Скачать 0.78 Mb.
|
Документооборот. Поставщик после отгрузки товара заполняет верхнюю часть ПТП ( 3-4 экземпляра) и направляет в банк, обслуживающий плательщика. Банк плательщика передает первые 2-3 экземпляра плательщику для акцепта ( товарно-тренспортные накладные остаются в КБ до оплаты). Плательщик должен в течение 3 рабочих дней представить в банк документ с оформленной нижней частью, на основе которой банк перечисляет средства. Если в 3-х дневный срок не поступит ПТП, банк возвращает документы банку, обслуживающему поставщика с указанием об отсутствии акцепта. Д 90901 “ Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты” К 99999 На ПТП указывается срок акцепта. При получении от плательщика соглашения документы оплачиваются: Д 40502 К 30102 и списываются с внебалансовых счетов: Д 99999 К 90901. Если при получении согласия средств у плательщика нет, то документы помещаются в картотеку: Д 90902 К 90901 Указанная дата помещается в картотеку №2. Частичная оплата будет отражена в нижней части с указанием всех реквизитов. Оформляется мемориальным ордером. Если в установленный 3-х дневный срок не поступит согласия, то транспортные документы изымаются из картотек внебалансовых счетов и возвращаются в банк поставщика: Д 99999 К 90901. 5 Аккредитивы. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Могут открываться следующие виды аккредитивов: - покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); - отзывные или безотзывные. 1.Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет. Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. 2. Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Платежи наличными с аккредитива запрещены. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать: - наименование банка-эмитента; - вид аккредитива и способ его исполнения; - способ извещения поставщика об открытии аккредитива; - полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; - сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению. Расчеты по аккредитиву могут осуществляться с акцептом уполномоченного ( представителя покупателя в банке поставщика) или без него. Это указывается при открытии аккредитива: указывается ФИО, паспортные данные уполномоченного. Уполномоченный в банке поставщика предъявляет паспорт, командировочное удостоверение, доверенность, заполненную карточку с образцами подписей. Все документы тогда должны быть с подписью уполномоченного. Документооборот. Для открытия аккредитива плательщик представляет банку заявление на открытие аккредитива в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива, в котором плательщик обязан указать все реквизиты: - номер договора, по которому открывается аккредитив; - срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); - наименование поставщика; - наименование банка, исполняющего аккредитив; - место исполнения аккредитива; - полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению); - вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; - для отгрузки каких товаров (оказание услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг); - сумма аккредитива; - способ реализации аккредитива. - подписи и печать. Банк плательщика открывает аккредитив: - при покрытом – перевод средств на счет банка получателя. - непокрытый – оформляется в учете как гарантия. Банк покупателя извещает КБ поставщика поставщика. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. При выплате по аккредитиву банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам. Платеж извещает банк покупателя о платеже и направляет ему товарно-транспортные документы передача документов плательщику и учет исполнения аккредитива. Для каждого аккредитива открывается свой лицевой счет. Депонированный аккредитив. Для КБ-эмитента 1. открытие аккредитива и депонирование средств: Д 40502 К 30102 Д 90907 “Аккредитивы к оплате” К 99999 4. исполнение аккредитива: Д 99999 К 90907 6.закрытие аккредитива: - на неиспользованную сумму: Д 30102 К 40502 - закрытие аккредитива на внебалансовых счетах: Д 99999 К 90907 Гарантированный аккредитив. Для КБ- эмитента. 1. выдача гарантии по аккредитиву: Д 99998 К 91404 4. возмещение суммы аккредитива со счета клиента : - при ее наличии на счете: Д 40702 К 30110 - при отсутствии на счете клиента суммы аккредитива: Д 60315 К 30110 - взыскание суммы со счета клиента: Д 40702 К 60315 6. закрытие аккредитива: Д 91404 К 99998 Для КБ-исполнителя. 2. получение депонированных средств: Д 30102 К 40901 3.зачисление суммы на счет поставщика: Д 40901 К 40702 5. закрытие аккредитива: - на неиспользованную сумму: Д 40901 К 30102 Для КБ-исполнителя: 2. отражение полученной гарантии: Д 91305 К 99999 3. платеж против документов со счета ЛОРО: Д 30109 К 40502 5. закрытие аккредитива: Д 99999 К 91305 Непокрытые аккредитивы используются при установлении прямых кор/отношений между КБ ( Письмо №14) При этом в договоре д.б. предусмотрено право банка-корреспондента списывать сумму платежа с кор/счета респондента. Если при покрытом аккредитиве исполняющим банком является банк поставщика, то при гарантированном аккредитиве– и банк-эмитент, и банк поставщика. Частичного списания выданных гарантий при частичных платежах не делается. Если исполняющим банком является банк-эмитент, то докуменооборот будет другим. Поставщик направляет документы в банк-эмитент, который их рассматривает и зачисляет средства на счет получателя. 6. Инкассо. Используется для осуществления безакцептного (бесспорного) списания средств со счета плательщика. Инкассовое поручение – это поручение банку списать сумму со счета плательщика. Инкассовые поручения оплачиваются в безакцептном порядке и осуществляется списание средств по решению суда. Инкассовое поручение выписывается на бланке п/т с исправлением названия документа. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет его в банк на инкассо в 3-х экземплярах. Оно может быть представлено в банк плательщика и в банк взыскателя. Банк осуществляет списание средств со счета плательщика: Д 40502 р/с плательщика К 40702 р/с получателя Д 40101 К 30102 Существуют и другие формы расчетов. Чеки с грифом “Россия” в настоящее время используются не очень, что привело их к ненужности для предприяти, неэффективности. Чеки других форм могут применяться, но порядок их расчетов не определен. Поэтому чеки в настоящее время не находят применения. Расчеты платежными требованиями не используются на территории России, так как нет документа, регулирующего их применение. Расчеты п/т могут применяться при условии, что они оговорены в договоре между покупателем и поставщиком и получено согласие банка. Учет межбанковских расчетов. 1. Организация МБР и система счетов для их учета. 2. Организация расчетов по корреспондентскому счету банка в расчетно-кассовой сети Банка России (к/с в РКЦ). 3. Учет расчетов по счету “ЛОРО” и “НОСТРО” банков-корреспондентов. 4. Учет межфилиальных расчетов. 1. МБР осуществляются через к/с, открываемые каждому банку в РКЦ, а также по к/с, открываемым банками друг у друга. Расчеты КБ со своими филиалами осуществляются с помощью счетов межфилиальных расчетов. Предполагается, что будут расчетные банки, которые получат лицензии на осуществление расчетов между банками. Также хотели создать расчетные центры, которые бы осуществляли МБР параллельно с РКЦ. Все расчетные отношения между банками оформляются корреспондентскими соглашениями. Каждому КБ при его создании открывается к/с в РКЦ по месту нахождения КБ. На балансе КБ счет, открытый в РКЦ, – активный счет 30102. На балансе РКЦ счет КБ – это пассивный счет 30101. РКЦ лоро РКЦ 30102 30102 30109 (П) ЛОРО КБ А КБ Б 30110 (А) НОСТРО 30109 филиал 1 КБ А 30301 Филиал 2 КБ А 30302 Счет ЛОРО является корреспондентским счетом, а счет НОСТРО – зеркальное отражение счета ЛОРО. Банк, который открыл счет другому банку, является банком-корреспондентом; банк, открывший счет в другом банке – банк-респондент. Каждому филиалу может быть открыт к/с по месту нахождения филиала в РКЦ. Поэтому расчеты между КБ и его филиалом могут осуществляться через к/с и субсчета, открытые в РКЦ. Кроме того, филиалу может открываться к/с в другом банке. 2. Каждому КБ открывается 1 к/с. Филиалу может быть открыт 1 корреспондентский субсчет. На остатки средств на этих счетах проценты не начисляются. Плата за расчетно-кассовое обслуживание взымается ЦБ. Платежи с к/с осуществляются в пределах остатка средств. Правом распоряжения счетом обладает сам банк, списание средств осуществляется на основе платежного поручения банка, если иное не предусмотрено законом. Подкрепление к/с осуществляется посредством зачисления сумм на к/с, поступившим в адрес банка или клиента банка. На к/субсчет в качестве подкрепления может быть перечислены средства с к/с. Банк должен обеспечить наличие средств. Платежи осуществляются в календарной очередности; при недостатке средств – по установленной законодательно очередности платежей. Неоплаченные документы помещаются в картотеки, которые ведутся в банке и РКЦ.( в банке – по 6 очер., ост.– в РКЦ). Основные платежи банком осуществляются по поручению своих клиентов. Поступившие документы, суммы по которым может быть списаны со счетов клиентов, включаются в опись по каждой группе очередности платежей. на основе каждой описи составляется п/п банком на списание средств с к/с в РКЦ. Указывается очередность и срок платежа. П/п с подписью и печатью, описью документов и 2 экземплярами клиентских документов направляются в РКЦ. Если передача документов осуществляется с помощью средств связи, то банк формирует электронный образец документа, который подписывается собственноручной подписью работников банка. Он должен содержать все необходимые реквизиты + все реквизиты платежных документов клиента ( ???? форматный расчетны документ).Расчетны документы формируются в файл по сроку оплаты и очередности. Передача информации из банка в РКЦ осуществляется по графику, разработанному территориальным учреждением. 1-5 очередности платежей передаются в специальном сеансе связи. Оплачивается с к/с в первоочередном порядке. 6 очередность– в последующих сеансах и оплачиваются исходя из остатков средств. Если платеж прошел, то это отражается в выписке, получаемой банком на следующий день. на ее основании в банке делается проводка: Д р/с. т/с клиента К 30102 Если средств на к/с недостаточно, то РКЦ направляет в КБ извещение об отсутствии средств с указанием реквизитов неоплаченных документов. Суммы этих документов списываются со счетов клиентов и зачисляются на счет 47418 “Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по к/с”. 6 очередность – возвращается банку и помещается в картотеку к счету 90903. 1-5 группы остаются в РКЦ и там помещаются в соответствующую картотеку. В КБ делается проводка: Д 90903 К 99999. КБ при получении извещения не позднее следующего рабочего дня должен отправить извещение клиенту о причинах неоплаты документов. Клиент и банк имеют право отозвать расчетные документы из картотеки неоплаченных на основании письменного заявления в произвольной форме. при поступлении средств на к/с банка в РКЦ, документы 1-5 групп оплачиваются по установленной очередности. Документы 6 группы вновь направляются в РКЦ для оплаты. При поступлении выписки об оплате документов: Д 47418 К 30102 Д 99999 К 90903 - 6 группа. Зачисление средств на к/с банка-получателя платежа осуществляется на основании выписки об осуществлении платежа РКЦ. Ответная проводка: Д 30102 К р/с, т/с клиента. Если нет возможности зачислить сумму на счет клиента ( неправильно указан счет и т.п. ), эти суммы относятся на счет 47416 “ Суммы, поступившие на к/с до выяснения”: Д 30102 К 47416 Банк должен все уточнить. При выяснении: Д 47416 К р/с, т/с. Если выяснить невозможно, то в течение 5 дней банк должен возвратить средства в банк, из которого поступил платеж. 3. Банки могут открывать к/с в других КБ. Открытие к/с сопровождается заключением корреспондентского соглашения. В соответствии с требованиями ЦБ корреспондентские соглашения должны содержать информацию : 1. об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по к/с банками-корреспондентами в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП). 2. о возможности предоставления овердрафта по к/с “ЛОРО”, 3. обязательство банка-респондента пополнять свой к/с для осуществления платежей. 4. о документальном основании проведения операций по счету “ЛОРО” и “НОСТРО”. В банке-корреспонденте открывается счет ЛОРО - 30109 (П), а в КБ-репонденте – счет НОСТРО 30110(А). Остаток по ЛОРО должен быть равен НОСТРО на любую дату. При недостатке средств на к/с ЛОРО и отсутствии возможности овердрафта банк- корреспондент не принимает поручение банка-респондента о списании средств. Документы 1-5 групп очередности остаются в банке корреспонденте в картотеке к счету 90904. 6 группа – передается банку респонденту ( картотека счета 90903). ДПП устанавливается инициатором платежа с учетом срока документооборота между банками. В выписке с к/с ДПП – день, за который выдана выписка. Если дата списания средств со счетов клиентов совпадают с датой перечисления платежа, то в банках операция отражается по корсчету и по счетам клиентов.
Если дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа (ДПП), для того, чтобы обеспечить равенство остатков по корсчетам в банках-корреспондентах, используется счет 30220 П “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”. На нем учитываются суммы списанные со счета клиентов до ДПП. Также используется внебалансовый счет 90909 А “Расчетные документы, ожидающие ДПП”. На нем отражается получение банком-отправителем платежа до наступления ДПП.
Операции осуществляются на основании 1 экземпляра платежного поручения или другого документа. В этот же день банк-оформитель платежа оформляет поручение банку-исполнителю на общую сумму списания со счетов клиента с указанием ДПП. Поручение и документы клиентов банк-респондент отправляет в банк-корреспондент. Экземпляр поручения банк помещает в картотеку к внебалансовому счету 90909, вторая проводка Д 90909 К 99999 В банке-корреспонденте полученные документа отражаются в учете в день перечисления платежа. Д 30109 К 40702 На основе поручения банка-респондента и документов клиента банк-исполнитель платежа должен обеспечить поступление выписки из корсчета таким образом, чтобы эта операция была бы отражена в банке-респонденте в день перечисления платежа. Банк-респондент Д 30220 К 30110 Д 99999 К 90909
Банк-корреспондент оформляет реестр представленных платежек, где указывается дата перечисления платежа. Реестр (1 экземпляр) помещается в картотеку внебалансовых счетов 90909. Д 90909 К 999999 Второй экземпляр реестра и документы клиента отправляется в банк-респондент, в котором при наступлении ДПП делается проводка Д 30110 К 40702 Банк-респондент направляет банку-корреспонденту подтверждение о проведенных операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же день для отражения операций в один день. Банк-корреспондент отражает: Д 30220 К 30109 И списывает реестр Д 99999 К 90909 Реестр и подтверждающие документы помещаются в документы дня. При отсутствии средств банка-респондента в банке-корреспонденте документы 1-5 групп очередности помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90904. Документы 6 группы отправляются обратно банку-респонденту. В картотеку, по существу, помещаются инкассовые поручения по безакцептному списанию средств. Операции по подкреплению корсчетов Ностро или возврату средств со счетов Ностро осуществляются через расчетную сеть ЦБ РФ. Операции по счетам Лоро и Ностро должны быть отражены в один день. Учет расчетов по подкреплению счетов, по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ, осуществляется с использованием счета 30221 А, 30222 П “Незавершенные расчеты банка”. Для подкрепления счетов Ностро банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счете 30221: Д 30221 К 30102 Банк-корреспондент, получив выписку из своего корсчета в РКЦ при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корсчет отражает по корсчету: Д 30102 К 30109 Если банк-корреспондент не имеет возможности направить выписку таким образом, чтобы операции в банке-респонденте в тот же день, банк-респондент отражает на основе выписки: Д 30102 К 30222 И направляет банку-респонденту реестр предстоящих платежей с указанием ДПП. При наступлении ДПП банк-респондент отражает операцию: Д 30110 к 30221 И отправляет подтверждение банку-корреспонденту, который отражает Д 30222 К 30109 Для транзитных платежей также используется счет 30221, 30222. При проведении транзитных платежей через банк-корреспондент, банк-отправитель перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает платежное поручение банку-корреспонденту. Д 40502 К 30220 Д 90909 К 99999 Банк-корреспондент в ДПП: Д 30109 К 30222 И направляет в банк-респондент выписку по корсчету: Д 30220 К 30110 Д 99999 К 90909 Банк, осуществляя транзитный платеж в тот же день, должен оформить поручение банку-получателю? для зачисления средств на счет банка-получателя платежа. При наступлении даты зачисления транзитного платежа в банке-исполнителе отражается: Д 30222 К 30109 А в банке-получателе эта же сумма Д 30110 К 40702 Филиалам кредитных организаций могут открываться счета межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корсчетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корсчета. Расчеты между филиалами осуществляются… Ссудные операции. 14.10.99г. |
Все счета собраны в план счетов. План счетов это средство, позволяющее настраивать бухгалтерский учет на требования конкретного предприятия.... | Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации... | ||
Учебное пособие предназначено для закрепления базовых знаний и навыков, полученных студентами в процессе изучения дисциплины "Учет... | Чтобы успешно вести учет в любой организации, необходимо знать основы его построения: бухгалтерский баланс, система счетов, документация... | ||
Показатели на начало периода заносятся в баланс или по данным счетов бухгалтерского учета на начало отчетного года либо переносятся... | Это также методологический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является... | ||
В течение 2005 года, в срок до 1 октября, все бюджетные организации обязаны перейти на новый План счетов бюджетного учета и вести... | В форме Бухгалтерского баланса, рекомендованной Приказом Минфина №67н, после названия групп соответствующих статей отсутствуют номера... | ||
Также вносятся изменения в Инструкцию по применению плана счетов бюджетного учета | «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению», от 16. 12. 2010 г. №174н «Об утверждении Плана счетов... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |