Учебно-методический комплекс профессионального модуля пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
Скачать 4.94 Mb.
|
Д-т 26 К-т 76 — отражены представительские расходы, понесенные предприятием; Д-т 19 К-т 76 — учтен НДС по представительским расходам; Д-т 76 К-т 51 (50) — оплачены расходы; Д-т 68 К-т 19 — зачтен НДС, соответствующий нормативным представительским расходам; Д-т 91 К-т 19 — списан НДС по сверхнормативным представительским расходам; Д-т 90 К-т 26 — списаны представительские расходы на себестоимость продаж. Пример 7. В июле ЗАО «Альфа» принимало делегацию ООО «Вета». Расходы ЗАО «Альфа» составили:
— транспортное обслуживание делегации — 590 руб., включая НДС — 90 руб. Бухгалтер ЗАО «Альфа» составила акт об отнесении затрат представительских расходов. Утверждаю: Директор ЗАО «Альфа» Малевич В.П. 23 июля 20 _ г. Таблица 8.14 Акт Об отнесении затрат к представительским Для приема делегации ООО «Вета» были произведены расходы:
Ответственный - __________________ ФИО Главный бухгалтер - _______________ ФИО Финансовый директор - ____________ ФИО Пример 8. В первом полугодии ООО «Каскад» понесло расходы по транспортному обслуживанию делегации, прибывшей для ведения переговоров. Транспортные услуги составили 35 400 руб., включая НДС — 5400 руб. Расходы по оплате труда сотрудников ООО «Каскад» составили 300 000 руб. Нормативная величина представительских расходов за первое полугодие составляет: 300 000 руб. х4% = 12 000 руб. Сумма НДС, соответствующая нормативной величине представительских расходов, равна: 12 000 руб. х 18% = 2160 руб. Бухгалтерские записи: Д-т 26 К-т 76 — 30 000 руб. — отражены транспортные услуги; Д-т 19 К-т 76 — 5400 руб. — НДС по оказанным услугам; Д-т 76 К-т 51 — 35 400 руб. — оплачены транспортные услуги; Д-т 68 К-т 19 — 2160 руб. — возмещен из бюджета НДС, соответствующий нормативным представительским расходам; Д-т 91 К-т 19 — 3240 руб. (5400 – 2160) — списан НДС по представительским расходам, превышающим норматив; Д-т 90 К-т 26 — 30 000 руб. — списаны представительские расходы. Учет расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов — затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Согласно приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н к расходам будущих периодов следует относить также средства, истраченные в связи с предстоящими работами по договору подряда (например, стоимость материалов, переданных для выполнения работ, но еще не использованных); арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам (п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда») или разовый фиксированный платеж за право использования в своей работе результаты интеллектуальной деятельности (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Расходы будущих периодов учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов». В дебет активного счета 97 «Расходы будущих периодов» относят указанные расходы с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 70, 69, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 «Расходы на продажу». Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы определяются самими организациями. Существует несколько способов списания расходов: 1. Арендная плата, перечисленная авансом в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам равными долями списывается в отчетных периодах, к которым они относятся в корреспонденции: Д-т25, 26 К-т 97. Пример 9. В декабре строительная организация перечислила арендную плату за использование оборудование в строительных работах за первый квартал в сумме 45 000 руб. В декабре бухгалтер сделает запись: Д-т 97 К-т 51 – 45 000 руб. В январе – марте сумма платежа будет отнесена в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 97 в размере 15 000 руб. (45 000 руб. : 3 мес). 2. Освоение производства нового вида продукции. Расходы, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции, предварительно учитывают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Списание расходов оформляют проводкой: Д-т 20 К-т 97. Пример 10. Расходы на освоение нового вида продукции составили 72 000 руб. Срок погашения — 2 года. План выпуска на 2 года — 600 ед. Норма списания на 1 изделие = 72 000 руб. : 600 ед. = 120 руб. В отчетном месяце выпущено 12 ед. изделий. К списанию в отчетном месяце: 120 руб. х 12 ед. = 1440 руб. Д-т 20 К-т 97 — 1440 руб. Учет расходов будущих периодов ведут по дебету счета 97 в ведомости № 15 в разрезе статей затрат. Записи по кредиту счета 97 делают в карточке учета производства, ведомости № 12 «Затраты по цеху» и в ведомости № 15, журнале-ордере № 10. Учет потерь производства. Наряду с производственными затратами в процессе производства могут возникать и непроизводственные расходы, увеличивающие себестоимость продукции, работ, услуг. К ним относят потери от брака, от простоев. Учет потерь производства позволяет определить их размер, выявить причины, виновников и суммы, подлежащие возмещению. Потери от брака в производстве. Браком считается продукция, которая в силу имеющихся дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Различают брак: а) исправимый — дефекты устранимы, изделия могут быть использованы по назначению и исправление их экономически целесообразно; б) неисправимый — дефекты неисправимы. В зависимости от места обнаружения различают брак:
Неисправимый брак оформляется актом о браке, который составляется работником отдела технического контроля, мастером и начальником цеха и передается в бухгалтерию, где калькулируется себестоимость брака. Пример 11. В механическом цехе признаны неисправимым браком 3 детали. Затраты на 1 деталь по норме составили:
Итого: себестоимость материалов за вычетом отходов — 305 руб. Заработная плата (основная) — 150 руб. (на 1 деталь). Себестоимость неисправимого брака составит:
Итого: себестоимость брака, подлежащего списанию со счета 20 «Основное производство» на счет 28 «Брак в производстве», — 1843 руб. Д-т 28 К-т 20. Внешний брак, обнаруженный покупателем, оценивают по производственной себестоимости. К потерям от брака относят также транспортные расходы, которые были включены в счет покупателю, и транспортные расходы по возврату забракованного изделия. Синтетический учет потерь от брака ведут на активном калькуляционном счете 28 «Брак в производстве». По дебету счета 28 отражают: • затраты по исправлению брака (с кредита счета 10, 70, 69): Д-т 28 К-т 10, 70, 69;
По кредиту счета отражают:
• сумма предъявленных претензий поставщику некачественных материалов: Д-т 76/2 К-т 28. Разница между оборотами счета 28 — это невозмещенные потери от брака, и их списывают на себестоимость готовых изделий: Д-т 20, 23 К-т 28. Остатков на конец месяца по счету 28 не бывает. Аналитический учет по счету 28 ведут в каждом цехе, по видам продукции в ведомости № 12. Синтетический учет по счету 28 ведут в журнале-ордере № 10. Потери от простоев. По причинам возникновения различают внешние и внутренние простои. К простоям по внешним причинам относят простои, вызванные неподачей энергии со стороны, непоступлением материалов или топлива и т. п. Такие простои оформляют актом, утверждаемым руководителем предприятия. В акте дают характеристику простоя, его продолжительность в днях или часах с указанием времени начала и конца простоя, рассчитывают потери от простоя, определяют причины и виновников. Расходы по простоям из-за внешних причин складываются из основной заработной платы рабочих за время простоя, дополнительной заработной платы и отчислений на социальное страхование, а также стоимости топлива и энергии, непроизводительно затраченных во время простоя. Все эти затраты отражаются на дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы» по статье «Потери от простоев». На израсходованные за время простоев суммы предъявляют претензию виновной организации. При этом дополнительно к указанным суммам начисляют расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. До получения возмещения потерь в учетных регистрах не записывают суммы предъявленных претензий. При получении этих сумм их отражают по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы» по той же статье и дебету счета 51 «Расчетные счета». В расходы по простоям по внутренним причинам (возникшим в цехах) относят основную заработную плату рабочих, стоимость израсходованного топлива и энергии. Эти расходы отражают на дебете счета 25 «Общепроизводственные расходы» по статье «Потери от простоев». Пример 12. По указанным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки. Таблица 8.15 Журнал хозяйственных операций
Таблица 8.16
Таблица 8.17
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации |  | ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации |
| Профессионального модуля пм. 01. «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | | ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организаций |
| ПМ. 01. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского имущества организации | | Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации |
| Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организации | | Пм 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» |
| «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» | | ПМ. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации |