{Вопрос: о ведении книги покупок для целей ндс при оказании услуг в счет полученной предоплаты от физлиц. (Письмо Минфина России от 16. 11. 2015 n 03-07-11/65903)
Скачать 450.86 Kb.
|
По вопросу : Получили аванс от физического лица (покупателя ) по сделке, не облагаемой НДС (продажа квартиры). Правомерно ли мы не сделали начисление аванса с этой суммы? Как правильно отразить это поступление в декларации по НДС и книги продаж? Сообщаем: «Аванс - предварительная выплата заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы, услуги. Обычно в виде аванса выплачивается часть будущей суммы оплаты, составляющая до 50% ее общего объема. Аванс представляет форму предоплаты, призванную заинтересовать исполнителя, гарантировать получение денег со стороны заказчика, возместить предстоящие расходы исполнителей. В случае расторжения договора аванс подлежит полному или частичному возврату… Аванс засчитывается как часть оплаты при окончательном расчете заказчика с исполнителями...» (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М." (ИНФРА-М, 2011)) «…Организации.., получившие от физлица предоплату в счет предстоящего оказания услуг (реализации товара, выполнения работ), должны выписать авансовый счет-фактуру и зарегистрировать документ в книге продаж…» (Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-07-11/65903) «Если организация приобрела квартиру для последующей перепродажи… вычеты по НДС не применяются…» (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015г) Для поиска информации по Вашему вопросу использовали ключевые слова в строке «быстрый поиск»: аванс продажа квартиры физическому лицу Ответ подготовлен 25.10.2016 г. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ {Вопрос: О ведении книги покупок для целей НДС при оказании услуг в счет полученной предоплаты от физлиц. (Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-07-11/65903) {КонсультантПлюс}} Вопрос: О ведении книги покупок для целей НДС при оказании услуг в счет полученной предоплаты от физлиц. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 16 ноября 2015 г. N 03-07-11/65903 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке ведения книги покупок при оказании услуг в счет ранее полученной предварительной оплаты от физических лиц и сообщает, что при решении данного вопроса необходимо руководствоваться пунктом 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, согласно которому при оказании услуг в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты в книге покупок регистрируются счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики О.Ф.ЦИБИЗОВА 16.11.2015 Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" {КонсультантПлюс} 22. Счета-фактуры, зарегистрированные продавцами (в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа…. {Вопрос: Как заполнять книгу покупок при реализации товара на условиях предоплаты физическому лицу? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 1) {КонсультантПлюс}} "ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 1 Вопрос: Как заполнять книгу покупок при реализации товара на условиях предоплаты физическому лицу? Ответ: При совершении операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) на условиях предоплаты, возникает необходимость заполнения книги покупок. Так, согласно п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты в книге покупок отражаются счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты. Но при получении наличных денежных средств от физического лица продавец выдает ему кассовый чек или иной документ, подтверждающий прием денежных средств (п. п. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"), которые исходя из положений п. 7 ст. 168 НК РФ заменяют счет-фактуру. Возникает вопрос: как должна заполняться книга покупок при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной наличной предоплаты от физического лица? В Письме от 16.11.2015 N 03-07-11/65903 Минфин России указал, что в случае оказания услуг в счет ранее полученной предварительной оплаты от физических лиц при заполнении книги покупок нужно руководствоваться п. 22 Правил ведения книги покупок. Поскольку в этом пункте речь идет только о счетах-фактурах, получается, что при внесении предоплаты физическим лицом (наличными или в безналичном порядке) продавец должен выписать счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж, а при передаче в счет полученной предоплаты товаров (выполнении работ, оказании услуг) зарегистрировать этот счет-фактуру в книге покупок. Это подтверждает и Письмо Минфина России от 22.01.2008 N 03-07-09/01. Отметим, что из буквального толкования п. 7 ст. 168 НК РФ следует, что выдача чека ККТ (бланка строгой отчетности или иного документа установленной формы) освобождает продавца от составления счета-фактуры только в случае реализации товаров (работ, услуг), а не получения предоплаты в счет предстоящей реализации. Кроме того, в п. 17 Правил ведения книги продаж сказано, что при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты. При этом о возможности регистрации каких-либо иных документов (как в случаях реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет) речи не идет. Таким образом, положения Налогового кодекса и Правил ведения книги продаж требуют составления счета-фактуры по предоплате вне зависимости от формы ее получения (наличными или в безналичном порядке). О.Мокрецов Эксперт "ЭЖ" Подписано в печать 21.12.2015 КонсультантПлюс, 24.10.2016 ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДС 34.6.12. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 7 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ….Правила заполнения разд. 7 разъяснены в п. п. 44 - 44.7 Порядка заполнения декларации. Данный раздел заполняется налогоплательщиком или налоговым агентом. Применительно к данному разделу надо иметь в виду, что его следует заполнять только в том случае, если вы осуществляете (п. п. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации, Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации): - операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ; - операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ; - операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст. ст. 147, 148 НК РФ; - операции, связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев. Иные операции в разд. 7 декларации не отражаются….. {Вопрос: О применении вычетов по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства жилых домов, которые в дальнейшем будут реализованы физлицам. (Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6913@) {КонсультантПлюс}} Вопрос: О применении вычетов по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства жилых домов, которые в дальнейшем будут реализованы физлицам. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 22 апреля 2015 г. N ГД-4-3/6913@ Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о порядке применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении сумм налога, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым им для осуществления строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее. Как следует из запроса, налогоплательщиком приобретаются товары (работы, услуги) для осуществления строительства жилых домов, которые в дальнейшем будут им реализованы физическим лицам. В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) этим налогом, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Учитывая изложенное, суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса, вычетам не подлежат. Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 23.06.2014 N 03-07-15/29969, доведенном до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13220@. Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.Ю.ГРИГОРЕНКО 22.04.2015 {Вопрос: Организация приобрела квартиру для последующей перепродажи, провела в ней ремонт по договору подряда и установила новые окна. Вправе ли организация при продаже квартиры физическому лицу учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость ремонта и установки окон и принять к вычету НДС? (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Организация приобрела квартиру для последующей перепродажи, провела в ней ремонт по договору подряда и установила новые окна. Вправе ли организация при продаже квартиры физическому лицу учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость ремонта и установки окон и принять к вычету НДС? Ответ: Организация при перепродаже квартиры физическому лицу вправе учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость ремонта и установки окон. Сумма НДС, предъявленная подрядной организацией, также учитывается в составе расходов по налогу на прибыль, вычеты по НДС не применяются. Обоснование: В соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. Подпунктом 1 п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случаях приобретения товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Таким образом, поскольку реализация квартиры не подлежит налогообложению, суммы НДС, предъявленные при ее ремонте, не подлежат вычету. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поскольку квартира приобретена для перепродажи, то есть является товаром, поэтому согласно п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации, в силу п. 1 ст. 257 НК РФ не является основным средством, так как не используется в производственной деятельности или для управления организацией. Согласно п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы, связанные с приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества. На основании пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения товаров, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ. И.В.Просеков Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса 30.05.2015 {Корреспонденция счетов: Организация отгрузила товары покупателю (юридическому лицу), затем стороны заключили соглашение о новации обязательства покупателя по оплате товаров в обязательство по передаче организации квартиры. Полученная квартира сразу реализована физическому лицу. При реализации квартиры юридическими лицами используется льгота по НДС. Как отразить указанные операции в учете организации?.. (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}} Организация отгрузила товары покупателю (юридическому лицу), затем стороны заключили соглашение о новации обязательства покупателя по оплате товаров в обязательство по передаче организации квартиры. Полученная квартира сразу реализована физическому лицу. При реализации квартиры юридическими лицами используется льгота по НДС. Как отразить указанные операции в учете организации? Товары стоимостью 4 130 000 руб. (в том числе НДС 630 000 руб.) отгружены покупателю в мае. Их фактическая себестоимость составляет 3 000 000 руб., что соответствует стоимости их приобретения по данным налогового учета. В июне заключено соглашение о новации, получена квартира и зарегистрирован переход права собственности. Соглашением сторон установлено, что договорная стоимость квартиры равна величине погашаемого новацией обязательства. В июле квартира реализована физическому лицу за 4 500 000 руб., переход права собственности зарегистрирован в том же месяце. Оплата получена от физического лица в июле до государственной регистрации перехода права собственности на квартиру. |
Похожие:
 | Межрайонная ифнс россии №6 по Ивановской области информирует Вас, что с 1 января 2015 года значительно изменится порядок администрирования... | | В связи с постановлением Правительства РФ от 11. 05. 2006 n 283 о ведении Книги покупок и продаж, для удобства учета в программу... |
| Организация в I квартале 2015 г не указала в налоговой декларации по ндс причитающиеся ей по векселю проценты в связи с предоставлением... |  | Вопрос: о реквизитах кассового чека, выдаваемого (направляемого) платежным агентом при приеме платежей физлиц |
| О применении форм, утвержденных настоящим приказом, см письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. N 02-07-07/33768 | | О применении форм, утвержденных настоящим приказом, см письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. N 02-07-07/33768 |
| Определение налоговой базы при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) 3 | | Приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2012 г. № Ммв-7-6/138@ “Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных... |
| Вопрос: о предоставлении имущественного налогового вычета по ндфл в отношении процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным... | | Ндс. Туда будет подгружаться информация из Книги покупок и Книги продаж. Это дополнительный аргумент в пользу ведения этих книг в... |