Тезисы лекций по дисциплине «судебная бухгалтерия»
Скачать 3.77 Mb.
|
Таблица 1. Операции по расчетному счету организации, при совершении которых распространены злоупотребления:
Виды злоупотреблений при совершении операций по расчетному счету: 1. Присвоение наличных денег, полученных из банка путем фальсификации содержания банковской выписки. Внесение подлога в банковские выписки (регистры аналитического учета), делится на: - хищения, связанные с искажением содержания банковских выписок - интеллектуальный подлог (возможен лишь при участии в преступлении определенных работников банка). - хищения, связанные с подделкой (материальный подлог), когда: преступники вносят изменения в подлинные выписки (уничтожают банковские шифры, указывающие на получение наличных денег, и заменяют их шифрами безналичного расчета, используют выписки прошлых лет, изменяя в них дату и другие реквизиты и т.п.) или изготавливают полностью подложные банковские выписки, подделывая печати, штампы и подписи работников банка. 2. Неполное отражение в учете операций по расчетному счету (для сокрытия и присвоения поступивших денег) 3. Неправильная контировка операций (списание по учету платежей с р/с на расходы) 4. Безналичные перечисления в отсутствие основания платежа или не по назначению: - Перевод денег подставным лицам за якобы выполненные работы или в порядке погашения задолженности - Платежи с расчетного счета, носящие персональный характер (например, штрафы) или оплата работ и услуг неслужебного характера Таблица 2. Применяемые методы проверки (исследования) содержания документов и учетных записей, направленные на обнаружение злоупотреблений при совершении операций по расчетному счету
2. Исследование операций с денежными средствами в кассах. Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен Счет 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации. К счету 50 могут быть открыты субсчета: - 50/1 «Касса организации»; - 50/2 «Операционная касса»; - 50/3 «Денежные документы» и др. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50/2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50/3 учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Следует отметить: денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. В состав бухгалтерии входит одно материально ответственное лицо - кассир, доступа к другим (кроме денег) ценностям работники бухгалтерии не имеют. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Сумма наличных денег, которую компания может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Сверх лимита компания может хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий. Срок хранения сверхлимитной наличности составляет не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо представить соответствующий расчет. Бланк расчета можно взять в банке. Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года. Чтобы установить новый лимит, надо написать в банк письмо в произвольной форме с указанием причин, по которым вы хотите изменить лимит. К письму прилагается новый расчет на установление лимита. Если организация не согласовала с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае компания будет обязана сдавать в банк всю денежную наличность. Порядок ведения кассовых операций строго регламентирует расход наличных денег из кассы. Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У утвержден перечень выплат, на которые можно расходовать выручку. Фирмам и предпринимателям позволено тратить кассовую наличность: - на заработную плату и другие выплаты работникам, в т.ч. социального характера, выплату стипендий, командировочные расходы; - на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров; - на выплату страховых возмещений по договорам страхования работников. Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Эти формы, согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций, согласованы с Минфином России, Минэкономики России и Центробанком. Основные документы оформляемые по кассовым операциям:
- приходный кассовый ордер (форма № КО-1); - расходный кассовый ордер (форма № КО-2); 2. Документы-основания, которые прилагаются в качестве документального обоснования расхода денежных средств: - платежная ведомость; - расчетно-платежная ведомость; - квитанция объявления на взнос наличными; - авансовый отчет. 3. Документы учетной регистрации: - кассовая книга (форма № КО-4); - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3); - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). - журнал-ордер №1, ведомость №1. При приеме наличных денег составляется приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными распорядительным документом. В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. При каждом поступлении наличных денег в кассу предприятия оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Отрывная квитанция, подписанная главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром и заверенная печатью, выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В тех случаях, когда в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам. Если организация продает товары за наличный расчет, сумму наличной выручки (на основании показаний контрольных лент кассовой техники), полученной от населения за рабочий день (смену), нужно в конце рабочего дня (смены) оприходовать одним приходным ордером. Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре. Его выписывает работник бухгалтерии и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации. После составления приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). После получения денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись. Если бухгалтер организации примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 100 000 руб., его самого и организацию могут оштрафовать. Принятие к учету нескольких квитанций, подтверждающих оплату по одному договору, на общую сумму более 100 000 руб. тоже является нарушением. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ размер административного штрафа для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. Статья 15.1 КоАП РФ устанавливает такое же наказание за следующие нарушения: - неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; - несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; - накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Выдачу наличных денег из кассы предприятия фиксируют в расходном кассовом ордере (форма № КО-2). Основанием для составления этого документа может быть приказ руководителя, подписанный руководителем к оплате счет, платежная или расчетно-платежная ведомость и т.д. Расходный ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии. После составления документ регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). После выдачи денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись. При выдаче зарплаты в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости (п. 14 Порядка ведения кассовых операций). Процедура выдачи заработной платы через кассу подробно рассмотрена ниже. Своими подписями расходный кассовый ордер заверяют руководитель, главный бухгалтер (или уполномоченные специальным приказом должностные лица) и кассир. Лицо, получившее деньги по данному ордеру, также расписывается в нем. Печать на расходном кассовом ордере не ставится. Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу, кассир должен потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. В расходном кассовом ордере указывается наименование и номер документа, кем и когда документ выдан. Выдать деньги кассир имеет право только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе, возможна выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруются по мере выдачи с начала календарного года. Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций). При выдаче и получении денег по приходным и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных; б) правильность оформления документов; в) наличие перечисленных в документах приложений. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром. Что касается приложенных к ним документов, то бухгалтер погашает их следующим образом: ставит штамп или пишет «оплачено». При этом бухгалтер должен поставить дату погашения документа (число, месяц, год). В больших организациях приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Аннулированные кассовые ордера следует хранить вместе с журналом регистрации в течение всего срока, установленного для хранения кассовых документов. |
Похожие:
 | Тезисы лекций по учебной дисциплине «Основы полиграфического производства» разработаны на основе Федерального государственного образовательного... |  | Судебная медицина, предмет, содержание, система методов. Организационные и процессуальные основы судебно-медицинской экспертизы |
| Шпак Н. М. Судебная бухгалтерия. Рабочая тетрадь для выполнения практических заданий, предназначен для студентов юридического факультета... | | Шпак Н. М. Судебная бухгалтерия. Рабочая тетрадь для выполнения практических заданий, предназначен для студентов юридического факультета... |
| Тезисы лекций для обучающихся по направлению подготовки 40. 03. 01 «Юриспруденция» | | Учебно–методический комплекс по дисциплине «Судебная медицина» подготовлены в соответствии с требованиями Государственного образовательного... |
| Таможенное право: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 030900. 62 «Юриспруденция» / сост канд... | | Внешнеэкономическая деятельность предприятий: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 62(Г)... |
| Сетевая экономика: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 68 «Экономика» / сост к э н.,... | | Курс лекций разработан в соответствии с рабочей программой по дисциплине «Основы архивного дела» для специальности 034702 «Документационное... |