8.3.2. Порядок учета процентов и (или) дисконта по причитающимся к оплате векселям и облигациям
В случае, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, на дату передачи векселя Общество (векселедатель) отражает кредиторскую задолженность в сумме полученных денежных средств.
В случае если вексель размещается по стоимости выше (ниже) вексельной суммы (номинальной стоимости), сумма премии (дисконта) признается равномерно в течение срока обращения ценной бумаги как уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (расходов). При этом по векселям с оговоркой "по предъявлении, но не ранее" расчетный период обращения определяется как 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу.
Проценты по причитающемуся к оплате векселю Общество (векселедатель) отражает обособленно как кредиторскую задолженность, на счете 66 или 67, в зависимости от предусмотренного векселем срока выплаты денежных средств.
В случае, когда договор займа заключается путем выпуска и продажи облигаций, на дату размещения Общество (эмитент) отражает кредиторскую задолженность в сумме полученных от продажи облигаций денежных средств.
В случае если облигация размещается по стоимости выше (ниже) номинальной стоимости, сумма премии (дисконта) признается равномерно в течение срока обращения ценной бумаги как уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности в корреспонденции со счетом учета прочих доходов (расходов).
Проценты (дисконт) по причитающейся к оплате облигации Общество (эмитент) отражает обособленно, как кредиторскую задолженность, на счете 66 или 67, в зависимости от срока действия договора облигационного займа.
8.4. Раскрытие информации о займах и кредитах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
Полученные Обществом займы (кредиты) отражаются в бухгалтерском балансе в суммах, оставшихся у Общества обязательств по заемным средствам на отчетную дату, с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения):
долгосрочные, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев – в разделе «Долгосрочные обязательства» по группе статей «Заемные средства»;
краткосрочные, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев – в разделе «Краткосрочные обязательства» по группе статей «Заемные средства».
Задолженность по процентам (дисконту) по заемным обязательствам отражается по группе статей «Заемные средства» в разделах «Долгосрочные обязательства» или «Краткосрочные обязательства» в зависимости от даты их погашения (уплаты) в соответствии с условиями договора займа (кредита).
9. Целевое финансирование 9.1. Общие положения и термины
Для целей бухгалтерского учета Общества целевым финансированием признается поступление денежных средств и (или) ресурсов, отличных от денежных средств, от других организаций и лиц, из бюджетов различного уровня для осуществления мероприятий целевого назначения.
Целевое финансирование может поступать в виде:
1) субсидий из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
2) международной технической помощи,
3) средств специальных резервных фондов;
4) грантов;
5) прочего целевого финансирования.
Для некоммерческих организаций:
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведения ими уставной деятельности относятся:
1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, паевые взносы, членские и добровольные взносы;
2) доходы от предпринимательской деятельности;
3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, выделяемые на осуществление уставной деятельности Организации;
4) средства специальных резервных фондов;
5) добровольные отчисления и пожертвования;
6) прочие поступления, полученные по основаниям, не запрещенным законодательством Российской Федерации.
Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Техническая помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой в целях оказания поддержки в осуществлении экономической, социальной реформ и осуществления разоружения путем проведения конверсии, утилизации вооружения и военной техники, проведения радиационно-экологических мероприятий по обращению с радиоактивными отходами, отработавшим ядерным топливом и другими ядерными материалами, ранее накопленными и (или) образующимися при эксплуатации и выводе из нее объектов мирного и военного использования атомной энергии, а также путем проведения исследований, обучения, обмена специалистами, аспирантами и студентами, передачи опыта и технологий, поставок оборудования и других материально-технических средств по проектам и программам, которые зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Удостоверение - документ, подтверждающий принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической помощи (содействию), составленный по форме, и выдаваемый в порядке, который определяются Правительством Российской Федерации.
Специальные резервные фонды Госкорпорации создаются за счет отчислений предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационноопасные и ядерноопасные производства и объекты. Использование средств специальных резервных фондов Госкорпорации осуществляется в порядке, утверждаемом наблюдательным советом Госкорпорации.
Гранты - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями
|
