Об утверждении Альбома унифицированных форм первичной учетной документации и Перечня регистров бухгалтерского учета (Редакция на 10. 04. 2013)
Скачать 1.26 Mb.
|
| ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 21: Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.02.09 № 25 (САЗ 09-7). 21. Применяется для регистрации приходных и расходных кассовых документов. Приходные и расходные кассовые документы регистрируются в журнале отдельно. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов должен быть пронумерован, прошнурован и опечатан печатью, а количество листов в нем заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Кассовая книга (код формы 0310004) (форма № КО-4) (Приложение № 17 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 22. Применяется для учета движения наличных денежных средств организации. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной (мастичной) печатью и заверена подписями руководителя организации и главного бухгалтера. При автоматизированном способе ведения кассовых операций должно быть обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги. Приходный ордер (код формы 0315003) (форма № М-4) (Приложение № 18 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 23. Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально-ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей. Графа «Номер паспорта» заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни. Акт об использовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (Код формы 0315009) (форма № М-35) (Приложение № 19 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 24. В данном акте определяется перечень материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, которые в дальнейшем могут быть использованы в производственном процессе. Акт составляется комиссией, включающей представителей заказчика и подрядчика. Представители сторон подписывают три экземпляра акта. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий передается подрядчику. При оплате подрядной организации счета за выполненные работы заказчик прилагает к нему первый экземпляр акта. Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (Код формы 0317022) (форма № ИНВ-26) (Приложение № 20 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 25. Ведомость учета результатов инвентаризации (форма № ИНВ-26) применяется для обобщения предложений инвентаризационной комиссии. На заключительном этапе инвентаризации ведомость подписывают руководитель и главный бухгалтер организации одновременно с изданием приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Акт приемки нематериальных активов (форма № НМА - 1) (Приложение № 21 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 26. Актом приемки нематериальных активов оформляются операции зачисления объектов в состав нематериальных активов. Данный документ применяется по мере создания или поступления нематериального актива в организацию и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Акт приемки нематериальных активов составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект членами приемочной комиссии, назначенной приказом (распоряжением) руководителя организации. В форму включена «Справка о затратах, включенных в первоначальную стоимость нематериального актива», представленная в виде таблицы. Эта справка отражает расчет первоначальной стоимости нематериального актива, если стоимость складывается из ряда затрат, например: затраты на приобретение самого объекта имущества; уплачиваемых процентов по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту; наценки (надбавки); комиссионного вознаграждения, уплачиваемого сторонним организациям и другие. В графе 5 «Справки о затратах, включенных в первоначальную стоимость нематериального актива» указывается величина затрат, которые относятся на счет 08 «Капитальные вложения» субсчет «Приобретение нематериальных активов». В графе «Итого первоначальная стоимость» указывается сумма строк графы 5. Эта сумма должна совпадать со значением, указанным в графе 11 акта приемки нематериальных активов. Акт заверяют своими подписями члены комиссии. Затем его передают на утверждение руководителю организации (или иному уполномоченному лицу), после чего бухгалтерия организации делает отметку об открытии карточки учета нематериальных активов. Акт приемки - передачи нематериальных активов (форма № НМА - 2) (Приложение № 22 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 27. Применяется при оформлении операций перемещения нематериальных активов (между филиалами, при доверительном управлении) из одного структурного подразделения в другое, а также для исключения объектов из состава нематериальных активов при передаче (продаже) другой организации. При оформлении приемки нематериальных активов акт составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект членами приемочной комиссии, назначенной приказом (распоряжением) руководителя организации. Оформленный (подписанный членами комиссии) акт с приложением необходимой документации, сопровождающей данный объект, предается на утверждение руководителю организации (или иному уполномоченному лицу). После чего он должен быть передан в бухгалтерию. При оформлении внутреннего перемещения нематериальных активов акт выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации - сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению организации - сдатчика. Выбытие нематериальных активов в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом, на основании данных которого в бухгалтерии организации делается запись в инвентарной карточке учета нематериальных активов (форма № НМА - 4). Акт на списание нематериальных активов (форма № НМА - 3) (Приложение № 23 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 28. Применяется для полного или частичного списания с баланса нематериальных активов. Списание нематериальных активов с баланса может происходить в случаях досрочного расторжения договора, по которому у организации возникают права, морального устаревания технологии, программного обеспечения, права на которые числятся у организации в составе нематериальных активов. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а другой остается у лица, ответственного за списание объекта нематериальных активов с баланса. Составленный акт заверяют своими подписями члены комиссии. После заполнения его передают на утверждение руководителю организации. Утвержденный руководителем организации акт должен быть передан в бухгалтерию, где производят отметку о списании объекта или закрытии карточки учета нематериальных активов. На основании акта на списание в карточке учета нематериальных активов, в которой учитывался объект, следует сделать соответствующую запись в таблице на лицевой стороне карточки. Инвентарная карточка учета нематериальных активов (форма № НМА - 4) (Приложение № 24 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 29. Применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших к использованию в организацию, и заводится в бухгалтерии на каждый объект. Форма заполняется в одном экземпляре на основании акта приемки-передачи нематериальных активов и другой документации. Бухгалтер после заполнения карточки учета нематериальных активов указывает свою должность, ставит подпись и дату заполнения карточки. В карточке необходимо фиксировать каждую передачу (выбытие) актива, при этом в нее заносят наименование, номер и дату документа, на основании которого происходит перемещение (выбытие) актива, а также краткое описание и причину перемещения (выбытия). При значительном изменении качественных показателей в характеристике объекта нематериальных активов прежнюю инвентарную карточку в случае невозможности отразить в ней качественные показатели, характеризующие данный объект, заменяют новой. При этом старую инвентарную карточку необходимо сохранить как справочный документ. Инвентарная книга по учету нематериальных активов (форма № НМА - 4) (Приложение № 25 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 30. Пообьектный учет нематериальных активов может осуществляться в инвентарной книге с указанием необходимых данных о нематериальных активах. Ведение инвентарных книг (карточек) допускается в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных носителях информации с обязательным указанием данных на бумажных носителях. Инвентарные книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. Заполнение инвентарной книги производится на основании акта приемки - передачи нематериальных активов (форма № НМА - 2) и других документов, подтверждающих приобретение, создание, перемещение и списание объектов нематериальных активов, в которых приведены индивидуальные данные по активу, например, такие как срок полезного использования, способ начисления амортизации и иные индивидуальные особенности объекта. Книга (карточка) учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (код формы 0320001) (форма № МБ-2) (Приложение № 26 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 31. Применяется для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных под расписку работнику для длительного пользования. Заполняется в одном экземпляре кладовщиком на каждого работника, получившего эти предметы, или выдается материально ответственным лицам. Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (код формы 0320002) (форма № МБ-4) (Приложение № 27 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) Применяется для оформления поломки и утери малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается в структурном подразделении, а второй направляется в бухгалтерию. При предъявлении акта выбытия работнику взамен негодного или утерянного предмета выдается годный. Об этом делается соответствующая запись в книге (карточке) учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-2). Акты выбытия впоследствии прикладываются к актам о списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов (код формы 0504143). Личная карточка учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (код формы 0320003) (форма № МБ-6) (Приложение № 28 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 33. Применяется для учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений работникам в индивидуальное пользование и их возврата. Заполняется в одном экземпляре кладовщиком структурного подразделения. При автоматизированной обработке данных по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов личная карточка не ведется. Реестр отправки зерна и иной растительной продукции с поля (код формы № 0325001) (форма № СП-1) (Приложение № 29 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 34. Применяется для оформления отправки зерна и иной растительной продукции с поля на ток, в кладовые и другие места хранения продукции. Все имеющиеся в организации реестры нумеруются (причем под одним номером - три экземпляра). Реестры выдаются под расписку комбайнеру. При этом они записываются в специальную книгу, где открываются лицевые счета на каждого работника, которому выдаются реестры. Возможно применение двух вариантов учета с помощью реестров формы № СП-1. а) Первый. Комбайнер на каждую автомашину (трактор) один раз в день (при первой загрузке из бункера) выписывает реестр в трех экземплярах, указывая в них номер отделения (бригады), дату, фамилию, инициалы водителя (номер автомашины), наименование продукции и ее бункерную массу. Первый экземпляр реестра остается у комбайнера с подписью водителя о приеме продукции (количество реестров на конец дня должно равняться количеству водителей, перевозящих от комбайна зерно). Второй и третий экземпляр реестра комбайнер передает водителю с подписью о сдаче продукции (количество вторых экземпляров реестра на конец дня у водителя должно равняться количеству комбайнов, от которых отвозил зерно данный водитель). Третий экземпляр реестра передается заведующему током (складом), у которого количество экземпляров реестра на конец дня должно равняться количеству работавших комбайнов. Комбайнер, загрузив автомашину зерном, записывает в свой экземпляр реестра (на данного водителя) бункерную массу зерна и получает в реестре подтверждающую подпись от данного водителя о приеме зерна. Аналогично водитель записывает в свой экземпляр реестра эту же бункерную массу и получает подтверждающую подпись комбайнера о сдаче этого зерна. Заведующий током, получив и взвесив доставленное водителем зерно, записывает в свой (третий) экземпляр реестра на данный комбайн и водителя массы брутто и массы нетто и расписывается в принятой продукции в экземпляре реестра водителя. В свою очередь водитель подтверждает своей подписью сдачу продукции в экземпляре реестра заведующему током. В нумерации реестров, открываемых на токах, добавляется после номера реестра слово «ток». Реестры комбайнеров по окончании рабочего дня заведующий током записывает в сводный реестр приема зерна и иной растительной продукции (форма № СП-2). При незначительном количестве поступивших от комбайнеров реестров их записывают в регистрационный лист, имеющийся непосредственно в Ведомости движения зерна и иной растительной продукции (форма № СП-11). Затем все реестры вместе с Ведомостью движения зерна и иной растительной продукции сдаются в бухгалтерию организации. б) Второй. При втором способе бухгалтерия также выдает каждому комбайнеру под расписку блокноты реестров, но в которых пронумерованы под одним номером уже не три, а только два реестра. Заведующий током ведет свой отдельный реестр приема зерна и иной растительной продукции (форма № СП-2), который открывается один на весь день. В этом случае в двух первых графах записывают фамилию, имя, отчество водителя, а вместо бригад, отделений - фамилии и инициалы комбайнеров. В последних двух графах водитель расписывается в сдаче зерна. Комбайнер, выгрузив зерно из бункера в кузов автомашины, записывает в своем экземпляре реестра название убираемой культуры, номер поля, с которого убирается продукция, номер автомашины, фамилию и инициалы водителя, бункерную массу зерна. Правильность записей в реестре комбайнера подтверждается подписью водителя. Водитель в своем экземпляре реестра также записывает название убираемой культуры, номер поля, номер комбайна, бункерную массу принятого зерна, фамилию и инициалы комбайнера. Затем он едет к другому комбайну, забирает зерно из его бункера и записывает в свой экземпляр реестра номер комбайна, из которого выгружено зерно, фамилию и инициалы комбайнера. И так до тех пор, пока полностью не загрузит кузов автомашины. На току автомашина взвешивается сначала с зерном, а затем без зерна. Заведующий током записывает в свой экземпляр реестра по данной культуре массу принятого от водителя зерна, указав при этом номер поля, с которого приходуется продукция, номер доставившей ее автомашины, массу автомашины с зерном, массу зерна и массу пустой машины (после выгрузки зерна). В подтверждение правильности сделанных записей в реестре заведующего током расписывается водитель. В свою очередь заведующий током расписывается в экземпляре реестра водителя, где также указывается чистая масса зерна (при этом общая масса принятого водителем зерна распределяется по комбайнерам пропорционально принятой от них бункерной массе). Комбайнер на основании первых экземпляров реестра производит записи в учетный лист тракториста - машиниста и сдает его в бухгалтерию организации. Если зерно непосредственно от комбайна отправляется на заготовительные пункты, то дополнительно к реестру выписывается товарно-транспортная накладная (зерно). В бухгалтерии производится сверка реестров на количество по каждой партии зерна, принятой от комбайнера и сданной на ток, склад или хлебоприемный пункт. Реестр приема зерна и иной растительной продукции (код формы № 0325002) (форма № СП-2) (Приложение № 30 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 35. Применяется для учета поступления зерна и иной растительной продукции на ток, зернохранилище. Документ составляется заведующим током (складом) ежедневно по каждой культуре и сорту на основании реестров отправки зерна и иной растительной продукции с поля (форма № СП-1). В конце рабочего дня реестр вместе с первичными документами, на основании которых он был составлен, передается в бухгалтерию с Ведомостью движения зерна и иной растительной продукции (форма № СП-11). Предварительно данные реестра записывают в Книгу (карточки) складского учета. Реестр документов на выбытие зерна и иной растительной продукции (код формы № 0325003) (форма № СП-3) (Приложение № 31 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 36. Применяется для учета отправки продукции с тока, зернохранилища на элеватор, склад и другие места хранения, а также при ее расходе, отправке в переработку, сортировку, сушку. Документ составляется по каждому виду отправляемой продукции. При отправке продукции в реестр записывается номер товарно-транспортной накладной (или накладной), масса продукции и наименование организации, в которую она направлена. В конце рабочего дня реестр вместе с документами, на основании которых он был составлен, и Ведомостью движения зерна и иной растительной продукции (форма № СП-11) передается в бухгалтерию. Ведомость движения зерна и иной растительной продукции (код формы № 0325011) (форма № СП-11) (Приложение № 32 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 37. Применяется для учета поступления и расхода зерна на току, в зернохранилищах и других местах временного хранения зерна в организациях. Составляется заведующим током (складом) ежедневно по каждой культуре и сорту продукции. В ведомости записывается остаток продукции на начало дня, поступление и расход за день и выводится остаток на конец дня. При этом сведения о поступлении зерна и иной растительной продукции записываются на основании реестров приема зерна и иной растительной продукции (форма № СП-2), сведения о расходе зерна - на основании реестров документов на выбытие зерна и иной растительной продукции (форма № СП-3). В конце рабочего дня Ведомость движения зерна и иной растительной продукции (форма № СП-11) вместе с первичными документами, на основании которых она составлена, передается в бухгалтерию организации. При незначительном количестве документов на поступление и выбытие их можно регистрировать непосредственно в данной ведомости. Товарно-транспортная накладная (зерно) (код формы № 0325031) (форма № СП-31) (Приложение № 33 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 38. Применяется для учета операций по отправке - приемке продукции зерновых культур на элеваторы и хлебоприемные пункты. Товарно-транспортная накладная (зерно) является сопроводительным документом по доставке зерновой продукции на приемные пункты. Ее выписывают в 4 экземплярах: один остается у заведующего складом (током), а три выдаются на руки водителю автомашины. В заготовительном пункте проставляют в накладной фактически принятую зачетную массу и качество продукции (сортность, засоренность, влажность и тому подобное), цену и сумму. Один экземпляр оформленной накладной остается в хлебоприемном пункте, а два подписанных экземпляра возвращаются водителю. При возвращении в организацию водитель отдает заведующему складом (током) один экземпляр накладной для подтверждения сдачи продукции на заготовительный пункт, а другой прикладывает в качестве отчета о выполненной работе к Путевому листу грузового автомобиля (Путевому листу трактора). При использовании привлеченного транспорта два экземпляра накладной передают транспортной организации, один из которых затем прикладывается к счету за перевозку грузов. Все товарно-транспортные накладные на отправку продукции заведующий током регистрирует в Реестре документов на выбытие зерна и иной растительной продукции (форма № СП-3). Акт о завесе тары (код формы 0330206) (форма № ТОРГ-6) (Приложение № 34 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 39. Применяется для оформления приемки и списания завеса тары. Составляется в одном экземпляре членами комиссии с участием представителя заинтересованной организации и передается материально-ответственным лицом с товарным отчетом в бухгалтерию организации. В случае если масса тары превышает массу, указанную в сопроводительных документах поставщика, акт составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр вместе с рекламацией направляется поставщику для возмещения. Акт о выполнении работ (Приложение № 35 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 40. Акт о выполнении работ составляется по окончании выполнения работ, оговоренных в договоре. На оборотной стороне Акта дается расшифровка стоимости выполненной работы по элементам затрат. Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (код формы 0330215) (форма № ТОРГ-15) (Приложение № 36 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 41. Применяется для оформления возникающего по тем или иным причинам боя, порчи, лома товарно-материальных ценностей, подлежащих уценке или списанию. Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии с участием представителя администрации организации, материально-ответственного лица или, при необходимости, представителя санитарного надзора. Акт утверждается руководителем организации. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально-ответственного(ых) лица (лиц) потерь товарно-материальных ценностей, второй экземпляр остается в подразделении, третий - у материально-ответственного(ых) лица (лиц). Партионная карта (код формы 0335010) (форма № МХ-10) (Приложение № 37 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 42. Применяется при партионном методе учета товаров. Составляется на каждую партию товаров для контроля за поступлением и отгрузкой по количеству, массе, сортам, стоимости товаров, поступивших различными видами транспортных средств. Под партией товаров понимаются товары, поступившие одновременно по одному либо нескольким документам в течение определенного интервала времени на одних и тех же условиях. Допускается считать одной партией: а) товары, поступившие одним видом транспорта (в одной автоколонне, железнодорожном вагоне, судне, барже), независимо от количества транспортных документов (железнодорожных, водных накладных, коносаментов и так далее); б) товар одного наименования, поступивший одновременно по нескольким транспортным документам одного поставщика без расхождений по количеству и качеству. Партионная карта выписывается в двух экземплярах на каждую партию товаров материально-ответственным лицом. Указываются все необходимые реквизиты отправителя, получателя, станции отправителя, номер и дата акта о приемке товара, а также наименование, артикул, сорт, цена, количество, масса товара. Один экземпляр партионной карты остается на складе и служит регистром складского учета товаров, второй - передается в бухгалтерию. По мере отпуска товаров материально-ответственным лицом указывается в партионной карте дата отпуска, номер расходного документа и количество (масса) отпущенного товара. Полный расход каждой партии товаров оформляется в партионной карте подписями уполномоченных на это лиц с указанием данных о применении норм естественной убыли и окончательного результата учета товаров. После полного выбытия данной партии товаров партионная карта склада передается в бухгалтерию для проверки и принятия соответствующего решения. Акт об уценке товарно-материальных ценностей (код формы 0335015) (форма № МХ-15) (Приложение № 38 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) 43. Применяется для оформления уценки товарно-материальных ценностей при моральном устаревании, снижении покупательского спроса, обнаружении признаков понижения качества по различным причинам. Составляется и подписывается в двух экземплярах ответственными лицами комиссии. Один экземпляр направляется в бухгалтерию, второй - передается материально-ответственному (ым) лицу (ам) для хранения или прикладывается к накладной для передачи в организации торговли для перепродажи товарно- материальных ценностей по более низким ценам или для возврата их поставщику (производителю). Путевой лист легкового автомобиля (Код формы 0345001) (форма № 3) (Приложение № 39 к Альбому унифицированных форм первичной учетной документации) |
Похожие:
 | Ных форм первичной учетной документации разработан нипистатинформом Госкомстата России на основании Постановления Правительства Российской... |  | Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации... |
| Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления окуд субъектами... | | «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления» окуд субъектами... |
| Утвердить согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации и ввести их... | | Утвердить согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации и ввести их... |
| Выдержка из Постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации... | | Выдержка из Постановления Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации... |
| Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций от 25. 12. 98 №132 в Word | | Госкомстата от 29 сентября 1997 года №68 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной... |