1. рабочая программа 1 Цели освоения дисциплины
Скачать 0.89 Mb.
|
| РАЗДЕЛ 4. СИСТЕМА МЕСТНЫХ НАЛОГОВ. План. Введение. 1.Налог на землю. Введение. Местные налоги вводятся в действие местными органами власти, поэтому они разнообразны в зависимости от конкретной территории, однако наиболее типичным является налог на землю. 1.Налог на землю Налог на землю является прямым налогом, который поступает в местный бюджет. Основной нормативной базой является Глава 31 НК. Плательщиками выступают как юр.лица, так и физ.лица которые имеют в своей собственности земельные участки, либо постоянно ими владеют. Объектом налога выступает площадь земельного участка, который находится в собственности, либо во владении. Площадь земли устанавливается в гектарах. Налог рассчитывается с учетом кадастровой стоимости земли, поэтому необходимо использовать земельный Кодекс РФ. Различная земля имеет свою стоимость, которая указана в кадастре. Налог рассчитывается обычно 1 раз в год путем умножения количества гектаров земли на установленную расценку за 1 гектар. Если налогоплательщиком является юр. лицо, то оплата налога относится на затраты, то есть на себестоимость. Некоторые лица могут освобождаться от оплаты налога, например это:
Кроме того, налог на землю не оплачивают инвалиды и пенсионеры. Контрольные вопросы. 1. Назовите тип земельного налога. 2. Кто являются плательщиками налога на землю. 3. Что является объектом земельного налога. 4. Кто освобождается от оплаты налога на землю. 5. Каковы ставки земельного налога. 6.Как расчитать налог на землю. Основная литература: - Налоговый кодекс РФ, части 1, 2 -В. Г. Пансков « Налоги и налогообложение» Москва, Юрайт . 2012 - М. В. Романовская « Налоги и налогообложение» Питер, 2010. - А. В. Перов « Налоги и налогообложение» Москва, Юрайт, 2012 Дополнительная литература: - В. Ф. Тарасова « Налоги и налогообложение», учебник, Москва, 2012 - Г. П. Поляка « Налоги и налогообложение», обзорный курс, Москва, «)!» РАЗДЕЛ 5. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ МИРА. План. Введение. 1.Налоговая система Германии. 2. Налоговая система Франции. 3. Налоговая система Испании. 4. Налоговая система Канады. 5. Налоговая система США. Введение. В данном разделе рассматриваются некоторые особенности налоговых систем ведущих мировых стран. 1.Налоговая система Германии. Немецкая налоговая система носит стимулирующий характер.Инвестиционный потенциал налоговой системы связан с льготным обложентем той части прибыли, которая направляется на финансирование народного хозяйства страны. Однако применяется прогрессивное налогообложение доходов хозяйствующих субъектов. Подоходный налог с физических лиц имеет также прогрессивный характер и обеспечивает около 30% доходов федерального бюджета, его максимальная ставка составляет более 50% доходов физических лиц. Кроме этого наллога граждане Германии делают социальные отчисления в размере около 7% от заработной платы. Налогообложение доходов юридических лиц включает следующие основные налоги: - налог на прибыль, предельная и распрастраненная ставка которого составляет 50%; - социальные выплаты в пользу наемных работников; - промысловый налог, которым облагаются определенные виды деятельности, размер которого составляет 5% от прибыли и 0,2% от стоимости основных фондов. В целом на доходы юридических лиц обеспечивают около 15% налоговых поступлений. Налогообложение имущества невелико в отношении населения – около 1% от стоимости имущества и существенно для юридических лиц – 0,6% от стоимости имущества и 1,2% от стоимости земли. Значительную роль играет акцизное обложение, где ведущее место занимает НДС, который обеспечивает около 30% доходов федерального бюджета. 2.Налоговая система Франции. Налоговая система Франции имеет много общего с российской налоговой системой. Французская налоговая система имеет преимущественно фискальный характер. Подоходный налог с физических лиц обеспечивает около 18% доходов федерального бюджета, а его особенностью является то, что фискальной единицей является семья. Кроме этого налога, население делает два вида социальных отчислений: 1,1% от профессиональных доходов и 1% от доходов. Более весомым является налогообложение доходов юридических лиц, которые кроме прогрессивного налога на прибыль (ставка от 10-42 %) оплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда (налог на профессиональные образование- 0,6%, налог на долгосрочную профессиональную подготовку- от 1,5-2,3% и налог на жилищное строительство- 0,65% ). Налогообложение имущества во Франции ориентировано на юридических лиц и включает налог на имущество, взымаемый по прогрессивной шкале (до 1,5% стоимости), налог на земельный участок, налог на автотранспорт и налог на жилье. Главным источником государственных доходов во Франции являются акцизы и НДС, которые обеспечивают более 40% налоговых поступлений. 3.Налоговая система Испании. Население Испании обеспечивает около 40% государственных доходов через подоходный налог ,причем в налоговую базу включается не только заработная плата, но и в такие выплаты, как пособия по безработице и пенсии. При этом применяется прогрессивная шкала, имеющая 16 ставок, а вычеты весьма ограничены. Налогообложение юридических лиц формирует около 8 % государственных доходов за счет налога на прибыль, взимаемого по фиксированной ставке 35% и налога на экономическую деятельность. Особенностью налогов на собственность является применение налога на передачу имущества в аренду и при продаже, при этом применяется прогрессивная ставка налога на имущества, которое переходит по наследству и в дарение- до 34% от стоимости. Косвенные налоги в Испании дают большие поступления в бюджет, НДС- 25% , а акцизы- более 13%. 4.Налоговая система Канады. Система налогообложения Канады похожа на систему США, однако одна является более либеральной. Налог на прибыль корпораций формирует около 7% доходов федерального бюджета и менее 4%- провинциальных. Налог на имущество зависит от видов деятельности компании и его ставки колеблются в приделах от 0,5% стоимости имущества для ведущих отраслей до 140% в производстве алкоголя. Акцизное обложение играет в налоговой системе Канады более заметную роль по сравнению с США, поскольку акцизы применяются к большинству товаров и услуг, за исключением социально значимых товаров, величина акцизов колеблется от 12% от цены товара до 7 процентов. 5.Налоговая система США. Налоговая система Америки развивается и совершенствуется уже более 200 лет. Налоги, дающие наиболее крупные поступления направляются в федеральный бюджет . Налоги с корпорации имеют прогрессивный характер при оплате налога на прибыль, однако в основе американской налоговой системы лежит налогообложение физических лиц, которые оплачивают подоходный налог и отчисления в фонды социально страхования. Корпорации оплачивают налоги на прибыль, на деловую активность, на доходы от продаж. Косвенное налогообложение в США играет незначительную роль, т.к акцизами облагается ограниченное количество товаров и услуг, а ставка налога с продаж колеблется от 0-8%. Контрольные вопросы. 1.Назовите отличительные особенности налоговых систем перечисленных в разделе стран 2.Какие существуют отличительные признаки налоговых систем различных стран мира? 3. Дайте сравнительную характеристику российской налоговой системы и налоговых систем перечисленных стран Основная литература: - Налоговый кодекс РФ, части 1, 2 -В. Г. Пансков « Налоги и налогообложение» Москва, Юрайт . 2012 - М. В. Романовская « Налоги и налогообложение» Питер, 2010. - А. В. Перов « Налоги и налогообложение» Москва, Юрайт, 2012 Дополнительная литература: - В. Ф. Тарасова « Налоги и налогообложение», учебник, Москва, 2012 - Г. П. Поляка « Налоги и налогообложение», обзорный курс, Москва, «)!» |
Похожие:
 | Изучение дисциплины "Юридическая психология" студентами-юристами предполагает следующие цели | | Изучение дисциплины "Юридическая психология" студентами-юристами предполагает следующие цели |
| Дисциплина «Психология» относится к «Дисциплинам по выбору» гуманитарного, социального и экономического цикла ( В. Дв. 3). Для освоения... | | Б. 11. Для освоения дисциплины «Уголовный процесс» используются знания и практические навыки, сформированные в ходе изучения дисциплины... |
 | Рабочая программа учебной дисциплины разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности... | | Целями освоения дисциплины «Адвокатская деятельность» являются формирование у будущих юристов четкого представления о роли и месте... |
| «Юриспруденция». Для освоения дисциплины «Гражданское процессуальное право» используются знания и практические навыки, сформированные... | | Дисциплина «Прокурорский надзор» относится к вариативной части профессионального цикла ( В. Дв 1) основной образовательной программы... |
| Дисциплина «Разговорный английский язык» относится к базовой части профессионального цикла. Для освоения дисциплины используются... | | «Деловые коммуникации» относится к дисциплинам базовой части профессионального цикла ( Б. 8). Для освоения дисциплины «Деловые коммуникации»... |