ИФНС России по г.Томску
|
Информационно – разъяснительный бюллетень
для налогоплательщиков – юридических лиц
|
|
Н А Л О Г О В О Е
О Б О З Р Е Н И Е
|
№38 Январь 2015
|
Подготовлен совместно с компанией "ИЦ КонсультантЪ"- информационным центром Сети КонсультантПлюс
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ - 4 квартал, год 2014
|
Вид налога
|
Форма отчетности
|
Срок представления
|
Срок уплаты налога (авансового платежа)
| Н Д С | Приказ МФ РФ от 15.10.09 № 104н
(в ред. от 21.04.2010 № 36н)
| Не позднее 26.01.2015 | 1/3 суммы налога: 26.01.2015, 25.02.2015,
25.03.2015
| Налог на прибыль
организаций
| ! Новая форма. Приказ ФНС РФ от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600@ | Не позднее
30.03.2015
| 30.03.2015 | Налог на имущество
организаций
|
Приказ ФНС РФ от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895
(в ред. от 05.11.2013)
| Не позднее
30.03.2015
| 13.04.2015 | УСН |
! Новая форма. Приказ ФНС РФ от 04.07.2014№ ММВ-7-3/352@
|
Не позднее
31.03.2015
| 31.03.2015 | ЕНВД |
Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ (в ред. от 14.11.2013)
| Не позднее 20.01.2015 | 26.01.2015 | Земельный налог | Приказ ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (в ред. от 14.11.2013) |
Не позднее
02.02.2015
| 10.02.2015 | Водный налог | Приказ МФ РФ от 03.03.2005 №29н (в ред. от 12.02.2007г. № 15н) | Не позднее 20.01.2015 | 20.01.2015 | Транспортный налог | ! Новая редакция. Приказ ФНС РФ от 20.02.2012№ ММВ-7-11/99@ (в ред. от 25.04.2014) | Не позднее
02.02.2015
| 10.03.2015 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | Приказ МФ РФ от 10.07.2007 № 62н | Не позднее 20.01.2015 | - | НДФЛ | Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (в ред. от 14.11.2013) | 02.02.2015 признак «2»
01.04.2015 признак «1»
| - | Сведения о среднесписоч-ной численности работников |
Приказ ФНС РФ от 29.03. 2007
№ ММ-3-25/174@
|
Не позднее
20.01.2015
|
-
|
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 2014
Бухгалтерскую отчетность за 2014 год представляют в налоговый орган все организации, в т.ч. применяющие упрощенную систему налогообложения (ст.2 Фед.закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, пп.5 п.1 ст.23 НК РФ).
Срок сдачи бухгалтерской отчетности – 31 марта 2015 г. (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ).
Формы и состав бухгалтерской отчетности для коммерческих и некоммерческих (кроме бюджетных) организаций установлены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.
! Состав отчетности, представляемой в налоговый орган государственными, бюджетными и автономными учреждениями установлен письмом Минфина от 28.03.2012 №02-06-07/9937.
Формы бухгалтерской отчетности для государственных (муниципальных) автономных учреждений утверждены Приказом Минфина от 25.03.2011 №33н.
Формы отчетности для организаций государственных бюджетных (в т.ч. казенных) учреждений утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 №191н.
|
В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС- НОВОЕ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ - 2014
Новое "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2014" в системе КонсультантПлюс (вошло в "Путеводитель по налогам").
В практическом пособии есть вся необходимая информация для подготовки отчетности:
- рассмотрены общие требования к отчетности;
- даны рекомендации по проведению инвентаризации активов и обязательств, оформлению ее итогов;
- представлен уникальный раздел "Взаимоувязка показателей" для проверки отчетности;
- приведены примеры заполнения каждой формы отчетности с пояснениями и расчетами.
Особое внимание в пособии уделено формам отчетности. Рассмотрен построчный порядок заполнения каждой формы и приведены конкретные примеры заполнения бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. При подготовке пособия учтен новый порядок определения стоимости чистых активов (Приказ Минфина РФ от 28.08.14 N 84н) и приведен пример заполнения строки 3600 "Чистые активы" отчета об изменениях капитала.
Отдельно рассмотрены особенности заполнения форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства.
 Новое практическое пособие подготовлено с учетом всех изменений в законодательстве и содержит актуальную информацию, которая поможет в подготовке годовой отчетности.
|
2
|
Информационно – разъяснительный бюллетень для налогоплательщиков – юридических лиц г.Томска «Налоговое обозрение»
|
№38
Январь 2015
|
И З М Е Н Е Н И Я В Н А Л О Г О В О М З А К О Н О Д АТ Е Л Ь С Т В Е
|
Документ
|
Основные изменения
|
Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-Ф3 «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
|
Установлена налоговая ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ и иностранных граждан, признанных беженцами в размере 13%
|
Федеральный закон от 04.11.2014 №347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
|
- с 01.01.2015 налоговая декларация по НДС, представленная на бумажном носителе налогоплательщиком, обязанным сдавать ее в электронном виде, будет считаться не представленной;
- введено понятие «Личный кабинет налогоплательщика», установлен порядок ведения информационного интернет-сервиса и определены основные правила их использования;
|
Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
|
- введена новая форма налогового контроля - налоговый мониторинг;
|
Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
|
- предусмотрено освобождение от НДС операций по реализации имущества (имущественных прав) лиц, признанных банкротами;
- утверждены основания и порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств;
- дополнен перечень подакцизных товаров, установлены ставки акцизов на период 2015 - 2017 годов;
- увеличена налоговая ставка с выплаченных дивидендов по налогу на прибыль и НДФЛ с 9 до 13 процентов;
- установлен порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале при переходе с уплаты исходя из фактической прибыли на обычный порядок уплаты;
- казенные учреждения при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают в доходах все средства, полученные от оказания услуг (выполнения работ);
-проиндексированы ставки водного налога и увеличены ставки налога при изъятии водных ресурсов для водоснабжения населения;
|
Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
|
- изменен срок уплаты НДС и представления налоговой декларации – не позднее 25 числа;
- уточнен порядок применения вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных после окончания квартала, но до подачи декларации по НДС;
- установлен новый местный сбор и введена в Налоговый Кодекс Российской Федерации глава 33 «Торговый сбор»
|
Федеральный закон от 01.12.2014 №408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 федерального закона « О минимальном размере оплаты труда»
|
С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда повышается с 5554 до 5965 рублей в месяц.
|
Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год"
|
Установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в 2015 году - 1,798.
Утвержден коэффициент - дефлятор, необходимый в целях применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, - 1,147.
|
Закон Томской области от 28.11.2014 №168-ОЗ «О внесении изменений в закон Томской области «О налоге на имущество организаций»
|
С 01.01.2015 г. на территории Томской области при исчислении налога на имущество организаций установлены налоговые ставки, применяемые в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. ! Организации, применяющие УСН и ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество организаций по данным объектам.
|
Постановление Администрации г. Томска от 26.11.2014 №1240 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных в границах МО г. Томск»
|
Проведена переоценка кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2014 отдельных земельных участков, расположенных в границах МО г.Томск, перечень которых приведен в приложениях к данному Постановлению. Действует с 01.01.2015 г.
|
№38
Январь 2015
|
Информационно – разъяснительный бюллетень для налогоплательщиков – юридических лиц г.Томска «Налоговое обозрение»
|
3
|
Н А Л О Г на Д О Б А В Л Е Н Н У Ю С Т О И М О С Т Ь
|
|
Новый срок уплаты налога и представления декларации!
Федеральным законом от 29.11.2014 №382-ФЗ внесены изменения в ст.174 Налогового кодекса РФ, согласно которым, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2015 года, срок сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) установлен не позднее 25 числа, месяца, следующего за истекшим кварталом. Соответственно, перенесены и сроки уплаты налога: равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Новая форма налоговой декларации по НДС!
С отчетности за 1 квартал 2015 года применяются форма и форматы налоговой декларации по НДС, утвержденные Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (зарегистрирована в Минюсте 15.12.2014). На основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, которые должны быть отражены в новых разделах. А при осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
Налоговая декларация по НДС – только по ТКС!
В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налоговые декларации по НДС представляются в налоговый орган только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
За исключением! Лица, не признаваемые налогоплательщиками НДС (т.е. применяющие спецрежимы) или получившие освобождение по ст.145 НК РФ, только при исполнении обязанности налогового агента по НДС, могут представить налоговую декларацию по НДС на бумажном носителе.
С 1 января 2015 года действуют изменения, внесенные в п.5 ст.174 НК РФ Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ:
1. Представление декларации на бумажном носителе, в случае если она должна быть представлена в электронном виде, будет означать неисполнение налогоплательщиком обязанности по представлению указанной декларации;
2. Уточненные декларации по НДС за все прошлые налоговые периоды (до 01.01.2015) следует представлять только в электронном виде.
Т Р А Н С П О Р Т Н Ы Й Н А Л О Г
|
Повышающие коэффициенты при расчете налога
При исчислении транспортного налога за 2014 год налогоплательщики должны применять повыщающий коэффициент в отношении дорогостоящих легковых автомобилей, перечень которых определен Минпромторгом России и размещен на сайте www.minpromtorg.gov.ru. Указанный перечень обновляется ежегодно в срок до 1 марта. Размер коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля, определяемой указанным ведомством, и количества лет, прошедших с года его выпуска.
Ставки транспортного налога на 2014 год и размер повышающих коэффициентов, применяемые на территории Томской области установлены Законом ТО от 15.11.2013 №187-ОЗ.
Новая форма и порядок заполнения декларации учитывают вышеуказанные изменения: повышающий коэффициент Кп отражается по строке 150 и участвует в расчете налога по строке 160 Раздела 2.
Напоминаем, что на территории Томской области авансовые платежи по налогу не уплачиваются, соответственно заполнять строки 023,025,027 Раздела 1 не следует.
В Н И М А Н И Е Н А Л О Г О П Л А Т Е Л Ь Щ И К А !
| Новые обязанности электронного взаимодействия с налоговыми органами
С 01.01.2015 года все налогоплательщики, обязанные представлять налоговую отчетность в электронной форме, должны обеспечить получение из налогового органа документов, направленных в электронной форме, и передавать в течение шести дней со дня их отправки налоговому органу квитанцию о приеме документов. Новая обязанность введена в ст.23 НК РФ (добавлен пункт 5.1) Федеральным законом от 28.06.2013 №134-ФЗ.
Перечень документов, получение которых в электронном виде должен обеспечить налогоплательщик, установлен в п.3 ст.76 НК: 1) требование о представлении документов, 2) требование о представлении пояснений, 3) уведомление о вызове в налоговый орган.
За неисполнение данной обязанности установлена ответственность (п.3 ст. 76 НК РФ) - налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика-организации в банке.
Напоминаем, что с 01.01.2015 года обязаны представлять налоговую декларацию в электронном виде:
- Крупнейшие налогоплательщики (п. 3 ст. 80 НК РФ); - Организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ); -Налогоплательщики НДС
В Н И М А Н И Е Н А Л О Г О П Л А Т Е Л Ь Щ И К А !
|
С 01.01.2015 в порядок заполнения платежного поручения на уплату налогов внесены изменения Приказами Минфина РФ от 30.10.2014 №126н и от 16.12.2014 № 150н: все налогоплательщики не должны заполнять реквизит «110» - тип платежа при оформлении платежного поручения. Вместо этого в 14-17 разрядах кода классификации доходов бюджетов (КБК) следует отражать : 2100 - пени по соответст-вующему платежу; 2200 - проценты по соответствующему платежу.
Обращаем внимание!
С 1 января 2015 года будут внесены изменения в коды бюджетной классификации (КБК).
4
|
Информационно – разъяснительный бюллетень для налогоплательщиков – юридических лиц г.Томска «Налоговое обозрение»
|
№38
Январь 2015
|
В Н И М А Н И Е Р У К О В О Д И Т Е Л Я
|
Обязательный досудебный порядок обжалования
В случае несогласия налогоплательщика с Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение), обжалование указанного Решения осуществляется в вышестоящем налоговом органе и является обязательной процедурой перед их оспариванием в суде. Это так называемый обязательный досудебный порядок обжалования, который установлен п. 2 ст. 138 НК РФ.
В течение 10 дней со дня получения Решения, налогоплательщик имеет право его обжаловать в вышестоящем налоговом органе. Так, в случае несогласия с Решением, вынесенным ИФНС России по г.Томску, апелляционная жалоба подается в УФНС России по Томской области, но представляется непосредственно в ИФНС России по г.Томску. А инспекция в течение 3-х дней направляет такую жалобу в УФНС России по Томской области.
По истечении 10 дней со дня получения Решения налогоплательщиком, оно вступает в силу. В этом случае, жалоба на вступившее в силу решение подается непосредственно в вышестоящий налоговый орган – Управление ФНС России по Томской области (пр.Фрунзе, 55, г.Томск, 634061) в течение одного года с момента вынесения налоговым органом обжалуемого решения.
Порядок и рекомендуемые формы написания жалоб размещены на стендах в отделениях инспекции и на сайте ФНС России www.nalog.ru в информационном сервисе «Информационные стенды» стенд 1 «Организационно-распорядительная информация»
|
! С 21 августа 2014 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 21.07.2014 N 241-ФЗ в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Установлен порядок досудебного обжалования решений регистрирующих органов, а также обязательность досудебного обжалования решений об отказе в государственной регистрации. То есть, организация и индивидуальный предприниматель, получив решение об отказе в госрегистрации, например, выданное ИФНС России по г.Томску, может обратиться в суд только после обжалования в вышестоящем регистрирующем органе – УФНС России по Томской области. Срок подачи жалобы - в течение 3 месяцев.
Также обязательный досудебный порядок обжалования установлен в случае, если налогоплательщик считает, что его права нарушены действиями либо бездействием должностных лиц налоговых органов. Срок подачи жалобы в данном случае – в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
На сайте ФНС России www.nalog.ru размещены сервисы:
«Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» налогоплательщик может ознакомиться с официальной позицией Налоговой службы по отдельным вопросам налогообложения и учитывающую складывающуюся судебную практику;
«Узнать о жалобе» - позволяет организациям и физическим лицам оперативно получить информацию о сроках и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, направленных ими в УФНС России по Томской области;
«Решения по жалобам» - создан в целях предоставления информации о результатах рассмотрения ФНС жалоб (обращений) налогоплательщиков.
|
С Е М И Н А Р Ы Д Л Я Н А Л О Г О П Л А Т Е Л Ь Щ И К О В
|
Приглашаем руководителей и бухгалтеров организаций принять участие
в бесплатных семинарах в 1 квартале 2015 г.:
Тема
|
Дата
|
Упрощенная система налогообложения: порядок исчисления налога и представления налоговой декларации за 2014 год.
|
21.01.2015
|
Электронное взаимодействие с налоговыми органами:
изменения в Налоговом Кодексе РФ с 2015 года
|
11.02.2015
|
Порядок заполнения и представления сведений о доходах физических лиц
по форме 2- НДФЛ за 2014 год.
|
25.02.2015
|
Изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации,
действующие с 2015 года
|
04.03.2015
|
Порядок заполнения и представления в налоговый орган налоговой декларации
по НДС с 2015 года
|
11.03.2015
|
Информация о месте и времени проведения семинаров будет размещена в разделе «Семинары» на сайте ФНС России (www.nalog.ru/rn70), направлена «Электронными бандеролями» по ТКС, размещена на стендах.
Также, получить дополнительную информацию и записаться на семинары можно
по справочному телефону для юридических лиц 280-589 или в консультационном пункте
отдела работы с налогоплательщиками №1
|
|
ИФНС России
по г.Томску
|
Материалы подготовлены по состоянию на 30.12.2014
Ответственный исполнитель: заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками №1 Немова Наталья Алексеевна, тел. (83822)-280-445
| |
