14. Иные решения, необходимые для организации
и ведения бухгалтерского учета.
14.1. Порядок заключения договоров (контрактов) на текущий и капитальный ремонты регламентируется Методическими рекомендациями по размещению заказов на выполнение работ по текущему ремонту объектов, закрепленных за МАДОУ ЦРР – д/с № 50 города Тюмени, утвержденные приказом департамента образования Администрации города Тюмени от 17.05.2012 г. № 167. Размещение заказов проводится на основании приказа заведующего детским садом.
14.2. Порядок заключения договоров на поставку отдельных товаров регламентируется утвержденным Положением о размещении заказа на поставку товаров для нужд МАДОУ ЦРР – детский сад № 20 города Тюмени. Размещение заказов проводится на основании приказа заведующего детским садом.
15. Учет пожертвований.
15.1. Согласно статье 582 ГК РФ образовательное учреждение является организацией, имеющей право получать пожертвования.
15.2. Автономное учреждение может быть получателем пожертвования только в части формирования целевого капитала (п,1 и 4 ст. 2 Федерального закона № 275-ФЗ от 30.12.06)
15.3. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Согласно статье 582 Гражданского кодекса Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
15.4. Сделка о пожертвовании обязательно должна быть совершена в простой письменной форме (ст. 161 ГК РФ). Составляется Договор приема пожертвования по Приложении 13 к Приказу «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета».
16. Учет по счетам 5 раздела «Санкционирование».
16.1. Бюджетные обязательства принимаются к учету в пределах доведенных лимитов
бюджетных обязательств. Бюджетные обязательства, принятые в текущем финансовом году, формируются с учетом принятых и неисполненных учреждением обязательств.
Порядок принятия бюджетных обязательств приведен в Таблице № 1 Приложения 14 к Приказу «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета».
Денежные обязательства отражать в учете не ранее принятия бюджетных обязательств.
Порядок принятия денежных обязательств приведен в Таблице № 2 Приложения 14 к Приказу «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета».
Принятые бюджетные обязательства (денежные обязательства) отражаются в журнале
регистрации обязательств (ф. 0504064).
16.2. Принятие обязательств по зарплате перед сотрудниками отражаются не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление (в момент образования кредиторской задолженности), на основании расчетно-платежной ведомости.
16.3. Принятие обязательств по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются в день подписания договоров.
16.4. Принятие обязательств по оплате товаров, работ, услуг, произведенных подотчетными лицами, осуществляются на основании служебных записок, подписанных руководителем.
16.5. По окончании текущего финансового года, при наличии неисполненных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии Журнала (ф. 0504064) на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.
17. Общие принципы ведения налогового учета
17.1. Система налогового учета создается в рамках существующей системы бюджетного учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Для ведения налогового учета учреждением используются:
данные бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров (метод корректировок);
специальные средства бухгалтерской программы, предназначенные для ведения налогового учета;
регистры налогового учета по утвержденным формам с обязательным реквизитами, перечисленными в ст. 313 НК РФ.
17.2. Учреждением формируются налоговые регистры ежеквартально.
17.3. Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на главного бухгалтера.
17.4. Раздельный учет по предпринимательской деятельности и финансированию по субсидиям осуществляется с использованием:
- различных субсчетов;
- с указанием на первичных документах источника финансирования.
17.5. Учреждением используется следующий способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи через Интернет на базе программного продукта СБиС++
17.6. Ответственным лицом для общения с контролирующими органами и представления им необходимой информации назначается главный бухгалтер.
17.7. Налоговый учет предназначен для накопления и обработки информации, необходимой для исчисления соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет.
Налог на прибыль.
Доходы и расходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления налога на прибыль определяются методом начисления (ст. 271 и 272 НК РФ).
Отчетными периодами по налогу признаются:
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) и связанные с ними расходы признаются (п.4 ст. 250 НК РФ): внереализационными доходами и расходами.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей (п.1 ст.256 НК РФ).
Учреждением по всему амортизируемому имуществу применяется (ст.259 НК):
линейный метод амортизации. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества;
При проведении переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств в соответствии с распоряжениями Правительства РФ положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, не принимается как восстановительная стоимость амортизируемого имущества, на нее не начисляется амортизация, учитываемая для целей налогообложения.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений в налоговом учете устанавливаются в расчете 10 лет Амортизация нематериальных активов в целях налогообложения рассчитывается только линейным методом.
При использовании основных средств как в бюджетной, так и в предпринимательской деятельности и в других видах финансирования амортизация делится пропорционально по объему финансирования.
Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств признаются:
единовременно в качестве прочих расходов, связанных с производством, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании актов выполненных работ
При списании стоимости сырья и материалов при их выбытии на расходы для целей налогообложения используется метод оценки (п.8 ст.254 НК РФ) по средней себестоимости.
Налоговый учет по списанию сырья и материалов ведется в отдельных налоговых регистрах.
В составе прямых расходов учитываются:
- материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктом 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ (в том числе услуги, выполняемые сторонними организациями, результат которых непосредственно используются при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг); данный пункт должен быть расшифрован применительно к деятельности конкретного учреждения);
- расходы на оплату труда участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) персонала и начисления страховых взносов на оплату труда персонала (возможен список по видам деятельности или иное обоснование);
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг) (возможен список основных средств по видам деятельности или иное обоснование).
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ).
При оказании услуг учреждением используется льгота согласно абз. 3 п. 2ст.318 НК РФ («Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства») и прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде в полном объеме относятся на уменьшение доходов периода.
В случае если отдельные расходы учреждения невозможно однозначно отнести на определенный источник финансирования, произведенные в текущем месяце расходы распределяются между источниками финансирования пропорционально доле каждого из этих источников в общей доле поступлений с начала года по состоянию на начало текущего месяца (без учета внереализационных доходов). Приложение №27.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль детского сада является полученная прибыль. Прибылью признаются - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии со ст. 247 НК РФ.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде пожертвований не учитываются ст. 251 НК РФ. Поступления должны отвечать признакам пожертвований, указанным в Гражданском кодексе. Использоваться по направлению на содержание материально-технической базы МАДОУ ЦРР д/с № 50 города Тюмени или по назначению в рамках уставной деятельности, в том числе в течение установленного срока (если такой срок указан жертвователем).
Налог на добавленную стоимость.
3.23. МАДОУ ЦРР – д/с № 50 города Тюмени предоставляет образовательную услугу органов, входящих в систему органов местного самоуправления (департамент образования Администрации города Тюмени), в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере образования. В связи с этим деятельность детского сада не облагается НДС (пп. 4 п.2 ст. 146 НК РФ).
Страховые взносы.
Учет сумм начисленных выплат работникам, а также сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках учета страховых взносов.
Лицом, ответственным за ведение карточек по страховым взносам и государственные внебюджетные фонды, является главный бухгалтер.
НДФЛ.
Утверждаются формы заявлений на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. (Приложение № 6 к Приказу «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета»)
В учреждении не применяется распределение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ, работникам, заработная плата которых начисляется по нескольким источникам финансирования.
Лицом, ответственным за ведение карточек формы №1-НДФЛ установленной формы, является главный бухгалтер.
Налог на имущество.
Имущество ставится на учет по месту нахождения самого учреждения.
Учреждение освобождается от уплаты Налога на имущество согласно Закону Тюменской области от 27.11.2003 г. № 172 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 24.05.2012г. № 289).
«статья 2. Налоговые льготы
1. Освобождается от налогообложения имущество:
1) автономных, бюджетных и казенных учреждений, созданных Тюменской областью и муниципальными образованиями, находящимися на территории Тюменской области, - в отношении имущества, переданного им на праве оперативного управления».
Налог на землю.
3.31. МАДОУ ЦРР – д/с № 50 города Тюмени является налогоплательщиком земельного налога, так как на основании ст.388 НК является организацией, обладающей земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования. Объектом налогообложения признается (ст.389 НК) земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
3.32. Налоговая база (ст.390 НК) определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом по кадастровому номеру.
3.33. На основании Решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №259 раздел2, п.5, пп.г. МАДОУ ЦРР – детский сад № 50 города Тюмени освобождается от налогообложения.
Список приложений к Приказу № ___
«Об учетной политике для целей бухгалтерского учета»
Приложение № 1 «Положения учетной политики».
Приложение № 2 «Рабочий план счетов бухгалтерского учета».
Приложение № 3 « Забалансовые счета бухгалтерского учета».
Приложение № 4 «Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов»
Приложение № 5 «Регистры бухгалтерского учета»
Приложение № 6 «График документооборота»
Приложение № 7 «Формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым законодательством РФ не установлены обязательные для их оформления формы документов»
Приложение № 8 «Формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, по которым законодательством РФ установлены обязательные для их оформления формы документов, и в которых учреждением добавлены дополнительные реквизиты»
Приложение № 9 «Положение о внутреннем финансовом контроле МАДОУ ЦРР – д/с № 50 города Тюмени»
Приложение № 10 «Порядок проведения внутреннего финансового контроля»
Приложение № 11 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей»
Приложение № 12 «Перечень должностных лиц, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности»
Приложение № 13 «Нормы расхода моющих средств на месяц»
Приложение № 14 «Порядок принятия бюджетных и денежных обязательств»
|
