Учет основных средств и нематериальных активов при усн

Учет основных средств и нематериальных активов при УСН

• 
  расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  
• 
  расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком.
  

Состав основных средств и нематериальных активов

• 
  он приносит налогоплательщику экономические выгоды (доход);
  
• 
  есть в наличии надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и/или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
  

1. 
   исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
   
2. 
   исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
   
3. 
   исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
   
4. 
   исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
   
5. 
   исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
   
6. 
   владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
   

• 
  переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
  
• 
  переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  
• 
  находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
  

Особенности учета основных средств и нематериальных активов в период применения УСН

• 
  бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов;
  
• 
  налоговый учет доходов и расходов, в том числе по основным средствам и нематериальным активам.
  

• 
  только налоговый учет доходов и расходов, в том числе по основным средствам и нематериальным активам.
  

Обратите внимание

Общие правила учета расходов по ОС и НМА

• 
  ОС должны быть введены в эксплуатацию, а НМА приняты к бухгалтерскому учету (пп.1 и пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  
• 
  ОС и НМА должны использоваться при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  
• 
  ОС и НМА должны быть оплачены (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  

Учет расходов на ОС и НМА, произведенных после перехода на УСН

Учет расходов на ОС и НМА, произведенных до перехода на УСН

Учет расходов на ОС и НМА при смене объекта налогообложения

Определение стоимости ОС и НМА

Если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет,

Если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения,

• 
  остаточная стоимость при переходе с обычного режима налогообложения на УСН
  

• 
  остаточная стоимость при переходе с системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (гл. 26.1 НК РФ)
  

• 
  остаточная стоимость при переходе на УСН с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ)
  

Обратите внимание

Если налогоплательщик перешел с УСН на иные режимы налогообложения

Реализация основных средств и нематериальных активов

• 
  до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) - для ОС и НМА со сроком полезного использования до 15 лет или
  
• 
  до истечения десяти лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) - для ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет,