ИФНС России по г.Томску
|
Информационно – разъяснительный бюллетень
для налогоплательщиков – юридических лиц
|
|
Н А Л О Г О В О Е
О Б О З Р Е Н И Е
|
№35 Апрель 2014
|
Подготовлен совместно с компанией "КонсультантЪ"- информационным центром Сети КонсультантПлюс
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ - 1 квартал 2014 год
|
Вид налога
|
Форма отчетности
|
Срок представления
|
Срок уплаты налога (авансового платежа)
| Н Д С | Приказ МФ РФ
от 15.10.09 № 104н (в ред. от 21.04.2010 № 36н)
| Не позднее 21.04.2014 | По 1/3 суммы налога: 21.04.2014, 20.05.2014,
20.06.2014
| Налог на прибыль
организаций
| Приказ ФНС РФ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (в ред. от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@) | Не позднее
28.04.2014
| 28.04.2014 | Налог на имущество
организаций
|
Приказ ФНС РФ от24.11.2011 №ММВ-7-11/895
(в ред. от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@)
| Не позднее
30.04.2014
| 12.05.2014 | УСН |
По итогам отчетных периодов не представляется
| 25.04.2014
| ЕНВД |
Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ (в ред. от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@)
| Не позднее 21.04.2014 | 25.04.2014 | Земельный налог |
По итогам отчетных периодов не представляется
| 07.04.2014 | Водный налог | Приказ МФ РФ от 03.03.2005 № 29н (в ред. от 12.02.2007 №15н) |
Не позднее
21.04.2014
| 21.04.2014 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | Приказ МФ РФ от 10.07.2007 № 62н |
Не позднее
21.04.2014
|
-
|
ВНИМАНИЕ! Промежуточная бухгалтерская отчетность по итогам отчетных периодов в налоговый орган не представляется!
НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ
по ТКС
|
Все налогоплательщики (налоговые агенты), обязанные сдавать налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (в соответствии со статьями 174 и 173 НК РФ), начиная с отчетности за 1 квартал 2014 года, должны представлять налоговые декларации по НДС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Информацию о специализированных операторах связи, в т.ч. действующих на территории Томской области, можно получить на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе: «Налогообложение в РФ/ Представление налоговой и бухгалтерской отчётности /Представление в электронной форме».
За несоблюдение порядка представления отчетности установлен штраф в размере 200 руб. за каждый неправильно представленный документ (ст. 119.1 НК РФ).
Получить подробную информацию об электронном документообороте с налоговыми органами можно по телефонам:
280-442, 280-444, 280-445, 280-446, 280-171.
|
ВАЖНЫЕ ДАТЫ НАСТУПАЮЩЕГО ГОДА –
В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
|
"Сборник типовых ситуаций" для бухгалтера в КонсультантПлюс - это практические материалы с ответами на часто возникающие в работе бухгалтера вопросы.
"Типовые ситуации" содержат готовый порядок действий по таким вопросам, как:
- исчисление и уплата основных налогов (НДС, прибыль, УСН, зарплатные налоги и взносы);
- налоговый и бухгалтерский учет типовых операций (учет ОС и МПЗ, аренды, займов и кредитов, посреднических сделок, вкладов в уставный капитал, начисление и выплата дивидендов);
- оформление счетов-фактур, книг покупок и продаж, первичных документов, в том числе кадровых и кассовых;
- представление отчетности и обязательных документов;
- выплаты работникам (зарплата, командировочные, отпускные, пособия, выплаты при увольнении);
- типовые кадровые операции (прием, увольнение, трудовая книжка, документооборот);
- налоговые проверки и др.
На все вопросы даны ответы с четким порядком действий, основанным на положениях законодательства и позициях госорганов. А также в "Типовых ситуациях" приведены бухгалтерские проводки, примеры, образцы форм документов.
|
2
|
Информационно – разъяснительный бюллетень для налогоплательщиков – юридических лиц г.Томска «Налоговое обозрение»
|
№35
Апрель 2014
|
НАЛОГ на ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
|
С 01.01.2014 действуют изменения, внесенные в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ Федеральными законами от 28.06.2013 N 134-ФЗ, 23.07.2013 N 215-ФЗ, от 30.09.2013 N 268-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ, в т.ч.:
посредники - неплательщики НДС при осуществлении деятельности в интересах плательщика данного налога должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ);
для применения права на освобождение от НДС ввоза и реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, а также права на использование пониженной ставки при ввозе и реализации иных медицинских изделий нужно представить регистрационное удостоверение (абзац 4 подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150, абзац 3 подп. 4 п. 2 ст. 164, п. 5 ст. 164 НК РФ);
не облагается НДС реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата (подп. 29 п. 2 ст. 149 НК РФ);
не облагаются НДС операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ (подп. 30 п. 2 ст. 149 НК РФ);
не облагаются НДС определенные операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности (подп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
в подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ уточнено, что от НДС освобождается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, которые созданы в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ).
из п. 1 ст. 119 НК РФ исключено указание на субъекта правонарушения - налогоплательщика. Таким образом, оштрафовать за несвоевременное представление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ можно и лиц, не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога, а также налоговых агентов (п. 1 ст. 119 НК РФ).
С 01.04.2014 при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ( изменения внесены в п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
НАЛОГ на ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
| С 1 января 2014 года вступили в силу изменения, внесенные в главу 25 НК РФФедеральными законами от 30.09.2013 N 268-ФЗ, от 02.11.2013 N 306-ФЗ, от 28.12.2013 N 420-ФЗ
Законодательно закреплен запрет на одновременное применение к основной норме амортизации нескольких повышающих коэффициентов (п. 5 ст. 259.3 НК РФ). При наличии оснований для применения нескольких повышающих коэффициентов налогоплательщику следует предусмотреть в учетной политике, какой из этих коэффициентов будет применяться.
Предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам осталась прежней. Согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, учитываемых в расходах принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,8 - при оформлении долгового обязательства в рублях или на 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
По договорам займа или иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный или налоговый период, проценты включаются в доходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного или налогового периода независимо от даты или сроков их выплаты, предусмотренных договором (п. 6 ст. 271 НК РФ). Аналогичные положения распространяются и на расходы ( п. 8 ст. 272 НК РФ).
Возможность учитывать убытки прошлых лет на конец отчетного текущего периода (а не только по окончании налогового периода), закреплена в новой редакции п. 1 ст. 283 НК РФ.
.
З Е М Е Л Ь Н Ы Й Н А Л О Г
|
В соответствии с Постановлением Администрации Томской области от 30.12.2013 № 588а с 01.01.2014 признается утратившим силу Постановление Администрации Томской области от 25.12.2012 N 533а "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Томской области".
В связи с этим кадастровая стоимость земельных участков с 01.01.2014 не изменяется (по сравнению с 2013 годом).
№35
Апрель 2014
|
Информационно – разъяснительный бюллетень для налогоплательщиков – юридических лиц г.Томска «Налоговое обозрение»
|
3
|
П О Р Я Д О К З А П О Л Н Е Н И Я П Л А Т Е Ж Н Ы Х Д О К У М Е Н Т О В
|
С 1 января 2014 года все платежные поручения по налогам заполняются в соответствии с Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 №107н. Обратите внимание на заполнение следующих полей:
101
|
Статус налогоплательщика
|
01 - при уплате налогов (сборов) начисленных организацией как налогоплательщиком,
02 - при уплате налогов, удержанных организацией в качестве налогового агента (по НДФЛ; по НДС при аренде гос.имущества; налог на прибыль при выплате дивидендов и доходов иностр. организациям).
|
104
|
Код бюджетной классификации
(КБК)
|
Указывается показатель КБК в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2009 № 150н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ". В 14 – 17 разрядах КБК не должно быть «0000». Следует указывать: 1000 – при уплате налога (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему налогу, в т.ч. по отмененному); 2000 - пени и проценты по соответствующему налогу; 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему налогу.
|
105
|
Код ОКТМО
|
Присваивается каждому муниципальному образованию в соответствии с общероссийским классификатором административно-территориального образования: для г.Томска – 69701000.
|
106
|
Код основания платежа
|
ТП - платежи текущего года; ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам, если налоговая инспекция не выписала требование об уплате налогов; ТР - погашение задолженности по требованию, выписанному налоговой инспекцией; АП - погашение задолженности по акту налоговой проверки.
|
107
|
Код налогового периода
|
Указывает периодичности уплаты (или конкретной даты уплаты налога и имеет 10 знаков («00.00.0000»): В 1-2 знаках: МС - месячные платежи; КВ - квартальные платежи; ПЛ - полугодовые платежи; ГД - годовые платежи; В 4 и 5 знаках ставятся: для месячных платежей - номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12); для квартальных платежей - номер квартала (от 01 до 04); для полугодовых - номер полугодия (01 или 02); В 7 - 10 знаках указывается год, за который производится уплата налога.
! При уплате налоговых платежей по требованию налогового органа следует указывать срок уплаты платежей, установленный в требовании налогового органа.
|
108
|
Номер документа
|
Если в поле 106 указано "ТП" или "ЗД", то проставляется ноль ("0"); Если в поле 106 указано «ТР» - проставляется № требования об уплате налогов; Если в поле 106 указано «АП» - проставляется № решения по акту проверки.
|
109
|
Дата документа
|
Состоит из 10 знаков («00.00.0000») и обозначает дату подписания декларации (для текущих платежей «ТП») или дату выставления требования (при уплате по требованию налогового орган «ТР»); Придобровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам ("ЗД) – ставится "0";
|
110
|
Тип платежа
|
ПЕ - уплата пени; ПЦ – уплата процентов; 0 – уплата иных платежей
|
22
|
Код
|
С 31.03.2014 указывается Уникальный Идентификатор Начисления – «0» . При перечислении налогов юридическими лицами и ИП код УИН не формируется (разъяснения ФНС России на сайте www.nalog.ru от 12.03.2014)
|
Образец платежного поручения на уплату налога
в ИФНС России по г.Томску
Уплата НДС за 1 квартал 2014 г.
|
З   аполняется банком плательщика
|
|
Поле 101: Статус лица, оформившего расчетный документ - налогоплательщик
|
|
|
|
|
|
|
0401060
|
|
П оступ. в банк плат.
|
|
Списано со сч. плат.
|
|
|
|
|
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 327
|
|
20.04.2014
|
|
электронно
|
01 01
|
|
|
|
Дата
|
|
Вид платежа
|
|
|
Сумма
прописью
|
Семь тысяч рублей
|
|
ИНН 70********
|
КПП 70*******
|
Сумма
|
7000
|
|
Значения ИНН и КПП плательщика
|
|
|
|
ООО «,,,»
|
Сч.№
|
********************
|
|
|
|
|
|
АКБ «***************************»
|
БИК
|
*********
|
|
Банк плательщика
|
Сч.№
|
********************
|
|
ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области,г.Томск
(г. Томск)
|
БИК
|
046902001
|
|
Банк получателя
|
|
|
|
ИНН 7021022569
|
КПП 701701001
|
Сч.№
|
40101810900000010007
|
|
УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску)
|
|
|
|
(значения ИНН, КПП и наименование налогового органа,
|
Вид оп.
|
**
|
Срок плат.
|
|
|
наименование органа федерального казначейства доводится до налогоплательщика налоговым органом, где он состоит на учете)
|
Наз.пл.
|
|
Очер.плат.
|
|
|
П олучатель
|
Код 0
Поле 22
|
УИН
|
Рез. поле
|
|
|
  182 1 03 01000 01 1000 110
|
69701000
|
ТП
|
КВ.01.2014
|
0
|
15.04.2014
|
0
|
|
 
|
|
Поле 104: Код бюджетной классификации –
НДС
|
Поле 105: ОКТМО (г.Томск Томской области)
|
Поле 106: Основание платежа -платеж текущего года
|
Поле 107:
Налоговый период – Квартальный
Платеж за 1
квартал 2014
|
Поле 108:
№ документа – для текущего платежа указывается 0
|
Поле 109: Дата документа - Дата подписи декларации
|
Поле 110: Тип платежа
|
Уплата 1/3 суммы НДС за 1 кв. 2014 г.
|
|
4
|
Информационно – разъяснительный бюллетень для налогоплательщиков – юридических лиц г.Томска «Налоговое обозрение»
|
№35
Апрель 2014
|
Э Л Е К Т Р О Н Н Ы Е С Е Р В И С Ы ФНС РОССИИ
|
На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru размещены электронные сервисы, с помощью которых налогоплательщик может получить всю необходимую информацию о порядке исчисления и уплаты налогов, заплатить налоги, обратиться в любой налоговый орган с запросом, зарегистрироваться в «Личном кабинете» юридического или физического лица и многое другое.
Как узнать код ОКТМО? В этом вам поможет новый сервис «Узнай ОКТМО».
Какой КПП указывать в декларациях по ЕНВД? Разобраться вам поможет сервис «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами", в котором размещено письмо ФНС России от 05.02.2014 №ГД-4-3/1895.
Какие основания для списания дебиторской задолженности в уменьшение налоговой базы? Ответ на этот и другие вопросы как правильно исчислить налоги вы найдет в сервисе «Часто задаваемые вопросы».
По каким ставкам платить налог по земельным участкам, расположенным на в разных муниципальных образованиях Томской области и в других субъектах РФ? Сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы» даст вам полную и достоверную информацию.
Надо подать заявление о зачете (возврате) налога, запрос на справку о состоянии расчетов с бюджетом, заявление на сверку и получить письменное разъяснение о порядке исчисления налогов Если вы имеет квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП) выданный на руководителя организации, то можете сформировать и направить все эти документы в налоговый орган через интернет-сайт после регистрации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». Вы сможете: направлять все документы для государственной регистрации (изменений в ЕГРЮЛ) или для постановки на налоговый учет (например, по снятию или постановке на учет обособленных подразделений); узнать информацию о задолженности по налогам, о начисленных и уплаченных суммах налогов, о выставленных требованиях на уплату задолженности по налогам или приостановлении операций по расчетным счетам), а также получить другие полезные услуги и информацию из налогового органа.
В Н И М А Н И Ю Н А Л О Г О П Л А Т Е Л Ь Щ И К А
| Налогоплательщики, совершившие в 2013 году контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ, обязаны уведомить налоговые органы по месту нахождения, не позднее 20 мая 2014 года (ст.105.16 НК РФ). Форма уведомления о контролируемых сделках, формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, а также порядки их заполнения утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Т Е Л Е Ф О Н Ы ИФНС России по г.Томску
| Справочные: 280-589 - для юридических лиц, 485-210 – для физических лиц Электронные офисы: 713-700 - для юридических лиц, 713-704 – для физических лиц Телефон доверия: 280 – 250 – работает в автоматическом режиме без определителя номера Телефон «Горячей линии» - 280 – 060По вопросам представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей) за 1 квартал 2014 год налогоплательщики – юридические лица могут получить консультацию по телефону «Горячей линии», который будет работать в рабочие дни с 09-00 час до 18-00 час в период с 1 по 30 апреля 2014 г.
С Е М И Н А Р Ы Д Л Я Н А Л О Г О П Л А Т Е Л Ь Щ И К О В
|
Приглашаем руководителей и бухгалтеров организаций принять участие
в бесплатных семинарах во 2 квартале 2014 г.:
Тема
|
Дата
|
Место и время проведения
|
Применение специальных режимов налогообложения в 2014 г.: актуальные вопросы исчисления и уплаты УСН и ЕНВД.
|
16.04.2014
|
Администрация Кировского района (пр.Кирова , 11а) с 10.00 до 13.00
|
Исполнение обязанностей налогоплательщиков по представлению отчетности в налоговые органы и уплате налогов в бюджет. Порядок заполнения платежных документов.
|
23.04.2014
|
Пр.Фрунзе,55, 3 этаж
С 16.00 до 17.30
|
Актуальные вопросы исчисления НДС в 2014 г.
|
21.05.2014
|
Пр.Фрунзе,55, 3 этаж
С 16.00 до 17.30
|
Налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения.
|
28.05.2014
|
Администрация Кировского района (пр.Кирова , 11а) с 10.00 до 12.00
|
Налогообложение НДФЛ доходов иностранных работников, принятых на работу в организацию.
|
18.06.2014
|
Пр.Фрунзе,55, 3 этаж
С 16.00 до 17.30
|
Записаться на семинары и получить дополнительную информацию можно по справочному телефону 280-589 или в каб. 229 (пр.Фрунзе, 55)
|
|
ИФНС России
по г.Томску
|
Материалы подготовлены по состоянию на 28.03.2013
Ответственный исполнитель: заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками №1 Немова Наталья Алексеевна, тел. (83822)-280-445
| |
