превышающая 100% суммы подлежащих вычету статей расходов
|
40
|
3
|
Оценочная стоимость, превышающая 100%, но не превышающая 200% суммы подлежащих вычету статей расходов
|
50
|
4
|
Оценочная стоимость, превышающая 200% суммы подлежащих вычету статей расходов
|
60
|
Расчет налога:58
Первый шаг - определение оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости, равной выручке от реализации недвижимости за минусом подлежащих вычету статей расходов. К полученной таким образом налоговой базе затем применяются соответствующие ставки налога.
Формула расчета:59
Сумма налога = S (Каждая часть оценочной стоимости в соответствии с вышеприведенной таблицей * Соответствующую ставку налога)
Основные налоговые льготы:
Налог не взимается в случае, когда оценочная стоимость стандартных жилых строений, полученная налогоплательщиком от их продажи, не превышает 20% суммы подлежащих вычету статей расходов, или когда одни строения сносятся и взамен них предоставляются новые (переселение) в соответствии со строительными требованиями государства.
|
