7.6. Обесценение финансовых вложений
Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые Организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений.
Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, осуществляется Организацией ежегодно на 31 декабря отчетного года, при наличии признаков обесценения.
Примерами признаков обесценения являются:
1) появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у Организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;
2) совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;
3) отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем;
4) пересмотр условий какого-либо финансового вложения в связи с финансовыми затруднениями эмитента или должника;
5) значительная реструктуризация заемщика, вызванная финансовыми затруднениями или ожидаемым банкротством;
6) признание убытка от обесценения финансового вложения Организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года;
7) иные аналогичные признаки.
По всем финансовым вложениям, в отношении которых выявлены признаки обесценения, Организация в обязательном порядке осуществляет проверку наличия условий устойчивого снижения их стоимости.
Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
1) на отчетную дату (не ранее 30 сентября отчетного года) и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно (более чем на 20%) выше их расчетной стоимости;
2) в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения. При этом существенным изменением является увеличение или уменьшение расчетной стоимости более чем на 20% от учетной стоимости.
3) на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное (до уровня отклонения от учетной стоимости не более чем на 20%) повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.
В случае если проверка на обесценение подтверждает устойчивое снижение стоимости финансовых вложений, Организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между их учетной и расчетной стоимостью (особенности формирования резерва под обесценение финансовых вложений раскрываются в Приложении №3 к настоящей учетной политике).
С целью выявления признаков обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, и проведения проверки на обесценение, при наличии таких признаков, Организацией создается Комиссия. Состав и порядок работы Комиссии утверждаются руководителем Организации.
7.7. Учет производных финансовых инструментов
Особенности учета производных финансовых инструментов осуществляется Организацией в соответствии с Типовыми отраслевыми методическими рекомендациями по учету производных финансовых инструментов, утвержденными приказом Госкорпорации «Росатом».
7.8. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской (финансовой) отчетности
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение, с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) и степени ликвидности:
1) долгосрочные, срок обращения (погашения) которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты - по группе статей «Финансовые вложения» раздела «Внеоборотные активы»;
2) краткосрочные, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты - по группе статей «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» либо «Денежные средства и денежные эквиваленты» раздела «Оборотные активы» в зависимости от степени их ликвидности (см. п. 13.1), ;
3) задолженность по доходам, начисленным по финансовым вложениям, отражается по группе статей «Дебиторская задолженность».
Общество осуществляет перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные на отчетную дату, если срок обращения (погашения) финансовых вложений составляет не более 12 месяцев после отчетной даты.
|
