«Челябинский завод «Теплоприбор» Код эмитента: 45229-d за 1 квартал 2015 г. Адрес эмитента
Скачать 3.36 Mb.
|
| п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» | |||||||||
| Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцу | Проценты за пользование заемными средствами включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита). При этом включение процентов в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается на более раннюю из двух дат: 1) с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения приобретения (сооружения, изготовления) инвестиционного актива; 2) с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации (если фактическая эксплуатация инвестиционного актива началась до момента завершения работ по его приобретению (сооружению, изготовлению)). После этой даты проценты по полученным заемным средствам включаются в состав прочих расходов. | п.10 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007) п. п. 12, 13 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» | ||||||||
| Порядок признания дополнительных затрат по займам | Дополнительные затраты по займам включаются в состав прочих расходов единовременно. | п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. N 107н | ||||||||
| Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте | Организация не производит пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте на дату изменения курса | п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 г. N 154н | ||||||||
| Порядок учета финансовых вложений | ||||||||||
| Порядок учета затрат на приобретение ценных бумаг | В первоначальную стоимость по приобретаемым ценным бумагам не включаются дополнительные расходы, связанные с приобретением ценной бумаги, в случае несущественности суммы таких дополнительных расходов по сравнению с покупной стоимостью ценной бумаги. При этом уровень существенности дополнительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, определяется в размере 10 % от суммы, уплаченной продавцу в соответствии с договором (без учета НДС и других возмещаемых налогов) | п. 9, 11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) | ||||||||
| Порядок определения текущей стоимости по долговым ценным бумагам, по которым не определяется рыночная стоимость | Текущая стоимость не определяется. Ценные бумаги числятся в учете по первоначальной стоимости | п. 22 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) | ||||||||
| Признание дохода по финансовым вложениям | Доходы признаются в составе прочих доходов | п. 34 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) | ||||||||
| Способ оценки финансовых вложений при их выбытии | При выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, организацией оценка финансовых вложений производится по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений | п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) | ||||||||
| Расчет дисконтированной стоимости по долговым ценным бумагам и займам | Организация не осуществляет расчет оценки долговых ценных бумаг и займов по дисконтированной стоимости | п. 23 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) | ||||||||
| Переоценка финансовых вложений | Общество осуществляет переоценку финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость, до текущей рыночной стоимости ежеквартально. В случае если организация является субъектом малого предпринимательства, то она учитывает все свои финансовые вложения, как рыночные, так и нерыночные, по первоначальной стоимости | п. п. 19 - 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) | ||||||||
| Порядок учета расчетов с дебиторами и кредиторами | ||||||||||
| Учет расчетов с дебиторами и кредиторами | Аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется по контрагентам. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности Общество проводит инвентаризацию расчетов путем сверки задолженности между Обществом и контрагентами, с оформлением актов сверок до 20 января года следующего за отчетным. Ответственными за проведение сверок расчетов по задолженности являются исполнители по договорам | | ||||||||
| Отражение результатов инвентаризации расчетов в учете | По результатам проведенной инвентаризации расчетов:
-проведенной инвентаризации, -письменного обоснования, -Приказа (Распоряжения) руководителя Общества. Списание дебиторской задолженности, признанной безнадежной, в том числе, по которой истек срок исковой давности, производится: за счет резерва сомнительных долгов записью Дт 63 Кт 62, 60; либо относится на прочие расходы, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, записью Дт 91/02 (статья «Списание дебиторской задолженности») К62. | | ||||||||
| Забалансовый учет списанной задолженности | Задолженность с истекшим сроком давности списывается на финансовые результаты. При списании задолженности должника на финансовые результаты (в убыток), указанная задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных контрагентов» и числится в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, не учитывается на забалансовом счете, ввиду отсутствия необходимости контроля за обязательствами, которые в силу установленных и доказанных причин никогда не будут исполнены (предприятие ликвидировано, либо арбитражный суд отказал в иске и т.п.). | | ||||||||
| Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации, по фондам | В соответствии с учредительными документами организации. | Ст.52 ГК РФ Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 84) | ||||||||
| Информация о связанных сторонах | При составлении годовой бухгалтерской отчетности Общество обязано раскрыть информацию о связанных сторонах. При этом Общество руководствуется положениями ПБУ 11/2008 В целях обеспечения достоверности представленных данных о связанных сторонах юридическая служба Общества обязана ежегодно актуализировать перечень сторон, которые являются связанными по отношению к Обществу в смысле, придаваемом ПБУ 11/2008. Указанная информация (обновленный список связанных сторон Общества) представляется юридической службой в бухгалтерию Общества ежегодно не позднее 31 декабря отчетного года. | Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Информация о связанных сторонах” (ПБУ 11/2008)” | ||||||||
| Отступление от общих правил учета для субъектов малого предпринимательства | Утвердить следующие отступления от общих правил бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными актами для субъектов малого предпринимательства: Признавать все расходы по займам в соответствии с ПБУ 15/2008 “Учет расходов по займам и кредитам” прочими расходами. Отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», без ретроспективного пересчета. Применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете: на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета На основании п. 19 ПБУ 18/02 суммы налоговых активов и обязательств в балансе отражаются в свернутом виде Использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль: на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете Начисление возможных сумм штрафных санкций по налоговым платежам, санкций за нарушения законодательства о страховых взносах в бухгалтерском учете организацией производится с использованием счета 99 «Прибыли и убытки» Не применять ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» Не применять ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» | п. 7 ПБУ 15/2008 “Учет расходов по займам и кредитам” п. 15.1 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” п. 3,9 ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности” ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы” п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н п. 3 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н. п. 22 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н п. 2 ПБУ 12/2010 «Информация о связанных сторонах» утверждено Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н | ||||||||
| Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета (только с 1 января года, следующего за годом их утверждения): | ||||||||||
| - изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; - разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; - существенного изменения условий хозяйствования (существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.). | п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 N 106н) | |||||||||
| Положение учетной политики | Вариант | Основание | ||||||||
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | ||||||||||
| Определение даты реализации товаров (работ, услуг) | Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. | Ст.167 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) | Общество осуществляет раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от налогообложения операций. Раздельный учет указанных сумм НДС в Обществе организован следующим образом:
| ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| | Сумма НДС, подлежащая вычету из бюджета и сумма НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенного имущества, выполненных работ, оказанных услуг (для видов деятельности как освобожденных от налогообложения, так и для деятельности, облагаемой НДС), определяется в следующем порядке: I. Определяется сумма НДС, подлежащая вычету из бюджета: 1.1. Рассчитывается доля НДС, подлежащая вычету из бюджета по следующей формуле: Дндс выч. = Вобл. : Вобщ. x 100%, где Дндс выч. - доля НДС, подлежащая вычету из бюджета в отчетном квартале. Вобл. – выручка от реализации за отчетный квартал товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, облагаемая НДС Вобщ. - выручка от реализации за отчетный квартал товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, по всем видам деятельности предприятия. 1.2. Рассчитывается сумма НДС, подлежащая вычету из бюджета в отчетном месяце по следующей формуле: НДСвыч. = НДСпред. x Дндс выч., где НДСвыч. - сумма НДС, подлежащая вычету из бюджета в отчетном квартале. НДСпред. - сумма НДС, предъявленная Обществу продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, не облагаемой НДС в отчетном квартале. II. Определяеися сумма НДС, включаемая в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав для видов деятельности не облагаемых НДС в отчетном месяце: НДСстоим. = НДСпред. - НДСвыч., где НДСстоим. - сумма НДС, включаемая в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для видов деятельности, не облагаемых НДС в отчетном месяце. | | ||||||||
| НДС по операциям, необлагаемым (освобождаемым от налогообложения) | Если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство (в т.ч. прямые и косвенные расходы), то входной налог возмещается в соответствии с порядком, предусмотренном ст.172 НК В расходы на производство, по которым определяется 5-процентное соотношение не облагаемых НДС операций, включаются все прямые и соответствующая доля косвенных расходов на производство приходящихся на эти операции по данным бухгалтерского учета. | Ст. 170 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок обеспечения раздельного учета НДС по операциям, облагаемым налогом и освобожденным от налогообложения | Общество осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции. В целях обеспечения раздельного учета операций, облагаемых и необлагаемых НДС, Общество ведет раздельный учет операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и необлагаемых НДС, путем соответствующего построения системы субсчетов в бухгалтерском учете: счета - 9001… «Продажи» и 9101… «Прочие доходы» по аналитике (на субсчетах) «Облагаемые/Необлагаемые». | п.4 ст.149 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок обеспечения раздельного учета «входящего» НДС при реализации готовой продукции (ГП), товаров, работ, услуг на экспорт и на внутренний рынок | Раздельный учет операций, облагаемых по нулевой ставке налога, и других операций ведется в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Налоговая база по экспорту определяется отдельно. Расчет доли НДС, подлежащей восстановлению:
Доля экспорта товаров, ГП рассчитывается по следующей формуле:
Доля экспорта работ, услуг рассчитывается по следующей формуле:
В налоговом периоде, в котором произошла экспортная отгрузка, на сумму НДС по экспорту, подлежащую вычету делается исправительная проводка Д 68 К 1905 (сторно). Восстановленный НДС подлежит учету на специальном субсчете «НДС по экспорту», в бухгалтерском учете делается запись по переносу данного НДС (Д 1907 К 1905). Данные суммы подлежат принятию к вычету в момент получения документов (информации) подтверждающих выпуск товаров таможенными органами в режиме экспорта (Д 68 К 1907). Если за налоговый период сумма НДС заявлена к возмещению из бюджета, то данная сумма подлежат возмещению в момент получения решения ИФНС РФ о возмещении НДС по экспорту (Д 68 К 1907). Сальдо на субсчете «НДС по экспорту» на конец отчетного периода равняется доле НДС по неподтвержденному экспорту. | Ст. 153, 164, 165, 176 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Способ регистрации счетов-фактур в книге покупок с частичными вычетами | При осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций (освобожденных от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ), а также при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0 процентов и по другим ставкам (10 или 18 процентов), по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым невозможно заранее определить сумму НДС к вычету, изначально счет-фактура регистрируется в книге покупок на всю сумму | Ст. 172 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок нумерации счетов-фактур | Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с момента внедрения системы БААН без введения новой нумерации с начала календарного года. Для каждого типа операции - реализация товаров (работ, услуг), в организации предусмотрена отдельная нумерация счетов-фактур. Нумерация «авансовых» счетов-фактур производится с использованием префикса - числовой приставки, идущей впереди основного номера документа – «511» | | ||||||||
| Право подписи счетов-фактур | Перечень лиц, помимо руководителя и главного бухгалтера Общества, имеющих право подписи на счетах – фактурах, утвержден отдельным приказом по Обществу. | п.6 ст. 169 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Налог на прибыль организаций | ||||||||||
| Порядок ведения налогового учета | Налогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета и устанавливает в учетной политике порядок ведения налогового учета исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и бухгалтерском учете с использованием ПБУ 18/02 | ст. 313 Налогового кодекса РФ. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н | ||||||||
| Формы налоговых регистров | Предприятие использует в качестве налоговых регистров, регистры бухгалтерского учёта. Факты хозяйственной деятельности, имеющие расхождения в порядке группировки и отражения в бухгалтерском и налоговом учёте, формируются в регистрах налогового учета. Перечень используемых дополнительно форм налогового учёта является обязательным приложением к настоящему положению (Приложение № 7) Регистры налогового учета в течение налогового периода ведутся в электронном виде, по окончании налогового периода регистры выводятся на печать. В целях определения базы для начисления сумм страховых взносов, уплачиваемых организацией по обязательным видам социального страхования, организация использует регистры учета, форма которых предусмотрена ПО «1С: Бухгалтерия 3.0». Указанные регистры учета ведутся в электронном виде, по окончании расчетного периода выводятся на печать. | | ||||||||
| Дополнительные реквизиты регистров бухгалтерского учета | В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. | ст. 313 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Определение даты получения дохода (осуществления расхода) | Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления | 271, 273 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду | Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются доходами и расходами, связанными с реализацией | Ст. 249, п. 4 ст. 250, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Доходы от предоставления в пользование результатов интеллектуальной деятельности | Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) учитываются в составе доходов от реализации | п.5 ст. 250 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок признания расходов для целей налогообложения | Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства, то решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов, служебных записок, приказа руководителя организации с указанием цели производимых затрат. | | ||||||||
| Определение группы расходов, к которым будут относиться затраты (по затратам, которые могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов) | Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, Общество вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы. | п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок признания расходов, момент возникновения которых определить невозможно | В случае если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, период распределения расходов устанавливается приказом руководителя организации | п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов | Для определения размера материальных расходов стоимость сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), определяется по стоимости единицы запасов | ст. 254 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации | При реализации покупных товаров их стоимость приобретения определяется по стоимости единицы товара | п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Учет спецодежды | Если стоимость специальной одежды превышает 40 000 руб. и срок ее выдачи превышает год, то специальная одежда включается в состав амортизируемого имущества. Погашение стоимости спецодежды производится посредством начисления амортизации линейным методом | | ||||||||
| Учет основных средств | Под основными средствами в целях налогообложения понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого превышает 40 000 руб. Имущество, первоначальной стоимостью до 40 000 руб. включительно и сроком полезного использования до 12 месяцев, не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию | п.3. ст. 254 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Срок полезного использования основных средств | Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, на основании Классификации основных средств По ОС, не указанным в Классификации ОС, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей | Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” п. 5 статьи 258 главы 25 НК РФ | ||||||||
| Метод начисления амортизации основных средств | Для начисления амортизации по всем основным средствам используется линейный метод | п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Приобретение имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу | При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу исчислять исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками | п.7, 12 ст. 259 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Амортизационная премия | Амортизационная премия при вводе основного средства в эксплуатацию, а также достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации не применяется. | п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Коэффициенты амортизации | Предприятие применяет механизм ускоренной амортизации по амортизируемому имуществу в следующем порядке: Амортизируемые основные средства, относящиеся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности амортизируются с применением коэффициента равным - 2 | п. 1 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Расходы на приобретение права на земельные участки | Расходы на приобретение права на земельные участки признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение пяти лет | ст. 264.1 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Резерв на ремонт основных средств | В налоговом учете резерв на ремонт ОС не создается, “ремонтные” расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся. | | ||||||||
| Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства | Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства | п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Учет НМА | НМА признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Признание объекта учета в качестве НМА производится при условии того, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают следующим условиям: - объект способен принести организации экономические выгоды (доход); - у организации имеются документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. | | ||||||||
| Срок полезного использования НМА | Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента (свидетельства) и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет | п. 2 ст. 258 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Метод начисления амортизации НМА | Начисление амортизации по НМА производится линейным методом | ст. 259 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Расходы на НИОКР | Расходы на НИОКР, указанные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются единовременно независимо от результата НИОКР в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) и (или) сторонами подписан акт сдачи-приемки | п. 4 ст. 262 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Расходы на НИОКР, на результаты которых организацией оформлены исключительные права | При получении в результате НИОКР исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности они признаются нематериальными активами и амортизируются в течение срока действия патента (свидетельства) | п. 9 ст. 262 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Затраты на НИОКР из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 | Затраты на НИОКР из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, перечисленные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения исследований или разработок | п. 7 ст. 262 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок формирования стоимости приобретения товаров | В стоимость приобретения товаров входят закупочная цена товара, расходы на его доставку до склада организации иные расходы, связанные с приобретением товара | ст. 320 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) | Перечень прямых расходов: - материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; - расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; - расходы на обязательное социальное, медицинское страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; - расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; - расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; - суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Все иные расходы налогоплательщика, осуществленные организацией в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов признаются косвенными расходами. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода и внереализационные расходы. | П.п. 1 и 4 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги | Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. | П. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию | Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции | п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок оценки остатков готовой продукции | Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат (исчисленной пропорционально стоимости отгруженной продукции в текущем месяце по данным бухгалтерского учета), приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. | Ст.319 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг | При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы | п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями | Определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу. | п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Формирование резервов | Резервы для целей налогового учета не создаются | п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Нормирование процентов по долговым обязательствам | Проценты по заемным средствам включаются в расходы в размере не более увеличенной в 1,8 раза ставки рефинансирования ЦБ РФ – по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте | п.п. 1 п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Проценты по долговым обязательствам | Проценты учитывать во внереализационных расходах равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца | п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Периодичность сдачи отчетности по налогу | Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года | статья 285 Налогового кодекса (п. 2) | ||||||||
| Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль | В случае если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. | п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Порядок признания ошибок (искажений) относящихся к прошлым налоговым периодам | При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения) | п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ | ||||||||
| Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации. Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях налогообложения: - изменение законодательства о налогах и сборах (не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства); - изменение применяемых методов учета (с начала нового налогового периода). В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. | ст. 167, 313 Налогового кодекса РФ | |||||||||
Похожие:
 | Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации... | | Место нахождения эмитента: Россия, 454038, г. Челябинск, Челябинский электродный завод |
| Место нахождения эмитента: Россия, 454038, г. Челябинск, Челябинский электродный завод | | Место нахождения эмитента: 300024 Россия, Тульская область, г, Тула, Ханинский проезд, д. 11 |
 | Полное фирменное наименование эмитента (для некоммерческой организации – наименование) | | Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о... |
| Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой раскрывается информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете | | Полное фирменное наименование эмитента (для некоммерческой организации – наименование) |
| Место нахождения эмитента: Российская Федерация, 390013, г. Рязань, ул. Могэс, д. 3 А | | «Московский ордена Трудового Красного Знамени научно-исследовательский радиотехнический институт» |