Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл)
Скачать 0.7 Mb.
|
XVIII. Порядок заполнения Листа К «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов» Декларации 1 Лист К Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации. 2. На Листе К Декларации рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и предъявил в качестве основания соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик может иметь право, указаны в пункте 2 Листа К Декларации, а социальных – в пункте 3 Листа К Декларации. Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, установлен статьей 218 Кодекса. Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса. Лист К Декларации заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика. 3. В пункте 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода. В пп.1.1 Листа К Декларации указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты. У индивидуальных предпринимателей, получивших доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет. В пп.1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 20 000 рублей. В пп.1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40 000 рублей. 4. В пункте 2 налогоплательщик производит расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса: в пп.2.1 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 руб. на количество месяцев; в пп.2.2 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев; в пп.2.3 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.2 данного Листа Декларации; в пп.2.4 суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей; в пп.2.5 суммы стандартного налогового вычета на ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей; в пп.2.6 суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя) на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей; в пп.2.7 суммы стандартного налогового вычета одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей. При заполнении пп.2.1–2.3 данного Листа Декларации следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов; в пп.2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых вычетов. 5. В пункте 3 налогоплательщик производит расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса. Для этого им заполняются следующие подпункты: пп.3.1 по сумме, перечисленной на благотворительные цели. Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 Декларации; пп.3.2 по сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.; пп.3.3 по сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя; пп.3.4 по сумме, уплаченной за лечение и приобретение медикаментов. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.; пп.3.5 по сумме расходов по дорогостоящему лечению; в пп.3.6 рассчитывается итоговая сумма социальных налоговых вычетов. XIX. Порядок заполнения Листа Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них» Декларации 1. Лист Л Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации 2. В пункте 1 Листа Л Декларации указываются сведения об объекте, по которому производится имущественный налоговый вычет, и произведенные расходы. Для этого налогоплательщиком заполняются следующие подпункты: пп.1.1 наименование объекта; пп.1.3 дата приобретения (начала индивидуального строительства) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них; пп.1.4 дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них; пп.1.5 доля в праве собственности; пп.1.6 год начала использования налогового вычета; пп.1.7 год, за который предоставляется налоговый вычет; пп.1.8 сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам)), но не более 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую собственность данный показатель заполняется в сумме фактических расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) в праве собственности; пп.1.9 сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. 3. Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 по следующим показателям: пп.2.1 отражается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды, на основании Декларации и отдельно налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа; пп.2.2 отражается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды на основании Декларации и отдельно налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа; пп.2.3 указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, перешедшая с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам); пп.2.4 указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшая с предыдущего года; пп.2.5 указывается сумма имущественного налогового вычета по произведенным расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа; пп.2.6 указывается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа; пп.2.7 определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа. Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть значения: суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в пункте 28 и пункте 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), указываемых в подпункте 1.7 Листа Г Декларации; – суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 Кодекса (пп.2.8 Листа К Декларации); – суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 Кодекса (пп.3.6 Листа К Декларации); – суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.1.9 и пп.2.3 Листа Ж Декларации); суммы имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленной в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.5 Листа Л Декларации); суммы имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.6 Листа Л Декларации); суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 2141 Кодекса (сумма значений пп.4.3 Листа З и пп.4.3 Листа И Декларации); суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп.3.2 Листа В, пп.2.2 Листа Д и пп.2.2 Листа Е Декларации); пп.2.8 указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы по пп.2.7; пп.2.9 указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями пп.2.7 и пп.2.8; пп.2.10 указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, переходящая на следующий налоговый период. При этом, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в предыдущие налоговые периоды, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп.1.8 и суммой пп.2.1, 2.5 и 2.8. В случае, если налогоплательщик заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, впервые за отчетный налоговый период, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп.1.8 и суммой пп.2.5 и 2.8; пп.2.11 указывается сумма уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), переходящая на следующий налоговый период. Сумма значений пп.2.8 и пп.2.9 не должна превышать значение пп.2.7 данного Листа, а сумма значений пп.2.1, пп.2.5, пп.2.8 и пп.2.10 не должна превышать 1 000 000 рублей. Приложение №1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) СПРАВОЧНИК «Коды документов»
Приложение №2 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) СПРАВОЧНИК |
Похожие:
 | Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... |  | Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... |
| Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), Порядка ее заполнения и формата налоговой... | | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата... |
| Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата... | | Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... |
| Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... | | Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... |
| Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... | | Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... |