8. Земельный налог
Земельный налог рассчитывается и уплачивается Предприятием в соответствии с порядком, установленным главой 31 Налогового Кодекса РФ и Решениями Совета городского поселения «Краснокаменское» муниципального района «город Краснокаменск и Краснокаменский район» и поселений обособленных подразделений (с учетом изменений и дополнений).
Налоговой базой по земельному налогу принимается кадастровая стоимость, установленная на 1 января налогового периода и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода. При изменении вида разрешенного использования участка и его кадастровой стоимости в течение налогового периода кадастровая стоимость и ставка налога должны применяться исходя из данных земельного кадастра и документов на участок, действующих на начало налогового периода
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки надела на кадастровый учет.
9. Методические основы ведения налогового учета по налогу на добычу полезных ископаемых Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается и уплачивается Предприятием в соответствии с порядком, установленным главой 26 Налогового Кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений). 9.1 Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.
В соответствии с полученными лицензиями (разрешениями) на право пользования недрами, Организация осуществляет добычу из недр следующих видов полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ):
урановой и комплексной молибден-урановой руд шахтным методом;
угля открытым способом;
других полезных ископаемых.
Добытым полезным ископаемым считается:
при добыче сырья радиоактивных металлов – урановая и молибден-урановая (комплексная) руды.
К добытым полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ не относятся:
дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и разработке подземных сооружений;
вода, забираемая из поверхностных и подземных водных объектов, по которым взимается плата за пользование водными объектами;
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке.
Порядок определения количества добытого полезного ископаемого
В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых количество добытого полезного ископаемого определяется следующими методами:
для угля известняка, ПГС, минеральной воды «Базановская» - прямым (посредством применения измерительных средств и устройств). При этом количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.
для «сырья радиоактивных металлов» («урановая руда » и «комплексная молибден-урановая руда») количество добытого полезного ископаемого определяется косвенным методом (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) или прямым (посредством применения измерительных средств и устройств).
Утвержденный метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется Предприятием самостоятельно следующими способами:
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации для добытого полезного ископаемого «ПГС».
ПИ «Уголь» 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого, налоговая ставка в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, указанному в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим абзацем ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
3) исходя из расчетной стоимости для добытых полезных ископаемых «урановая руда», «комплексная молибден-урановая руда», «известняк», «ПГС».
Полезными ископаемыми являются:
урановая руда – сырье радиоактивных металлов (пп.16 п.2 ст.337 НК РФ);
комплексная молибден-урановая руда (пп.4 абз. 4 п.2 ст.337 НК РФ)
неметаллическое сырье -известняк, ПГС (пп.10 п.2 ст.337 НК РФ)
Данные о количестве добытых полезных ископаемых поступают в виде Отчета «Сводный отчет о добыче полезных ископаемых по ПАО «ППГХО», графа «погашено».
При расчете налога на добычу полезных ископаемых по полезным ископаемым – урановая руда - сырье радиоактивных металлов, комплексная молибден урановая руда, уголь, известняк, ПГС Объединение руководствуется гл.26 НК РФ.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, в соответствии с ст. 340 Главы 26 НК РФ, с применением поправочных коэффициентов, позволяющих учесть разницу между начисленной амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете.
Расходы на добычу полезных ископаемых урановая руда и комплексная молибден –урановая руда состоят из:
материальных расходов;
расходов на оплату труда;
амортизации;
транспортировка добытой руды до ЦРД
внереализационных расходов, предусмотренных пп.8,9 ст.265 НК РФ, за исключением расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;
косвенных расходов, произведенных в течение налогового периода, связанных с добычей полезных ископаемых, т.е. относящиеся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности, при этом косвенные расходы, произведенные в течение налогового периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов;
прочих расходов
Общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, распределяется пропорционально между общей добычей руды и видами добытых полезных ископаемых «урановая руда -сырье радиоактивных металлов» и «комплексная молибден-урановая руда», в соответствии с Отчетом о добыче полезных ископаемых за соответствующий период.
В соответствии со ст. 342 гл. 26 НК РФ по добыче полезных ископаемых:
«урановая руда - сырье радиоактивных металлов», известняк, ПГС применяется налоговая ставка 5,5%,
«комплексная молибден-урановая руда» применяется налоговая ставка 8%.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма налога по каждому добытому полезному ископаемому исчисляется как произведение налоговой ставки на налоговую базу.
Налоговая ставка определяется для каждого полезного ископаемого в соответствии с положениями статьи 242 НК РФ.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.
Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного Организации в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность представления налоговой декларации возникает у Организации начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для заполнения в декларации по налогу на добычу полезных ископаемых графы 4 «Количество добытого полезного ископаемого» Раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости», при приведении показателей количества добытого полезного ископаемого к общей единице измерения, Объединение использует методику определения количества добытых полезных ископаемых по средневзвешенной величине».
10. Водный налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.8 Кодекса Общество является плательщиком водного налога.
Объектами налогообложения водным налогом признаются следующий вид пользования водными объектами:
забор воды из водных объектов, в т.ч. из поверхностных и подземных источников; (пп.1 п.1 ст.333.9 НК РФ).
Целями забора воды является добыча подземных вод:
для промышленного потребления;
для водоснабжения населения
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ, налоговая база определяется, налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется Обществом применительно к каждой налоговой ставке:
для промышленного потребления 501,00 руб.за 1000 куб. м. (в т.ч. потери);
для водоснабжения населения 93,00 руб. за 1000 куб. м.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды (форма ПОД-11). В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
Учет забранной воды, предназначенной для разных категорий потребителей (по которым установлены разные налоговые ставки) из сети централизованного водоснабжения, и учет объемов воды, переданной тем или иным потребителям, реализуется на границе сетей организации водопроводно-канализационного хозяйства и потребителей.
Цель забора воды для населения включает в себя отпуск воды:
жилищного фонда;
хозяйственно-бытовых нужд предприятий, учреждений, организаций.
Количество забранной воды для водоснабжения населения в целях налогового учета определятся на основании отчета предоставляемого структурным подразделением ПЭиТС и актов потребления энергоресурсов.
Общество исчисляет сумму налога самостоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Налоговым периодом по водному налогу является квартал (ст. 333.11 НК РФ).
Срок уплаты водного налога - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
Налоговая декларация по водному налогу должна быть представлена не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
11. НДФЛ
11.1 Налоговый учет по НДФЛ
Организация ведет учет доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются Организацией самостоятельно.
Регистр налогового учета в обязательном порядке должен обеспечивать представление следующих сведений:
сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика – физическое лицо;
вид выплачиваемых физическому лицу доходов;
вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России;
суммы дохода и даты их выплаты;
статус налогоплательщика;
даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;
реквизиты платежного документа на перечисление суммы налога.
Перечень Приложений к Положению по Учетной политике, ссылки на которые содержатся в тексте Положения:
Приложение № 1 «Методика определения средневзвешенной величины количества
Добытого полезного ископаемого»;
Приложение № 2 « Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных
документов и налоговых регистров ».
|
