План счетов бух учета в кб. Понятие баланса и принципы его построения
Скачать 0.78 Mb.
|
Учет операций с ценными бумагами. 1. Учет долгосрочных об-в банка. 2. Учет операций с векселями. 3. Уче т операций с ц.б. прочих эм-в. 4. Учет наличных и срочных сделок с ценными бумагами. 1. Учет долгосрочных обязательств. КБ выпускают собственные долгосрочные обязательства с целью привлечения долгосрочных средств в оборот. К долговым обязательствам относятся: - облигации; - депозитные сертификаты - сберегательные сертификаты - векселя. Эмиссионные ценные бумаги подлежат гос. регистрации (облигации, векселя). Запрещается одновременный выпуск КО акций и облигаций. КО может выпускать облигации: 1) - именные - на предъявителя; 2) - обеспеченные - без обеспечения - под обеспечение третьих лиц; 3) - конвертируемые в акции - не конвертируемые 4)- %-ые - дисконтные 5)- с единым сроком погащения - с погашением по сериям. Необеспеченные облигации можно выпускать не ранее 3-его года существования при условии подтверждения 2-х годичного баланса. Сумма выпускаемых облигаций не должна превышать УК КО. Проспект эмиссии регистрируется при полной оплате УК банка. Размещение облигаций может осущ-ся только путем продажи или замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций. Размещение обл-ций д.б. закончено в течение года после регистрации проспекта эмиссии. Учет облигаций. сч. 520 “Вып-е облигации”. счета 2-го порядка открываются по срокам размещения. Аналит. учет ведется в лицевых счетах по выпуску и виду. Выпускаемые облигации отражаются на счете 520 по номиналу. Облигации учит-ся на счетах Д (депоз. учет). Выпускаемые облищации уч-ся на сч. Д до их продажи, если банк-эм-т имеет депозитарий: Д 98000 “ Цен. бум. на хран-и в Депоз-ии”. К 98090 “ Цен. бум вне обращения”. Если банк-эмитент не явл-ся депозитарием, то неразмещенные ц.б. уч-ся у банка-эм-та : Д 98010 К 98090. При продаже облигаций: Д 20202, 30102, расч. счета клиента К 520 Реализация облигаций: - банк-эм-т имеет депозитарий: Д 98090 К 98040 “ц.б. владельцев” - банк не имеет депозитрия: Д 98090 К 98010 При выкупе банком собственных облигаций: - по балансовым счетам по номинальной ст-ти: Д 520 К касса, расч.. счет, кор счет банка - депозитарный учет
Обычно выпускаются %-е облигации. Начисляемые %: Д 61402 “Расходы буд-х пер-в” К 60322 “Расчеты с прочими деб-ми и кред-ми”. Выплата %-в : 1. Д 60322 К 20202, 30102, расч. счет клиентов 2. Д 70204 К 61402 Депозитарные и сберегательные сертификаты. Деп. и сбер. серт. не являеются эмиссион-ми ц.б. Деп. серт-ты вып-ся для размещения среди юр. лиц, сберег. серт. для физ. лиц. Бланки серт-в имеют строго установленную Минфином форму, типографскую нумерацию. Как бланки цен. бумаг отраж-ся на внебал-м счете 90701 “бланки соб-х цен. бумаг для распр-я”. Учет бланков: Д 90701 К 99999 (учет - 1 руб. за единицу хранения). Для реализации исп-ся сч-та 521 “Вып-е деп. серт.” и 522 “Вып-е сбер. серт-ты”. Счета 2-го пор-ка откр-ся по срокам размещения серт-в. На бал-х счетах учет ведется по номин. ст-ти. Выпуск сбер. серт-в: Д 20202, 42301(счета до востреб-я) К 522 Выпуск деп. серт-в: Д расч.сч. юр. лиц, 30102 К 521 Размещение - использование бланка: Д 99999 К 90701 Деп. и сб. серт-ты выкупаются досрочно или при наступлении срока: Д 521, 522 К 30102 Выкупленные серт-ты отр-ся на внеб-х счетах: 90703 “Выкупл-ые до срока погащения соб. цен.бум. для перепродажи” 90704 “Ц.б., выкупл-е для погашения” Д 90703, 90704 К 99999 В дальнейшем они могут снова размещаться для перепродажи: Д кор. сч. банка, сч. клиентов К 521, 522 В момент реализации Д 99999 К90703 Выкуп Д 521, 522 К 30102 Отр-ие в учете нач-х % и выплата % аналогичны облигациям. Вексель. Вексель - эмиссионная ц.б. Вексееля обычно размещаются с дисконтом.Учет выпущ-х веселей ведется на сч. 523 “Вып-е векселя и банковские акцепты”. Открываются лицевые счета по каждому выпуску векселей. На 523 сч. учет ведется по номинальной ст-ти. Если вексель продается по цене ниже номинала, то разница между ценой реализации и номинальной ценой отр-ся в момент размещения на сч 61402 “Расх-ды буд. пер-в”: Д 30102 - цена реализации; К 523 - номинальная ст-ть Д 61402 - разница. Одновременно по счетам депоз. учета. Векселя могут выкупаться досрочно и при наступлении срока погащения векселя. Досчрочный выкуп: вексель может быть приобретен по цене выше или ниже номинала. Разница относится на счет доходов или расходов банка по ц.б: сч. доходов - 70102, сч. расходов - 70204. Д 523 - номинал К 30102 - цена выкупа К 70102 - разница (Д 70204 ) При наступлении срока погашения векселя, он будет выкупаться по номинальной ст-ти: 1. Д 523 К 30102 2. Д 70204 К 61402 Если срок размещения долгосрочного об-ва больше года, то часть разницы между номинальной ст-тью векселя и ценой его размещения, которая уч-ся на сч. 61402 в последний раб. день тек. года, должна быть перенесена на сч. 70204. 2. Операции банка по учету векселей. Счета для учета этих используются счета: 512-519 - разбивка по субъектам. Назначение счетов - учет покупной ст-ти приобретенных кредитной организацией векселей по срокам их погашения, счета активные. Внутри они подразделяются на счета 2-го порядка по срокам. Покупка: Д 51403 К 30102, расч. сч. клиента, касса, 47423(22) Особенность заключается в том, что дни до срока погашения постоянно уменьшаются, необходимо переносить. Д 51402 К 51403 Д 51401 К 51402 Векселя сроком на определенный день, а также во столько-то времениот составления учитываются по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей в момент их приобретения. “Векселя по предъявлению” учитываются на счетах до востребования. В момент покупки Д 51401 К 30102, 474 “Векселя во столько-то времени от предъявления”. В момент предъявления учитываются на счетах до востребования после предъявления в соответствии с порядком для срочных векселей. Переносятся после предъявления Д 51402 К 51401. “Векселя по предъявлению, но не ранее установленного срока. Д 51401 (в зависимости от срока) - приобретение К 30102,474 Д 51402 - предъявление. К 51401 В расчет дней всегда принимается точное количество дней. По Д проводится покупательная ст-ть приобретенного векселя в корреспонденции с кор. счетом, кассой, расч. сч. клиента на сумму, уплаченную при покупке векселя. По К списывается покуп. ст-ть векселя при поступлении средств от плательщика средств в погашение учтенного векселя в корреспонд-ции с кор. счетом, кассой, расч. счетом клиента. По К также списывается покупательная ст-ть веселя при перепродаже векс. в корр-ции с кор. сч., кассой, р. сч. клиента. При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчета не совпадает с датой заключения сделки, счета по учету приобретенных векселей корреспондируют со счетами по учету конверсионных сделок 47408. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые сччета: 1. - учтен-е векселя, отосланные на инкассо, 2. - учтен-е банком векселя, не акцептованные плательщиком, 3. - учтен-е банком векселя, отосланные для получения акцепта, 4. - учтен-е банком векселя, на котором учитываются векселя никуда не отосланные. Аналитический учет ведется отдельно по векселедателям и отдельно по акцептантам. По К по лицевому счету 1. - списывается покупательная ст-ть векселя при получении инкассированной суммы в корресп-ции с кор. счетом. Счета векселей, учтенных в срок, но не апротестованных - 08, 09. Особ-ть состоит в том, что они учитывают векселя по номиналу. Назначение: учет сумм, подлежащих оплате, не погашенных в срок основным должником, по которым совершен протест - 08, и по которым не совершен протест - 09 (нотариальное удостоверение требования платежа и его неполучение). Д - сумма, подлежащая оплате по неоплаченным в срок векселям +% К - учтен-ые векселя по срокам и счета доходов буд. периодов Д 51408 - весель не оплаченный в срок и неапротестован К 51401 Д 51409 - апротестован К 51408 Д 30102 К 51409, 61302 - погашение должником суммы процентов. Счета 51408,09: по К счетов списываются суииы по неоплаченным в срок векселям, при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение ввекселей в корресп-ции с кор. счетом, кассой, р.сч. клиента. Д 51409 (110) К 51408 (100) К 61302 (10) Д 30102 К 51409 (110) Д 61302 К 70102 (10) Резервы 10. (П) Резерв создается за счет прочих расходов, в последний дент месяца. Д 70209 1% от суммы векселя К 51410 Они считаются небеспеченными, кроме авалированных Правительством РФ или развитыми странами. Д 45807 должно быть образование резерва 100% ст-ти. - переоформление ссудной К 51403 задолженности векселем. (Морина - 51410) Д 70209 К 51410 (110) Д 51410 К 51401 (110) Д 91802 К 99999 (100) Банки - депозитарии обязаны учитывать векселя по счетам Депо Д 98000 К 98040 - в головном Депозитарии в штуках, 50 - в низовом Д 98040 К 98000 Векселя могут учитываться в кассе: Д 90802 К 99999 (уч-ет и по номиналу и в штуках) Д 90803 К 90802 или Д 90803 К 99999 Д 99999 К 90802 3. Учет операций с ценными бумагами прочих эмитентов. КБ может покупать, продавать ц.б., выкупленные другими эмитентами сч. 5 раздела. Счета 1-го порядка - по видам эмитентов. Подраздел “Долговые об-ва”, сч. 501-504 - рез-ты, 505-507. В этом же разделе откр-ся счета для учета вложений в акции: 508, 510, 511. К счетам открыты по 3 счета 2-го порядка: - проибрет. по опер. РЕПО - для перепродажи - для инвестирования 2-я часть операций РЕПО отр. в гр. Г, определение банком цели : торг. или инвестицион-й опред-ся банком самостоятельно. Ко всем счетам (502-510), кроме 501, открыты счета 2-го порядка для учета резервов. Аналит. учет ведется по видам ц.б., выпускам и эмитентам. Приобретение банком цен.бумаг отражается по цене приобретения, при изменении ст-ти не переоценивается, кроме вложений банка в гос долговые обязат-ва РФ, приобретенные по операциям РЕПО и перепродажи. Бумаги, находящиеся в инвестиц-м портфеле не переоцениваются. На остальные ц.б. в портфеле банка, при изменении их рын-й, стоим-ти создаются резеры под возможое обесценение вложений в ц.б. С выходом Указаний 659 У изменен порядок переоценки вложений в гос ц.б.: - по РЕПО и перепрожажи - не переоцениваются; - инвестицион. - переоцениваются, создается резерв. Операции по покупки банком ценных бумаг. Приобретение банком долговыъ обязательств РФ для перепродажи: Д 50102 по балансовой К 30102 ст-ти приобретения При изменении рын. котировки - переоценка долговых обязат-в, рез-ты отр-ся на сч. : 61307 “Доходы буд. периодов” (+) Пассивн. сч. 61407 “Расходы” (-) Активный сч. полож. разн. Д 50102 К 61307 отриц. разн. Д 61402 К 50102 При перемещении долговых обяз-в из торгового в инвест-ый портфель по текущей балансовой ст-ти (с учетом переоценок) Д 50103 К 50102 Если цен. бумаги покупались для целей инвестирования, то в момент приобретения: Д 50103 К 30102 Такие бумаги не переоцениваются. Для реализации долговых обязательств из инвестиц-ого портфеля, их надо переместить в торговый портфель и отражать по текущей рыночной цене: Д 50102 К 50103 К 61307 (Д 61407) Все прочие цен. бумаги отражаются по цене их приобретения, далее не переоцениваются: Д 50402 “Прочие долговые об-ва” К 30102 Одновременно на счетах Депоз-го учета ? Ц.б. могут быть реализованы по цене выше или ниже цены приобретения. Разница между ценами отражается на счете расходов или доходов. Д 30102 - К 50402 - бал. цена реализации - К 70102 - сумма разницы Д 30102 К 50402 - бал. ст-ть Д 70204 К 50402 - отриц. разниц. Если банк приобретает купонное процентное долговое обяз-во с накопленным %-ым доходом, уплаченный %-ый доход учитывается на счете 61405 (А). При перепродаже или его погашении полученный купонный доход учитывается на сч. 61305 (П). При покупке банком долгового купонного обязательства: Д 50402 - на сумму долгового об-ва Д 61405 - уплач-ый авансом купонный доход К 30102 Депозитарный учет. При продажи банком долгового об-ва: Д 30102 К 50402 К 61305 - полученный авансом купонный доход Взаимное закрытие по уплаченноми доходу. В момент перепродажи или погашения (61405, 61305) Д 61305 К 61405 К 70102 Разница отражается на счете банка по учету доходов. Банк создает резервы под вложения в ценные бумаги. Резервы создаются в 1-ый раб день месяца нахождения ц.б. в банке. Пересматривается ежемесячно. Существует разный порядок создания резервов для котируемых и некотриуемых бумаг. Резервы по ц.б., имеющим рыночную котировку. Резервы созд-ся в 1-ый раб день месяца, если текущая рын. котировка меньше балансовой ст-ти ц.б., то резерв создается в размере разницы, но резерв не может быть больше 50% балансовой ст-ти ц.б. (для муниципальных ц.б. 25%). Резерв создается по каждой ц.б., независимо от изменений в ст-ти порьфеля. Сздаваемве резервы уч0ся на отдельных лицевых счетах. Резервы создаются за счет расходов банка (для торгового портфеля). Д 70209 “Прочие расходы” К 50404 Если рыночная ст-ть в следующем периоде увеличивается, то резерв должен быть уменьшен на соответствующую сумму. Д 50404 К 70107 При реализации ц.б. сумма созданного резерва списывается на счет доходов банка. Если ц.б. не имеет рын. котировки, то в 1-ый раб день месяца за рыночную ст-ть принимается 50% балансовой ст-ти бумаги. далее сумма резерва не пересматривается. При продажи некотируемой ц.б. сумма ранее созданного резерва списывается на счет доходов. 4. Срочные операции с ценными бумагами. Срочные сделки - дата расчета по которым не совпадает с датой заключчения сделки. Все заключенные банком сделки д.б. отражены в бух. учете в день заключения договора. Срочные сделки отражаются в группе Г. При наступлении сроков расчетов сделки отражаются в обычном порядке на балансовых счетах. Все сделки в зависимости от даты делятся: - наличные (дата исполнения не позднее 2-го раб. дня от даты заключ-я сделки) - срочные (дата не ранее 3 раб. дня от даты заключения сделки). Отдельно отражаются на счетах Г наличные сделки и срочные сделки. В группе наличных сделок учет ведется по видам финансовых активов, счета 2-го порядка открываются по признаку резиденства. На счетах по учету срочных сделок : разного рода финансовые активы, сделки, совершаемые по обратной части операций РЕПО. По всем срочным операциям счета 2-го порядка ведутся по признаку резиденства и по срокам. На этих счетах отраж-ся ст-ть ц.б. При этом, ц.б. имеющая рын-ю котировку или официальную цену отражается по этой цене на дату заключения сделки. Разница между рыночной ценой и ценой сделки учит-ся на сч. “нереализ-х курсовых разниц по переоценки ц.б.”. Для учета результатов: отриц. разница сч. 940 полож. разн. сч. 970 Ц.б., не имеюща рын. котировки отражается по цене сделкии не переоценивается. Отдельно группируются активные счета - требования по поставке финансовых активов, пассивные счета, учитывающие обяз-ва по поставке финансовых активов. Условные примеры: 1) Банком заключена сделка на покупку некоторой бумаги пр сроку “спот” (через 2 раб дня) В день совершения сделки на сч. по учету срочных операций: Д 93201 (1000руб.) по цене сделки К 96001 (1000) (переоценке не подлежит) При наступлении даты расчетов по сделке: Д 96001 (1000) К 93201 (1000) Д 47408 (А) расчеты по конверсионным сделкам К 47407 (П) и срочным операциям Д 47407 (1000) К 30102 (1000) Д 50802 (1000) К 47408 (1000) + Депозитарный учет 2). Заключение банком сделки по покупке ц.б., имеющих рын. котировку, по цене 1010 при текущей рын. котировке 1000 (спот) 20.11. Покупка: счета срочных сделок Д 93201 (1000) К 96001 (1010) Д 94001 (10) 21.11. Рыночн. цена изменилась 1015 - надо переоценить 21.11 Д 93201 К 94001 (15) Д 94001 К 97001 (5) 22.11 Д 96001 (1010) Д 97001 (5) К 93201 (1015) (МОРИНА - 93001) Д 47408 (1015) К 47407 (1010) К 61307 (5) 3). Продажа котируемой цен.бум: 20.11. продажа по цене 2000, рыночная котировка 1950. При приближении срока расчетов происходит перенос. 20.11. Д 93302 (2000) К 96502 (1950) К 97001 (50) Изменение рыночной котировки 21.11 - 2010: 21.11. Д 97001 (60) К 96502 (60) Д 94001 (10) К 97001 (10) 24.11. Д 93301 (2000) перенос сальдо К 93302 (2000) Д 96502 (2010) К 96501 (2010) 25.11. Д 96501 (2010) закрытие на срочных, перенос на баланс. К 93301 (2000) К 94001 (10) Д 47408 (2000) К 47407 (2010) Д 61407 (10) Д 47407 (2010) - поставка ц.б. К 50802 (2050) - цена приобретения Д 70204 (40) + Депозитарный учет Д 30102 К 47408 (2000) Одновременно списание резерва по ц.б. и отражение на сч. депозит-го учета. Учет формирования уставного капитала. 1. Система счетов по учету УК. 2. Учет формирования УК паевого КБ (ПКБ). 3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ). 4. Учет начисления и выплаты дивидендов.
Акционерами и пайщиками могут быть резиденты и нерезиденты, юридические и физические лица. Взносы могут быть в рублях и иностранной валюте. УК отражается в учете в рублях по курсу, который определяет собрание акционеров. Переоценка не производится. Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости при переоценке, эмиссионного дохода и стоимости безвозмездно полученного имущества. Также существуют фонды ( резервный и т.д.). Увеличение УК может осуществляться за счет: 1. привлечения новых акционеров, 2. увеличения долей акционеров в УК, 3. замены ранее выпущенных конвертируемых облигаций на акции, 4. капитализации различных источников: - резервного фонда ( после капитализации его размер не может быть меньше 15% УК), - средств эмиссионного дохода ( разницы между суммой, вырученной от продажи акций при размещении и их номиналом), - средств от переоценки фондов, - средств фонда накопления, ФСС, начисленных, но не выплаченных дивидендов акционерам, - нераспределенной прибыли прошлых лет. Для учета УК и фондов используются счета 1 раздела: 102 – УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций. 103 – УК акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций. 104 – УК неакционерных банков. Счета 2-го порядка выделяются по формам собственности и признаку резидентства. Аналитический учет ведется по собственникам акций. 106 – Добавочный капитал ( ДК). Счета 2-го порядка – по видам добавочного капитала. 107 – Фонды. Счета 2-го порядка – по видам фондов. 105 (А) – Собственные доли УК ( акций), выкупленные банком. На внебалансовых счетах: - для учета сумм неоплаченного УК – счет 906, - если акции на бумаге, то до их распространения они учитываются на счете 90701. Также должны учитываться акции и на счетах депозитарного учета. 2. УК паевого КБ формируется за счет взносов участников. Формирование УК в момент организации. После регистрации КБ ему открывается счет в РКЦ по месту нахождения КБ. На этот счет зачисляются взносы пайщиков в денежной форме: Д 30102 К 104.. Если в УК вносятся материальные ценности, то их передача отражается так: Д 604.. ( по категориям) К 104.. Формирование УК должно быть завершено в течение 30 дней с момента регистрации. Собрание пайщиков может принять решение об увеличении УК. Дополнительные средства ( ДК) зачисляются на лицевые счета пайщиков на счете 104. Дополнительные взносы могут быть: - в наличной форме: Д 20202 К 104, - в безналичной форме: Д 30102 К 104. Если вносятся материальные активы, то учет ведется как при образовании КБ. Если увеличение УК происходит за счет капитализации фондов, то средства зачисляются на лицевые счета каждого пайщика в пропорции, которую определяет собрание пайщиков. В зависимости от видов фондов делается проводка: Д 10601/ 10603 / 10701/ 10702/ 10703 К 104 После регистрации увеличения УК разница между новым УК и фактически оплаченной суммой отражается на счете 90602: Д 90602 К 99999 По мере внесения денег сумма неоплаченного УК будет уменьшаться обратной проводкой. КБ может выкупать доли у пайщиков для изменения состава участников. Суммы, которые возвращаются пайщикам, зачисляются на р/с , а физическим лицам выдаются наличными. Выкуп доли ПКБ: Д 10502 К 30102, р/с, 20202. Продажа долей новым пайщикам: Д 20202, р/с, 30102 К 10502 Т.о., при выкупе и перепродаже долей размер УК не изменяется. 3. Формирование УК АКБ происходит путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами. Доля привилегированных акций не может быть больше 25% УК. Оплата акций при размещении - по номиналу. Акции должны быть зарегистрированы. Размещение и оплата акций во вновь создаваемом КБ должны быть проведены в течение 30 дней. После регистрации открывается корреспондентский счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций: Д 30102 К 102../ 103.. Если вносятся материальные средства, то как в ПКБ: Д 60401/ 02/ 03 К 102../103.. Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии. Затем акции размещаются по открытой или закрытой подписке. Размещение дополнительных акций д.б. завершено в течение 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. С этот же срок дополнительные акции должны быть оплачены. Дополнительные акции могут оплачиваться с рассрочкой на 1 год ( по решению акционеров) Сумма акций, оплачиваемых с рассрочкой, должна быть не менее 75%. Оплата акций дополнительного выпуска может производиться по рыночной стоимости, но не ниже номинала. Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала могут быть проданы только обыкновенные акции, но по цене не ниже 90% рыночной стоимости. Для учета средств, поступивших в оплату второй и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зачисляются платежи от акционеров в оплату акций. С этого счета возможны лишь операции по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии ( д.б. оплачено не менее 50% номинальной стоимости). Если итоги эмиссии не будут зарегистрированы, то суммы возвращаются акционерам. На балансе КБ открываются отдельные лицевые счета для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций – счет 60322. 3. Учет формирования УК акционерного КБ (АКБ). УК формируется путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами. При этом привилег. акции не м. б. больше 25% УК. Оплата акций при размещении - по номиналу. Акции д. б. зарегистрированы. После регистрации откр-ся корр/счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в оплату акций: Дт 30102 Кт 102.., 103.. Если вносятся материальные средства, то как в паевом КБ: Дт 60401, 02, 03 Кт 102.., 103.. Для увеличения УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии, затем акции размещаются (открыто или закрыто). Размещение доп. акций д.б. завершено в теч. 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. В этот же срок доп. акции д.б. оплачены. Доп.акции м. оплач-ся с рассрочкой на 1 год (по решению акционеров). Кол-во акций, оплач-х с рассрочкой, д.б. не менее 75%. Оплата акций доп. выпуска м.б. по рын. ст-ти, но не ниже номинала. Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже номинала м.б. проданы обыкн. акции, но не ниже 90% рын. ст-ти. Для учета средств в оплату 2-й и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зач-ся платежи от акционеров в оплату акций. С него осущ-ся операции только по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии (д.б. оплачено не менее 50% номин. ст-ти). Могут также возвращаться суммы акционерам, если итоги эмиссии не зарегистрированы. На балансе КБ открывается отдельный л/счет для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций - 60322. Если акционер не имеет счета в КБ, то сумма зачисляется на накопительный счет: Дт 30208 Кт 60322 Если акционер является клиентом, то: Дт 40502 Кт 60322 После поступления средств в теч. 3 дней корр/счет переносится на накопительный: Дт 30208 Кт 30102 Если средств мало, то надо инкассировать наличность в кассе и переводить на накоп. сч.: Дт 30102 Дт 30208 Кт 20202 Кт 30102 Если акционер - ФЛ, то: Дт 20202 Кт 60322 Мат. активы, внесенные в оплату акций, не м.б. проданы до регистрации итогов эмиссии. Увеличение УК путем капитализации фондов до регистрации выпуска в БУ не отражается (кроме капитализации невыплаченных дивидендов: Дт 60320 Дт 30208 Кт 60322 Кт 30102 Регистрация результатов - в размере номин. ст-ти размещенных акций. Для подтверждения оплаты более 50% акций КБ представляет выписку с накопительного счета. После регистрации эмиссии накопит. счет закрывается и сумма перечисляется на корр/счет в РКЦ: Дт 30102 Кт 30208 Одновременно закрывается л/счет по учету акций, выкупленных акционерами. Их номинал относится на л/счет акционеров для учета выкупленных акций на счетах УК. Разница между ценой реализации и номиналом учит-ся как эмиссионный доход: Дт 60322 Кт 102.., 103.. Кт 10602 На внебал. счетах отражается неоплаченная часть УК (разница между эмиссией и фактически выкупленными акциями): Дт 90601 Кт 99999 Размещенные акции отражаются также на счетах депозитарного учета. После регистрации результатов эмиссии отражается капитализация фондов КБ, направленных на увеличение УК (суммы распределяются по л/счетам акционеров): Дт 10701, 02, 03, 04 Кт 102.., 103.. Кт 10602 Капитализация эмиссионного дохода: Дт 10602 Кт 102.., 103.. Кт 10602 Капитализация ст-ти имущества Нераспределенная прибыль: Дт 70502 при переоценке: Дт 10601 Кт 102.., 103.. Кт 102.., 103.. Кт 10602 Кт 10602 Уменьшение суммы неоплаченного УК при капитализации всех фондов: Дт 70302 Дт 99999 Кт 70502 Кт 90601 Если акции представляются в рассрочку, они д.б. полностью оплачены в теч. 1 года после регист-и эмиссии. Вносимые ср-ва будут поступать на л/счета акц-ов по учету выкупл-х акций: Дт 30102, р/с, 20202 Кт 102.., 103.. Кт 10602 Если в теч. года акционеры не оплатят акции, то акции должны поступить в распоряжение КБ, а уплаченные суммы идут в доход КБ: Дт 10501 - по номиналу Кт 102.., 103.. Дт 99999 Кт 70109 Одновременно: Кт 90601 Акции, поступившие КБ, д.б. размещены в теч. 1 года или д.б. уменьшен УК. КБ может выкупать собственные акции (по рын. ст-ти) для дальнейшей перепродажи. Выкупленные акции учит-ся на счете 10501 по номиналу: Дт 10501 Кт 30102, р/с, 20202 Кт 70107 или Дт 70209 При продаже ранее выкупленных акций: Дт 30102, р/с, 20202 Кт 10501 Кт 70107 или Дт 70209 Одновременно операции отражаются на счетах депозитарного учета. 4. Учет начисления и выплаты дивидендов. Дивиденды нач-ся в соответствии с уставом. В момент начисления див-в: Дт 70501 Кт 60320 Выплата дивидендов: Дт 60320 Кт р/с, 30102, 20202 Если прибыли мало для выплаты див-в по привилегир. Акциям, то выплата див-в производится из резервного фонда: Дт 10701 Кт 60320 Валютные операции КБ.
Операции с валютой могут осущ-ть только банки, имеющие валют. лицензию (уполномоч. Банки). Они должны осущ-ть контроль как резидентов, так и н/рез, а также собств. операции. Закон "О валютном регул-и и контроле" носит общий хар-р. Детали регулирует ЦБ, который является главным органом валют. регул-я и контроля. Закон построен по принципу разграничений (рез. и н/рез). Все валютные операции (ввоз-вывоз, переводы, междун. расчеты, операции между рез. и н/рез в рублях) делятся на: - текущие - связанные с движением капитала. Закон ограничивает проведение таких операций для рез. и н/рез. Валют. ценности м.б. в собст-ти рез. и н/рез. ЦБ ограничивает платежи в инвал. на терр. РФ. Расчеты между рез. и н/рез. должны осущ-ся только в рублях. Для этого н/рез. открываются счета: - типа "Т" - текущий - типа "И" - инвестиц. - типа "С" - для операций на ОРЦБ Выплата доходов Юлицами (рез. и н/рез) Флицам (рез. и н/рез) запрещена. Расчеты между рез. - в рублях без ограничений, а в инвал между рез. - в случаях, определяемых ЦБ. При расчетах между рез. в инвал. уполномоченный КБ контролирует правомочность совершения операции. Рез. не могут открывать счета в иностр. банках и зачислять туда валюту. Все валютные ср-ва рез. должны храниться на счетах в уполномоч. КБ, которые должны контролировать полноту и своевр-ть зачисления экспортной выручки на счета рез. Экспортер после заключения контракта должен оформить в уполномоченном КБ паспорт эксп. сделки, который содержит основную информацию о контракте. По каждому паспорту сделки КБ открывает и ведет досье по экспорту, в которое входит: - паспорт сделки - копия контракта - поступившие от ГТК учетные карточки о каждом тамож. оформлении товара. Они явл-ся возвратным документом, который передается ГТК с указанием сумм фактических поступлений экспортной выручки по каждой отгрузке. - копии грузовых таможенных деклараций (в теч. 10 дней) В случае непредставления док-в КБ направляет представление в ЦБ о наложении штрафа. Все док-ты валютного контроля д.б. зарегистриров. в журнале валют. контроля (с датой и подписью работника). КБ также контролируют и импорт товаров. Цель такого контроля - полнота и своевр-ть поступления товаров в РФ и своевр-ть и полнота перечисление ранее уплаченных авансов при неисполнении импортных контрактов. КБ открывает досье по каждому контракту: - паспорт импортной сделки - копия импортного контракта - копия поручений импортеров на перевод валюты - карточки платежа - учетные карточки (ГТК) - копии грузовых тамож. деклараций - копии док-в, подтверждающих возврат ранее перечисленных авансов. Уполномоч. КБ также контролируют операции по другим контрактам, заключаемым рез.: - расчеты по эксп.-имп. операциям за товары - эксп.-имп. контракты по оказанию услуг, результатам интелл. деят-ти, лизинговые и кредитные договора. По каждому контракту заводится отдельное досье и файл. При нарушении установ. правил сведения в установленные сроки передаются в терр. управления ЦБ. Резиденты должны выполнять требования по продаже эксп. выручки (ЭВ). Все поступившие в пользу рез. средства в инвалюте зач-ся на их транзитные валют. счета. ЭВ д.б. частично продана на внутреннем валют. рынке. Поступившие от н/рез. ср-ва могут не быть ЭВ, если: 1) это взносы в УК резидентов 2) ср-ва от продажи фондовых ценностей или доходы по ним 3) привлечение кредитов, возврат депозитов и доходы по размещенным депозитам 4) благотворит. взносы (в фонд благотв. орг-й) 5) возврат ранее перечисленных авансов по неисполненным ранее заключенным контрактам (если суммы были перечислены с тек. валют. счета резидента). Эти ср-ва при получении подтверждении рез. о неэкспортном хар-ре зачм-ся с транзитного на тек. счет рез. Если при осущ-и контракта рез. понес затраты, они вычит-ся из ЭВ. |
Похожие:
 | Все счета собраны в план счетов. План счетов это средство, позволяющее настраивать бухгалтерский учет на требования конкретного предприятия.... | | Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации... |
| Учебное пособие предназначено для закрепления базовых знаний и навыков, полученных студентами в процессе изучения дисциплины "Учет... |  | Чтобы успешно вести учет в любой организации, необходимо знать основы его построения: бухгалтерский баланс, система счетов, документация... |
| Показатели на начало периода заносятся в баланс или по данным счетов бухгалтерского учета на начало отчетного года либо переносятся... | | Это также методологический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является... |
| В течение 2005 года, в срок до 1 октября, все бюджетные организации обязаны перейти на новый План счетов бюджетного учета и вести... | | В форме Бухгалтерского баланса, рекомендованной Приказом Минфина №67н, после названия групп соответствующих статей отсутствуют номера... |
| Также вносятся изменения в Инструкцию по применению плана счетов бюджетного учета | | «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению», от 16. 12. 2010 г. №174н «Об утверждении Плана счетов... |