Федерации Серия «Имею право!»
Скачать 385.51 Kb.
|
1 2
Профсоюз работников народного образования и науки Российской Федерации Серия «Имею право!» МОЙ ПРОФСОЮЗНЫЙ КРУЖОК В помощь руководителю профсоюзного кружка Тема: Социальные налоговые вычеты. Цель:
Материалы: 1. Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) статья 219; 2. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. №201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета». 3. Е.В.Виговский, М.Е.Виговская. "О социальных и имущественных налоговых вычетах". 4. Интернет Введение. Воспользоваться налоговым вычетом, т.е. вернуть часть потраченных на личные или семейные нужды средств, можно и в ряде других случаев: при затратах на обучение, лечение, приобретение медикаментов. Налоговый кодекс РФ дает это право. Тринадцать процентов от части потраченной суммы могут вернуться в семейный бюджет. Но людей пугает обилие бумаг, которые надо собрать. Они, увидев целый список необходимых документов, не верят, что можно что-то сделать. Чтобы добиться приемлемого результата, надо все процедуры, связанные с оформлением документов, сразу оформлять безукоризненно. Материалы данного профсоюзного кружка призваны помочь членам Профсоюза получить налоговые вычеты с минимальными моральными, физическими и материальными затратами. Социальные налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств Поскольку пункт 1 вряд ли подходит нам, подробнее рассмотрим два последних социальных налоговых вычета. Социальный налоговый вычет за обучение. Вспомним, что вычеты можно получить за налоговый период – это один календарный год, а размер налога (налог на доходы физических лиц, далее - НДФЛ) – 13%. Сколько бы Вы ни заплатили денег за обучение, сколько бы членов Вашей семьи ни обучалось в календарном году, вычету подлежит сумма не более 38 000 руб. на собственное обучение и 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна). Если, например, потраченные в Вашей семье средства на обучение превышают 38 000 руб., то, чтобы получить максимальный налоговый вычет, придется оформлять два пакета документов. Какие расходы принимаются к вычету? Это расходы на:
В первом случае форма обучения не влияет на право получения вычета. В двух последних случаях принимается только дневная форма обучения в образовательном учреждении (дошкольном образовательном учреждении, школе, лицее, гимназии, училище, институте, академии и др.) О  братите внимание: указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. С чего начать? Чтобы получить вычет, надо по окончании календарного года подать в налоговый орган по месту жительства заявление, налоговую декларацию, платежные документы на обучение. Также прилагаются: - справки о доходах по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ. Бухгалтерия учреждения, где Вы работаете, обязана по Вашему заявлению выдавать указанные справки (п. 3 ст. 230 Налогового кодекса) - договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг; - документ (лицензия), подтверждающий статус образовательного (учебного) учреждения; - свидетельство о рождении ребенка (детей) в случае вычета на обучение детей; - договор поручения (дополнительное соглашение к договору) в случае, если оплату за обучение ребенка производят родители и об этом не имеется записи в договоре на обучение, это случай когда договор заключен непосредственно с ребенком. Но в НК указано, что социальный налоговый вычет может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком, - т.е. родителем. Каков же выход из такой ситуации? Согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного представителя. Поэтому в случае если оплата за обучение произведена ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (договора поручения), по которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить стоимость обучения.  Обратите внимание: социальные налоговые вычеты полагаются каждый календарный год, но на следующий год вычет не переносится. Поэтому откладывать оформление вычета или суммировать не советуем Социальный налоговый вычет за лечение и приобретение медикаментов. Чтобы получить этот вычет, необходимо соблюдение нескольких условий:
К вычету принимаются расходы на собственное лечение, а также супруга, своих родителей, своих детей до 18 лет. Вычету подлежат 38 000 рублей. Медицинское учреждение должно иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. Вычет не предоставляется, если оплата была произведена за счет средств работодателя. Вычеты полагаются каждый календарный год, но на следующий год также не переносятся Перечень медицинских услуг оплата которых принимается к вычету, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201. (См. приложение №1) Называется этот документ так: "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее – Постановление). Обратите внимание: по дорогостоящим видам лечения к вычету принимаются фактически произведенные расходы. Перечень дорогостоящих видов лечения установлен Постановлением. Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на лечение представляются следующие документы: - заявление; - справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ; - платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению РФ; - договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался; - копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности; - копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга; - копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство; - копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет; - справки по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога (выдается бухгалтерией). О братите внимание: если медицинская услуга оказана частными, а не государственными лечебными учреждениями, вычет предоставляется при наличии у организации или индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление медицинской деятельности (определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 №447-О).Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, включенных в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением. (См. приложение №1) Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на оплату стоимости медикаментов, представляются следующие документы: - заявление; - рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у; - платежные документы, подтверждающие оплату назначенных лекарственных средств; - копии свидетельства о браке, если оплачены лекарственные средства, назначенные супругу (супруге); - копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если им оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной документ, подтверждающий родство; - копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если им оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет; - справки по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога. Выписывание рецептов производится на латинском языке, при этом в рецепте указывается одно из торговых наименований лекарственного средства. Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика. Рецепты на все лекарственные средства для налогоплательщиков выписываются на рецептурных бланках по форме №107/у в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика, если он имеется". Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу для подтверждения назначения им лекарственных средств, если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением. Обратите внимание: выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится. Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по суммам, направленным на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях (услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации). О братите внимание: Перечнем медицинских услуг предусмотрены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях. (п.4)Минздрав России разъяснил, что пункт 4 Перечня может быть распространен на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком. (письмо Минздрава РФ от 01.11.01 №2510/11153-01-23) Ниже приведена форма справки для оформления этих услуг. Воспользуйтесь ею. Выдается она в санаторно-курортных учреждениях. (См. приложение №2) Очень важно!
Рассмотрим примеры. 1. Если расходы на обучение ребенка превышают 38 000 рублей, могут ли родители разделить расходы пополам и каждый подать заявление на предоставление вычета? Налоговый кодекс РФ предусматривает льготы для того из родителей, кто платит за образование. Если платят оба родителя, то сумма расходов на одного ребенка все равно не может превышать 38000 рублей. Однако если в семье двое детей обучаются платно, то родители могут получить социальный вычет уже на 76000 рублей. 2. Работник заключил договор с ВУЗом на обучение своей дочери на очном дневном отделении. Оплата обучения произведена в размере 20000 рублей. За 2005 год отец ребенка имел доход по месту основной работы 130000 рублей. Какова будет сумма социального вычета? Сначала вычисляем сумму удержанного налога по месту основной работы за 2005 год по ставке 13% (130000 руб. * 13%), в результате чего мы получаем цифру 16900 рублей. Далее определяем налоговую базу с учетом расходов на обучение. Для этого из годового дохода вычитают оплату за обучение. Получается 110000 рублей (130000-20000). Сумма налога по пересчету, произведенному налоговым органом, составит 14300 руб. - (110000руб. * 13%). Таким образом, отцу возвращается сумма налога в размере 2600 руб. (16900 - 14300). Это пример расчета социального вычета, производимый налоговыми органами. Но расчет можно произвести проще. Для этого из суммы расходов на обучение вычитают 13% налога (20000 руб. * 13% = 2600руб.) Как видите, получается такая же сумма. 3. В 2005 году работник произвел оплату своего лечения, которое отнесено к разряду дорогостоящего лечения в размере 60000 руб. Также им произведены оплата лечения супруги и ребенка в возрасте 10 лет и приобретение медикаментов в размере 45000 руб. На какую сумму будет распространяться вычет? Сумма расходов для определения социального вычета на недорогостоящее лечение и приобретение медикаментов составит 38 000 руб., и 60 000 руб. - на дорогостоящее лечение. Таким образом, по окончании налогового периода работник имеет право для определения налоговой базы 2005 года уменьшить полученный им доход на сумму произведенных им расходов в размере 98000 руб. (38 000 + 60 000 руб.) Сумма возвращенного налога составит 12 740 руб. (98 000 руб. * 13%) 4. В 2005 году работник за лечение в клинике уплатил 41 000 руб. Кроме того, в связи с болезнью 12-летнего сына в марте 2005 года им приобретены лекарства на сумму 3000 руб. За 2005 год доход работника составил 120 000 руб. В течение года работнику были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила 118 600 руб. (120 000 руб. – 1 400 руб.). Налог на доход физических лиц уплачен в размере 15 418 руб. Какова будет сумма вычета? На основании представленных документов и налоговой декларации налоговая база гражданина за 2005 год уменьшается на социальный налоговый вычет в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на лечение и приобретение медикаментов в размере 38 000 руб., поскольку вид лечения работника не включен в перечень дорогостоящих видов лечения. Таким образом, гражданин должен уплатить налог на доходы физических лиц за 2005 год в размере 10 478 руб. [(120 000 руб. - 1400 руб. - 38 000 руб.) * 13%]. В связи с этим подлежит возврату налогоплательщику сумма налога в размере 4940 руб. (15 418 руб. - 10 478 руб.). Приложение №1 Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, ЕГО СУПРУГЕ (СУПРУГУ), ЕГО РОДИТЕЛЯМ И (ИЛИ) ЕГО ДЕТЯМ В ВОЗРАСТЕ ДО 18 ЛЕТ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА 1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи. 2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно - поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы. 3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы. 4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно - курортных учреждениях. 5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению. ПЕРЕЧЕНЬ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, НАЗНАЧЕННЫХ ЛЕЧАЩИМ ВРАЧОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ И ПРИОБРЕТЕННЫХ ИМ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, РАЗМЕР СТОИМОСТИ КОТОРЫХ УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА |
1 2
Похожие:
 | «Если я говорю языками человеческими и ангельскими, а любви не имею, то я — медь звенящая, или кимвал звучащий. Если имею дар пророчества,... | | Прошу принять меня в гражданство Российской Федерации на основании статьи 13, 14 или 41. 3 Федерального закона “О гражданстве Российской... |
| В настоящее время не имею квалификационной категории/имею первую/высшую № дата, кем | | Мне разъяснено, что я имею право отказаться от определенного вида медицинского вмешательства или потребовать его прекращения, за... |
| Право университета на подготовку специалистов подтверждено лицензией Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от... |  | |
| Однако выбранный мною товар отсутствовал в ассортименте. Согласно статье 25 Закона о защите прав потребителей «Право потребителя... | | Однако выбранный мною товар отсутствовал в ассортименте. Согласно статье 25 Закона о защите прав потребителей «Право потребителя... |
| ... | | Авторы выражают благодарность подполковнику юстиции О. П. Гусельникову и подполковнику медицинской службы в отставке А. В. Овечкину... |