Инструкция
по переоценке
в ПП ПАРУС – Бюджет 7.67.
Введение.
Правила проведения переоценки.
Подготовка системы к переоценке.
Подключение отчетов к системе.
Проведение переоценки основных средств.
Проведение переоценки материалов.
Перенос остатков по счетам.
Печать отчетов.
Введение.
Переоценка стоимости основных средств и нематериальных активов, находящихся в оперативном управлении бюджетных учреждений, проводится в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2002 г. № 1611-р в целях отражения в бухгалтерской отчетности реальной стоимости основных средств и нематериальных активов учреждений, в том числе находящихся в федеральной собственности за рубежом.
Переоценка основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений по состоянию на 1 января 2007 года проводится в первом полугодии 2007 года.
Коэффициенты, применяемые для переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений, утверждены Федеральной службой государственной статистики 27 октября 2006 г.
Не допускается использование иных способов переоценки, в том числе путем прямого пересчета стоимости или путем определения и документального подтверждения рыночной цены.
Правила проведения переоценки.
Бюджетные учреждения в первом полугодии 2007 года обязаны провести переоценку основных средств и нематериальных активов по состоянию на 01.01.2007. До этого переоценка проводилась в 2003 году.
Балансовая стоимость объектов по состоянию на 1 января 2007 г. определяется путем индексации балансовой стоимости переоцениваемого объекта на установленный коэффициент для данной группы объектов основных средств. При этом в расчете участвует стоимость основных средств с учетом всех ранее проведенных переоценок.
В случае, если по каким-либо причинам учреждением не проводилась переоценка в цены на 1 января 2003 г., то объекты основных средств и нематериальных активов вначале переоцениваются в цены на 1 января 2003 г. по соответствующим коэффициентам, утвержденным Госкомстатом России 27 ноября 2002 г. и опубликованным в «Российской газете» от 30 ноября 2002 г. № 228, а затем – в цены на 1 января 2007 г. по коэффициентам для объектов, учтенных в ценах приобретения на 1 января 2003 г.
Утвержденные Росстатом коэффициенты переоценки дифференцированы:
- по областям в отношении зданий и сооружений (коды ОКОФ 11 0000000, 12 0000000, 13 0000000) и по дате приобретения;
- по группам основных средств в отношении машин и оборудования, транспортных средств, по производственному и хозяйственному инвентарю, скоту рабочему и продуктивному, многолетним насаждениям. Коэффициенты переоценки, установленные для машин и оборудования, подразделяются на шесть групп, для транспортных средств - на четыре, производственного и хозяйственного инвентаря - на две. Таким образом, при определении коэффициентов переоценки нужно знать, в состав какой группы основных средств входит тот или иной объект, и дату его приобретения.
В отношении других видов основных фондов, прочих их видов, а также нематериальных активов коэффициенты переоценки дифференцированы только по дате их приобретения.
Согласно п. 3 Порядка к объектам, подлежащим переоценке относятся:
- находящие в эксплуатации;
- находящиеся на консервации и в резерве;
- подготовленные к списанию, но не оформленные в установленном порядке соответствующими актами;
- приобретенные за счет средств от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений.
Кроме того, переоценка должна производиться в отношении приобретенного оборудования, предназначенного к установке, принадлежащего бюджетным учреждениям на праве оперативного управления и учитываемого на счете 010504000 "Строительные материалы".
Отметим, что в примечании к Коэффициентам для переоценки указано, что машины и оборудование, по которым не указаны шифры ОКОФ, учитываются по группе М3, транспортные средства- по группе Т2, инвентарь производственный и хозяйственный- по группе И1.
По отдельным категориям нефинансовых активов Приложением № 2 к Коэффициентам установлены группы дополнительных поправочных понижающих коэффициентов.
Первая группа применяется для оборудования, предназначенного к установке (монтажу). Кроме того, коэффициенты первой группы должны применяться для переоценки объектов основных средств и нематериальных активов с балансовой стоимостью от 5000 рублей до 10000 рублей включительно, не переданных в эксплуатацию.
Вторая группа не применяется.
Третья группа применяется для объектов основных средств и нематериальных активов с балансовой стоимостью до 1000 рублей, не переданных в эксплуатацию.
Например: учреждение приобрело калькулятор в конце 2006 года по цене 890 руб., который не был передан в эксплуатацию. Указанный объект входит в группу М 1 и для переоценки применяется коэффициент 1,02. Одновременно применяется дополнительный поправочный коэффициент 0,95. Стоимость калькулятора после переоценки составит 862 руб. 41 коп. (890,00 х 1,02 х 0,95).
Кроме того, коэффициенты третьей группы применяются для переоценки объектов основных средств и нематериальных активов с балансовой стоимостью от 1000 рублей до 5000 рублей включительно, не переданных в эксплуатацию, и библиотечного фонда независимо от стоимости.
Переоценку стоимости имущества должны проводить все учреждения, независимо от видов и периода деятельности. При этом переоценке подлежит стоимость имущества учреждений, используемого как при осуществлении бюджетной, так и приносящей доход деятельности. Стоимость объектов имущества, учитываемых по разным кодам вида деятельности в 18 разряде номера счета бюджетного учета (1 - бюджетная деятельность, 2 – приносящая доход деятельность), переоценивается раздельно.
Переоценка проводится путем умножения балансовой стоимости объектов по состоянию на 01.01.2007 на коэффициент переоценки. Причем переоценке подлежит не только балансовая стоимость объекта, но и сумма начисленной на него амортизации.
Результаты переоценки стоимости основных средств, нематериальных активов и оборудования, предназначенного к установке (монтажу), отражаются на основании данных ведомостей переоценки, сформированных по результатам переоценки, в карточках аналитического учета.
Результаты переоценки оформляются актом, составленным в произвольной форме.
В бюджетном учете операции по переоценке стоимости основных средств, нематериальных активов, оборудования, предназначенного к установке (монтажу), и начисленной амортизации отражаются в Справке (ф. 0504833), установленной Инструкцией по бюджетному учету, в межотчетный период (период реформации остатков баланса по счетам бюджетного учета на 1 января 2007 г. до проведения переоценки на счета бюджетного учета на 1 января 2007 г. после проведения переоценки), в следующем порядке:
по объектам основных средств:
по дебету (кредиту) соответствующих аналитических счетов счета 010100000 «Основные средства», счета 010701000 «Основные средства в пути» и кредиту (дебету) счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» – на сумму увеличения (уменьшения) балансовой стоимости объектов основных средств;
по объектам нематериальных активов:
по дебету (кредиту) счетов 010201000 «Нематериальные активы», 010702000 «Нематериальные активы в пути» и кредиту (дебету) счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» – на сумму увеличения (уменьшения) балансовой стоимости объектов нематериальных активов;
по объектам оборудования, предназначенного к установке (монтажу):
по дебету (кредиту) счетов 010504000 «Строительные материалы», 010703000 «Материалы в пути» в части объектов оборудования, предназначенного к установке (монтажу), и кредиту (дебету) счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» – на сумму увеличения (уменьшения) балансовой стоимости объектов оборудования, предназначенного к установке (монтажу);
по начисленной сумме амортизации:
по дебету (кредиту) счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредит (дебет) соответствующих аналитических счетов счета 010400000 «Амортизация».
При оформлении операций по переоценке в Справке бухгалтерские записи, отражающие суммы дооценки балансовой стоимости объектов нефинансовых активов и начисленной амортизации, показываются в разрезе соответствующих номеров счетов бюджетного учета.
Подготовка системы к переоценке.
Для того чтобы провести переоценку Вам необходимо подготовить базу данных: в инвентарной картотеке должны быть заполнены коды ОКОФ. Вы сами должны определить была ли у Вас переоценка в цены на 01.01.2003 года. Необходимо создать каталог (желательно отдельный) в хозяйственных операциях, где будут формироваться операции, отражающие переоценку основных средств.
Далее создайте образцы хозяйственных операций для операций по переоценке.
Перед проведением переоценки определите следующие моменты:
1) Коэффициенты переоценки. Коэффициенты переоценки, установленные для 2007 года поставляются с отчетами в виде файла excel. Для корректной печати карточек с помощью данного файла Вам необходимо проверить на всех ли карточках проставлены верные коды ОКОФ. Если по каким – либо причинам Вы ведете коды ОКОФ, заполняя в карточках не нижний код по иерархии словаря ОКОФ, то Вам необходимо скорректировать файл с коэффициентами переоценки, в соответствии с вашими нуждами. ВНИМАНИЕ! Не нарушайте структуру файла. Вы можете только редактировать коды в группах!!!!
2) Перед проведением переоценки выверите Вашу базу данных. Если по каким-либо причинам объекты основных средств хранились на материальных счетах или материалы велись в инвентарной картотеке, то у Вас сейчас есть возможность в межотчетный период привести Вашу базу данных в соответствие с правилами ведения учета, прописанными Инструкцией 25Н.
3) Коэффициенты для Зданий и сооружений.
Данные коэффициенты зависят от местонахождения объекта основных средств. Если у Вас на балансе, находятся здания, которые расположены в другом регионе, то стоимость таких объектов переоценивается в соответствии с коэффициентами, установленными для местности, в которой они расположены, независимо от того, в каком регионе находится учреждение, на балансе которого отражаются указанные объекты, и за счет средств какого бюджета Российской Федерации финансируется деятельность учреждения, в том числе на приобретение (создание) указанных объектов.
Например, нежилое помещение, построенное в 1996 году в г. Владимире, находится в федеральной собственности, передано в оперативное управление федеральному учреждению, находящемуся в г. Москве, и отражено на его балансе. В здании расположен филиал без образования юридического лица. При этом переоценка здания на 1 января 2003 г. не проводилась. В указанном примере сначала применяется коэффициент переоценки на 1 января 2003 г. – 2,52 (для Владимирской области), а затем коэффициент переоценки на 1 января 2007 г. – 1,75 (для Владимирской области).
Чтобы правильно вывелась информация по данным объектам в отчеты по переоценке, Вам необходимо для них вручную поправить для них коэффициенты, так как в отчете с ОКОФами по зданиям и сооружениям может быть выбран только один регион, и отследить отдельно объекты находящиеся в другом месте на уровне отчетов мы не можем.
4) Переоценка стоимости объектов, подготовленных к списанию ввиду их физического или морального износа, и оформленных до 1 января 2007 г. в установленном порядке соответствующими актами, переданными на согласование органу, осуществляющему полномочия собственника указанного имущества, но не согласованными по состоянию на 1 января 2007 г., до окончания процедуры согласования не производится. По окончании процедуры согласования стоимость объектов, не согласованных к списанию органом, осуществляющим полномочия собственника указанного имущества, должна быть переоценена в установленном порядке. Соответственно, если в течении 2007 года Вам дали ответ, что данные объекты не могут быть списаны, то Вы должны выполнить переоценку таких объектов 31.12.2006 года, если же ответ будет получен в 2008 году, то датой переоценки должно быть 31.12.2007 (межотчетный период).
5) Обратите внимание на объекты, которые перешли в основные средства из МБП. Вам необходимо самим определить такие объекты.
Такие объекты переоцениваются в следующем порядке: объекты малоценных и быстроизнашиваемых предметов, переведенные в состав основных средств на 1 января 2005 г. при переходе на новый план счетов бюджетного учета, и учитываемые на балансе учреждения на 1 января 2007 г., в случае их приобретения (получения) до 1 января 2003 г., необходимо переоценить, используя соответствующие коэффициенты для переоценки на 1 января 2003 г., а затем провести переоценку на 1 января 2007 г. В случае приобретения (получения) указанных объектов по рыночным ценам после 1 января 2003 г., переоценка проводится только в цены на 1 января 2007 г. Указанное требование не относится к объектам малоценных и быстроизнашиваемых предметов, по своей принадлежности входивших в группы И 1 – И 3 классификации основных фондов и, в соответствии с положениями письма Министерства финансов Российской Федерации от 23.04.2003 г. № 03-01-01/11-126, переоцененных на 1 января 2003 г.
Такие объекты Вы так должны проверить в отчетах вручную.
6) Здания, сооружения, которые учреждение строило самостоятельно переоцениваются исходя из периодов затрат на их сооружение, приобретение (п. 7 Порядка проведения переоценки). Если здание или сооружение строилось бюджетным учреждением самостоятельно и на момент переоценки оно сдано в эксплуатацию, то переоценка производится по ежегодным суммам затрат на строительство, и соответственно по коэффициентам, распределенным по годам затрат. Например, строительство здания началось в 2004 году. Здание передали в эксплуатацию в 2005 году. Часть затрат, сумма израсходованная на строительство в 2004 году переоценивается согласно коэффициенту для объектов 2004 года, а сумма, израсходованная в 2005 году, по коэффициенту установленному для 2005 года.
Если Вам здание или сооружение передано на баланс бюджетному учреждению уже построенное, то переоценивать его необходимо только по году введения его в эксплуатацию.
7) Обратите внимание: согласно п. 10 Инструкции N 25н к объектам основных средств относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Таким образом, переоценке подлежат основные средства, находящиеся в запасе (на складе), т.е. хранящиеся на карточках ОС-С, у которых на дату переоценки не было операций передачи в эксплуатацию. Стоимость объектов, находящихся в эксплуатации (т.е. карточки ОС-Э, созданные до даты переоценки), не переоценивается, поскольку они, согласно требованиям Инструкции N 25н, списываются в момент передачи в эксплуатацию, и если они и учитываются в учреждении, то только в количественном выражении.
Если в результате переоценки стоимость единицы объекта, учитывающегося на карточке ОС-С, стала более 10 000 рублей, то такие карточки необходимо преобразовать в карточки ОС-6 или ОС-9, датой ввода в эксплуатацию поставить дату переоценки, т.к. именно с этой даты они стали карточками другой ценовой категории. И, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия их к учету на них начисляется амортизация по ежемесячным нормам. Если же у таких карточек в 2007 году были операции передачи в эксплуатацию, то Вам необходимо сторнировать сумму начисленной амортизации в размере 100% и, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию произвести начисление амортизации по установленным ежемесячным нормам.
8) Машины и оборудование, по которым не указаны шифры ОКОФ, учитываются по группе М3, транспортные средства- по группе Т2, инвентарь производственный и хозяйственный- по группе И1. Для таких объектов так же невозможно подобрать коэффициент по файлу с кодами ОКОФ, т.к. мы не знаем ОКОФ, потому что его забыли проставить или не заполнили намерено. Для таких объектов в отчеты попадут только суммы и дата ввода в эксплуатацию.
9) К оборудованию к установке относится только оборудование, переданное в монтаж, но не смонтированное (по которому акт приемки выполненных монтажных работ на 1 января 2007 г. не оформлен). Данные объекты хранятся на материальном счете 010504000, и переоцениваются отдельно.
10) Вам необходимо сделать сторнирующие операции по всем операциям, зарегистрированным в системе в 2007 году, по объектам основных средств.
Подключение отчетов в системе.
Для подключения отчетов в систему необходимо файлы
Сводная ведомость переоценки нефинансовых активов.xml
Акт о результатах переоценки нефинансовых активов.xml
Инвентарная карточка учета основных средств (ОС-6, ОС-8).xml
Инвентарная карточка группового учета (ОС-9, ОС-С, ОС-Э).xml
Card296. xml cкопировать в каталог …\Aсcount \ Repgen,
файлы Инвентарная карточка ОС-9(Б)-123H.xlt
Сводная ведомость переоценки нефинансовых активов.xlt
Ведомость переоценки амортизации нефинансовых активов.xlt
Ведомость переоценки стоимости зданий и сооружений.xlt
Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов по группам.xlt
Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов.xlt
Акт о результатах переоценки нефинансовых активов.xlt
ИнвКарт6.xlt и Card296. xlt cкопировать в каталог …\Aсcount \ Template,
файл AR_VedPrinOver.APP cкопировать в каталог …\Acсount \ Fox,
а файл «Коэффициенты переоценки.xls» в любой каталог, например …\Acсount.
Для подключения отчетов в модуле бухгалтерия необходимо выполнить Синхронизацию отчетов в Генераторе отчетов.
Отчеты по переоценке объектов основных средств и нематериальных активов вызываются из раздела «Инвентарная картотека».
Проведение переоценки основных средств.
Перед проведением переоценки ОБЯЗАТЕЛЬНО сделайте резервное сохранение базы данных.
Создание образцов хозяйственных операций для проведения переоценки ОС.
Образцы хозяйственных операций необходимо создавать отдельно для каждого счета учета ОС.
Выберите пункт меню «Словари» – «Образцы» – «Хозяйственные операции»
Выберите каталог, в котором будет храниться образец (желательно создать отдельный каталог, например, «Переоценка 2007»)
Перейдите в поле «Образцы», в контекстном меню выберите «Добавить»
Заполните поле «Содержание операции» (например «Переоценка ОС по счету 110104»)
Перейдите на закладку «Проводки»
Выберите в контекстном меню пункт «Добавить». Необходимо создать 2 проводки: в первой нужно задать проводку по переоценке ОС (увеличение стоимости) дебет счета учета ОС (например, 110104), кредит 140103; во второй увеличение начисленной амортизации дебет 140103, кредит счета учета амортизации (например 110404) и в поле «Формула» введите {NEW_AM}-{AM}+{NEW_NIZN}-{NIZN}, нажмите «ОК».
Проведение переоценки основных средств
Выберите пункт «Учёт» – «Инвентарная картотека»
Выберите каталог Инвентарной картотеки.
В контекстном меню выберите «Отобрать»
В появившемся окне «Инвентарная картотека: Отбор» перейдите на закладку «Эксплуатация»
В поле «Дата ввода» установите год ввода в эксплуатацию, например, с 01.01.2003 по 31.12.2003.
Перейдите на закладку «Объект». В поле код ОКОФ установите коды ОКОФ для перецениваемых карточек, например для Зданий 11*. Нажмите «ОК».
В списке отобранных карточек, отметьте перецениваемые карточки пробелом или клавишей «Серый +».
В контекстном меню выберите «Операции над объектом» – «Переоценка»
Введите дату учёта – 31.12.2006, коэффициент переоценки, установите признаки «Переоценка по коэффициенту», «Переоценивать начальный износ», «Создавать хозяйственную операцию» (см. рисунок).
Если у Вас по какой-либо причине не была произведена переоценка в цены 2003 года, и если для объекта необходимо применять понижающий коэффициент, то Вам при операции переоценки необходимо подставить общий (итоговый) коэффициент переоценки, например: (1,25 х 1,18 х 0,75 = 1,11). В операцию переоценки Вы подставляете общий коэффициент.
В поле «Наименование образца хозяйственной операции» выберите образец созданный по описанному выше «Создание образца хозяйственной операции «Переоценка основных средств». Нажмите «ОК»
Проверьте созданную хозяйственную операцию, нажмите «ОК».
После того как Система выдаст сообщение «Переоценка успешно зарегистрирована», нажмите «ОК»
Проделайте описанные выше пункты для всех карточек.
Проведение переоценки материалов.
При создании хозяйственных операций по переоценке оборудования к установке, чтобы корректно получить данные в отчет «Карточка количественно-суммового учета» Вам необходимо:
В словаре особые отметки завести особую отметку «Пер. мат. 2007».
Создать образцы хозяйственных операций с указанной особой отметкой, на каждую группу коэффициентов. В содержании образца хозяйственной операции обязательно прописать фразу, содержащую название группы коэффициентов и сами коэффициенты. Например: «Переоценка оборудования к установке @м М3 @к1 1,1500 @к2 0,9500», где @м М3 – группа переоценки, @к1 1,1500 – основной коэффициент, @к2 0,9500 – понижающий коэффициент. Символы @м, @к1, @к2 являются обязательными, после них через пробел должны идти соответствующие значения.
Зарегистрировать хозяйственные операции по переоценке по созданному образцу.
Перенос остатков по счетам.
После проведения переоценки в системе Вам необходимо выполнить перенос остатков по счетам, чтобы скорректировать остатки на начало года с учетом переоценки.
Печать отчетов.
В системе реализованы отчеты, рекомендованные Минфином для отражения результатов переоценки в письме от 08.02.2007 № 02-14-07/274.
На печать отчеты вызываются на 01.01.2007 года.
Все отчеты печатаются корректно, если при проведении операций переоценки заданные Вами вручную коэффициенты соответствуют коэффициентам, указанным в файле «Коэффициенты переоценки».
В параметрах формирования ведомостей по переоценке есть переключатель: Вид деятельности: бюджетная или приносящая доход деятельность. Данный переключатель влияет на заполнение шапки ведомостей – «Вид деятельности».
При небольшом количестве объектов переоцениваемого имущества может заполняться одна ведомость, включающая объекты по разным видам нефинансовых активов. Счета баланса, по которым вы хотите получить отчеты, задаются в параметрах самих отчетов. Исключение составляют Акт о результатах инвентаризации и Сводная ведомость переоценки.
При формировании ведомостей по переоценке на закладке Коды ОКОФ Вам необходимо выбрать файл с коэффициентами, который поставляется с данными отчетами.
Если структура выбранного файла не позволяет произвести переоценку, то система не даст выбрать регион и нажать кнопку «ОК».
Данный файл можно редактировать. Файл «Коэффициенты переоценки» содержит закладки с коэффициентами для переоценки 2007 года и для переоценки 2003. Его структура очень важна. При редактировании данного файла не нарушайте его структуру. Файл содержит следующие закладки: закладка с региональными коэффициентами для переоценки зданий и сооружений. Закладка с группами переоценки. Закладка с кодами ОКОФ, включенными в группы, закладка с понижающими коэффициентами, и закладка с кодами ОКОФ, для библиотечного фонда. Так же такие же закладки для коэффициентов переоценки 2003 года.
После выбора файла с коэффициентами, Вам нужно выбрать регион для подбора коэффициентов для зданий и сооружений. И указать требуется ли Вам в отчеты выводить коэффициенты по переоценке 2003 года.
Вам доступны следующие отчеты:
1. Ведомость переоценки стоимости зданий и сооружений на 1 января 2007 г. (приложение № 1);
2. Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов по группам учета на 1 января 2007 г. (приложение № 2);
3. Ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов на 1 января 2007 г. (приложение № 3);
4. Ведомость переоценки амортизации нефинансовых активов на 1 января 2007 г. (приложение № 4);
5. Сводная ведомость переоценки стоимости нефинансовых активов и начисленной амортизации на 1 января 2007 г. (приложение № 5).
6. Доработана в инвентарная карточка учета основных средств (форма 0504031), добавлено отражение результатов переоценки.
7. Доработана инвентарная карточка группового учета основных средств (форма 0504032) добавлено отражение результатов переоценки.
8. Акт о результатах переоценки на 1 января 2007 года (приложение № 9).
Все отчеты вызываются на печать из раздела Инвентарная картотека по пункту меню – Отчеты.
9. Печать карточки количественно – суммового учета доработана в соответствии с рекомендациями Минфина, добавлено отражение результатов переоценки – отчет вызывается из раздела «Хозяйственные операции» по пункту меню Отчеты – Форма 296.
|
