При выдаче. Учет БСО следует вести в разрезе лиц, ответственных за их хранение и (или) выдачу, мест хранения. В связи с этим к забалансовому счету 03 открываются дополнительные счета, например:
- 03/1 "Бланки строгой отчетности на складе";
- 03/2 "Бланки строгой отчетности в подотчете".
Согласно п. 337 Инструкции № 157н перемещение БСО внутри учреждения отражается в учете на основании требования-накладной (ф. 0315006) путем изменения ответственного лица и (или) места хранения. В бухгалтерском учете эту операцию нужно отразить следующим образом:
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Отражены выдача БСО со склада под отчет материально ответственному лицу подразделения на основании требования-накладной
|
03/2
(МОЛ подразделения)
|
03/1
(МОЛ склада)
|
БСО учитываются в условной оценке один бланк - один рубль либо по стоимости приобретения бланков. Выбранный способ закрепляется в учетной политике учреждения.
Материально ответственное за учет и хранение БСО лицо должно вести их учет в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по их наименованиям, сериям и номерам. Листы в названной книге должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем а также скреплены печатью (штампом) (п. 13 Положения № 359).
Испорченный или неправильно заполненный БСО перечеркивается и прилагается к книге учета бланков документов за тот день, в котором он заполнялся, но записи в этой книге по нему производить не нужно.
Бухгалтер, осуществляющий контроль за правильным использованием бланков строгой отчетности, обязан проверить: все ли копии БСО, корешки квитанций к БСО, сохранены и соответствуют ли суммы, значащиеся в копиях БСО, суммам, показанным в сдаваемых в бухгалтерскую службу кассовых отчетах (ведомостях, реестрах).
При получении бланков строгой отчетности работник, которому доверено получение бланков, и выдающий обязаны проверить в присутствии должностного лица наличие всех экземпляров БСО, их серии и номера.
Порядок списания и уничтожения бланков строгой отчетности
Корешки к БСО хранятся в систематизированном виде в архиве или на складе Учреждения.
По истечении 5-летнего срока хранения, но обязательно после истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета корешки бланков уничтожаются на основании акта, составляемого комиссией. (Форма ИНВ – 16)
В таком же порядке изымаются и уничтожаются некомплектные или испорченные при изготовлении, хранении и пересылке бланки строгой отчетности.
Списание изъятых из обращения бланков строгой отчетности производится на основании составленного комиссией акта, утвержденного руководителем Учреждения.
При этом к данному акту прикладываются документы (акты) об уничтожении.
Контроль за сохранностью бланков строгой отчетности и их инвентаризация
Бланки строгой отчетности, хранящиеся у должностных лиц, подвергаются плановой и внезапной проверке одновременно с ревизией денежных средств в кассе организации в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Кроме обязательных инвентаризаций бланков строгой отчетности, необходимо ежемесячно проводить внезапные контрольные проверки их наличия, правильного заполнения и использования.
При инвентаризации и внезапных контрольных проверках в подразделениях организации наряду со снятием фактического наличия бланков строгой отчетности производится сличение имеющегося остатка с данными требования-накладной.
О случаях выявленных расхождений или недостач бланков строгой отчетности главный бухгалтер немедленно письменно докладывает руководителю Учреждения для принятия мер.
9. Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные учредителем и Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). В части операций, указанных в пункте 2.2, составляется бюджетная отчетность в соответствии с приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.
Приложение № 1
к Учетной политике МБУК РДК
|
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов
Председатель комиссии: Жирова Ольга Сергеевна, директор МБУК РДК
Члены комиссии:
1. Сухорукова Вера Николаевна, заместитель директора МБУК РДК;
2. Титаева Наталия Алексеевна, главный бухгалтер МРМКУ «АХЦО» (по согласованию);
3. Попова Наталья Анатольевна, бухгалтер МРМКУ «АХЦО» (по согласованию).
Приложение № 2
к Учетной политике МБУК РДК
|
Состав инвентаризационной комиссии
Председатель комиссии: Жирова Ольга Сергеевна, директор МБУК РДК
Члены комиссии:
1. Сухорукова Вера Николаевна, заместитель директора МБУК РДК;
2. Титаева Наталия Алексеевна, главный бухгалтер МРМКУ «АХЦО» (по согласованию);
3. Попова Наталья Анатольевна, бухгалтер МРМКУ «АХЦО» (по согласованию).
Приложение № 3
к Учетной политике МБУК РДК
|
Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы
Председатель комиссии: Жирова Ольга Сергеевна, директор МБУК РДК
Члены комиссии:
1. Сухорукова Вера Николаевна, заместитель директора МБУК РДК;
2. Титаева Наталия Алексеевна, главный бухгалтер МРМКУ «АХЦО» (по согласованию).
Приложение № 4
к Учетной политике МБУК РДК
|
Должностные лица,
пользующиеся правом подписи учетных документов
№ п/п
|
Наименование
структурного подразделения
МБУК РДК
|
ФИО
|
1
|
Районный Дом культуры
|
Сухорукова Вера Николаевна
|
2
|
Шапкинский сельский Дом культуры
|
Крылова Татьяна Петровна
|
3
|
I-Варваринский сельский клуб
|
Милякова Ирина Александровна
|
4
|
Кулябовский сельский Дом культуры
|
Ансимова Лариса Павловна
|
5
|
I-Березовский сельский клуб
|
Масликова Лидия Николаевна
|
6
|
Троицкий сельский Дом культуры
|
Давыдова Лидия Алексеевна
|
7
|
Сергиевский сельский Дом культуры
|
Королева Лариса Васильевна
|
8
|
Арбеньевский сельский клуб
|
Кабанова Ирина Валентиновна
|
9
|
Краснокустовский сельский Дом культуры
|
Попова Людмила Николаевна
|
10
|
Нижнечуевский сельский клуб
|
Попова Вера Викторовна
|
11
|
Чащинский сельский Дом культуры
|
Попова Елена Валентиновна
|
12
|
Андриановский сельский Дом культуры
|
Коротенко Валентина Викторовна
|
13
|
Земетчинский сельский клуб
|
Куценко Ольга Викторовна
|
Приложение № 5
к Учетной политике МБУК РДК
|
График документооборота
Приложение № 6
к Учетной политике МБУК РДК
|
ДОГОВОР
О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
р.п. Мучкапский «___» ______________ 201__ г.
Муниципальное бюджетное учреждение культуры Мучкапского района «Районный Дом культуры», именуемое в дальнейшем "Работодатель", в лице директора _____________________________________________________, действующего на основании , с одной стороны, и __________________________________________________________, именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Работник, принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:
1.1. Бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба.
1.2. Своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества.
1.3. Вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества.
1.4. Участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.
2. Работодатель обязуется:
2.1. Создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества.
2.2. Знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о хранением (обработкой, продажей отпуском, перевозкой, и т.п.) и осуществления других операций с переданным ему имуществом.
2.3. Проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.
3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.
4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.
5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.
6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у Работника.
7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.
Адреса и реквизиты сторон:
Работодатель: Работник:
Муниципальное бюджетное учреждение культуры Мучкапского района
«Районный Дом культуры»
Юр.адрес:393570, Тамбовская область, р.п.Мучкапский, ул. Советская, д. 7
ИНН 6810007358
КПП 681001001,
БИК 046850001
Директор МБУК РДК
____________/____________/
М.П.
|
|
___________________________
___________________________
___________________________
__________________
(подпись)
|
Приложение № 7
к Учетной политике МБУК РДК
|
Положение о внутреннем финансовом контроле
в Муниципальном бюджетном учреждении культуры Мучкапского района «Районный Дом культуры»
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение о внутреннем финансовом контроле Муниципального бюджетного учреждения культуры Мучкапского района «Районный Дом культуры» (далее – Учреждение) разработано в соответствии с законодательством РФ.
1.2. Настоящее положение определяет цели и задачи внутреннего финансового контроля деятельности Учреждения, формы, методы, организацию и порядок проведения внутреннего финансового контроля в Учреждении.
1.3. Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых администрацией Учреждения для упорядоченного и эффективного ведения финансовой деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.
1.4. Положение утверждается приказом директора Учреждения.
2. Цели и задачи внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний контроль осуществляется непосредственно в МБУК РДК с целью постоянной проверки совершаемых операций, принятия оперативных мер. Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение.
2.2. Основными задачами внутреннего финансового контроля являются:
- контроль за полнотой и достоверностью бухгалтерских записей, оформления первичных документов;
- контроль за подготовкой финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей;
- обеспечение информационной прозрачности процесса управления на всех этапах деятельности Учреждения;
- контроль за налаживанием системы планирования;
- анализ адекватной системы документации и документооборота ее размерам и структуре;
- контроль за соблюдением действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;
- предупреждение нецелевого, нерационального, неэффективного использования средств районного бюджета и внебюджетных средств.
3. Формы и методы внутреннего финансового контроля
3.1. Основные методы внутреннего финансового контроля:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
3.2. Предварительный контроль проводится до начала совершения хозяйственной операции. Он позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная осуществляемая Учреждение операция.
3.3. Текущий контроль начинается там, где начинается предварительный. Он осуществляется на стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов Учреждения.
К формам текущего финансового контроля относятся:
- проверка расходных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т.п.);
- проверка наличия денежных сумм в кассе;
- проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
- проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
- контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью;
- сверка регистров бухгалтерской документации.
Предметом текущего контроля является добросовестное выполнение работниками своих обязанностей.
3.4. Последующий контроль проводится по итогам совершения финансово-хозяйственных операций. Он осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности. Целью последующего внутреннего финансового контроля является вскрытие фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств.
Основные формы последующего финансового контроля:
- инвентаризация;
- внезапная проверка кассы и материальных ценностей.
Приведенная методика поэтапного контроля применима при разделении между сотрудниками обязанностей, закрепленных за ними в должностной инструкции. |
