П Р И М Е Н Е Н И Е
П А Т Е Н Т Н О Й С И С Т Е М Ы
Н А Л О Г О О Б Л О Ж Е Н И Я
на территории Алтайского края
в 2016 году
2015
С О Д Е Р Ж А Н И Е
-
1.
| Общая информация по применению патентной системы налогообложения
| 3
| 2.
| Особенности применения патентной системы налогообложения на территории Алтайского края
| 7
| 3.
| Примеры расчета суммы налога при использовании индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения
| 8
|
|
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1.
Глава 26.5. «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации
| 10
|
| Приложение 2.
Закон Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (в редакции Законов Алтайского края от 24.06.2015 № 50-ЗС и от 29.10.2015 № 104-ЗС)
| 25
|
| Приложение 3.
Реквизиты для заполнения платежных документов
| 38
|
Общая информация по применению патентной системы налогообложения
Как вводится
Патентная система налогообложения устанавливается главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Кем применяется
Патентной системой налогообложения могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели, занятые видами экономической деятельности, установленными п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, с численностью наемных работников не более 15 человек. Перечень видов деятельности, подпадающих под действие патентной системы налогообложения
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50) производство кожи и изделий из кожи;
51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
53) производство молочной продукции;
54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58) деятельность по письменному и устному переводу;
59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, от суммы потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя, установленного законом субъекта Российской Федерации по соответствующему виду экономической деятельности.
Предоставление налоговой отчетности
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Налоговый период
Налоговым периодом признается срок, на который выдан соответствующий патент и может быть от 1 месяца до 1 года. П В А Ж Н О
данный налоговый режим дает возможность индивидуальному предпринимателю сначала извлечь коммерческую выгоду и только после этого заплатить налог орядок и сроки уплаты
- если патент получен на срок от 1 до 6 месяцев, налог уплачивается в полном размере в срок не позднее срока окончания действия патента;
- если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 3 месяцев после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Общий порядок расчета налога
Сумма налога рассчитывается следующим образом:
× =
При использовании патента на протяжении всего календарного года
÷ 12 × × =
При использовании патента на срок менее 1 календарного года В какой бюджет поступает
Согласно положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации, доходы от уплаты налога при применении патентной системы налогообложения поступают в бюджеты тех муниципальных образований в которых осуществляет деятельность индивидуальный предприниматель. Как приобрести патент
Документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Для его получения индивидуальному предпринимателю не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента необходимо подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства, заявление установленного образца (форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента»). Также форма заявления расположена на официальном сайте налоговых органов (https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/documents/f599589250.pdf).
Если индивидуальный предприниматель собирается осуществлять свою деятельность вне территории своей регистрации по месту жительства (в другом муниципальном районе или городском округе), заявление на получение патента подается (направляется) в налоговую инспекцию, по месту планируемого ведения бизнеса. Информация о налоговых инспекциях Алтайского края, обслуживающих те или иные территории расположена на официальном сайте налоговых органов (https://www.nalog.ru/rn22/apply_fts/).
Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения указанного заявления выдать соответствующий патент.
Особенности применения патентной системы налогообложения на территории Алтайского края
Как и кем вводится
На территории Алтайского края патентная система налогообложения введена законом Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края», принятым в соответствии с постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания от 29.10.2012 № 520. В настоящее время указанный закон действует в редакции законов Алтайского края от 24.06.2015 № 50-ЗС «О внесении изменений в закон Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» и от 29.10.2015 № 104-ЗС «О внесении изменения в закон Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края». Дифференциация территории края и отдельных видов деятельности
Закон Алтайского края определяет размеры потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя по видам экономической деятельности, разделяя территорию региона на 4 группы:
1-я группа - город Барнаул;
2-я группа - города: Бийск, Рубцовск, Новоалтайск, Заринск, Белокуриха;
3-я группа - города: Алейск, Славгород, Яровое; районы: Камень-на-Оби (Каменский район), Алтайский, Благовещенский, Волчихинский, Завьяловский, Змеиногорский, Зональный, Локтевский, Кулундинский, Мамонтовский, Михайловский, Павловский, Первомайский, Поспелихинский, Ребрихинский, Родинский, Топчихинский, Троицкий, Тальменский, Шипуновский;
4- я группа - прочие населенные пункты.
Также указанный закон расширяет некоторые виды предпринимательской деятельности, выделяя из них отдельные подвиды.
Так, например, из вида деятельности 4. «Химическая чистка, крашение и услуги прачечных» отдельно выделена 4.1. «Химическая чистка перопуховых изделий» с установлением пониженного размера потенциально возможного годового дохода. Аналогичной дифференциации подверглись целый ряд видов предпринимательской деятельности, расширив перечень, определенный Налоговым кодексом Российской Федерации, с 63 до 96 видов экономической деятельности. Особенности расчета налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на территории Алтайского края
Потенциально возможный годовой доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на территории Алтайского края, устанавливается в расчете на один «физический показатель», под которым, в зависимости от вида экономической деятельности, понимается средняя численность наемных работников, либо количество транспортных средств, либо количество обособленных объектов (площадь).
Действующий в настоящее время на территории края закон определяет размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя по установленным видам деятельности с группировкой на отдельные территории, физический показатель по каждому виду деятельности и коэффициенты, понижающие размер потенциального дохода в зависимости от количества наемных работников.
Необходимые для расчета налога показатели содержатся в приложениях 1 и 2 к закону Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (в редакции законов Алтайского края от 24.06.2015 № 50-ЗС и от 29.10.2015 № 104-ЗС) и приведены на стр. 27-37 данной методички.
Примеры расчета суммы налога при использовании индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения
Индивидуальный предприниматель занимается парикмахерскими услугами в Родинском районе Алтайского края, используя труд 3-х наемных работников.
Расчет суммы налога на год:
Родинский район относится к третьей группе муниципальных образований, значит за основу налоговой базы необходимо взять потенциально возможный годовой доход, установленный для третьей группы, - 244 тыс. рублей.
Налоговая ставка определена Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 6%.
Понижающий коэффициент, соответствующий 3-м работникам, установлен на уровне 2,7.
Расчет будет выглядеть следующим образом:
244 тыс. рублей *2,7 *6% = 39,5 тыс. рублей в год (в месяц соответственно – 3,3 тыс. рублей).
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования на территории города Барнаула, в штате индивидуально предпринимателя числится 4 наемных работника.
Расчет суммы налога на год:
Город Барнаул относится к первой группе муниципальных образований, значит, за основу налоговой базы необходимо взять потенциально возможный годовой доход, установленный для первой группы, - 440 тыс. рублей.
Налоговая ставка определена Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 6%.
Понижающий коэффициент, соответствующий 4-м работникам, установлен на уровне 3,5.
Расчет будет выглядеть следующим образом:
440 тыс. рублей *3,5 *6% = 92,4 тыс. рублей в год (в месяц соответственно – 7,7 тыс. рублей).
Индивидуальный предприниматель Заринского района оказывает услуги по вспашке огородов.
Расчет суммы налога:
Так как данная услуга носит сезонный характер, которая предоставляется, допустим, в апреле и мае, то достаточно оформить патент на два месяца.
Заринский район не включен в 1,2 и 3 группы, соответственно применяется потенциально возможный годовой доход, установленный для четвертой группы «прочие населенные пункты», - 175 тыс. рублей.
Налоговая ставка определена Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 6%.
Так как наемные работники отсутствуют, понижающий коэффициент не установлен (не применяется).
Расчет будет выглядеть следующим образом:
70 тыс. рублей / 12 месяцев * 2 месяца *6% = 0,7 тыс. рублей за два месяца действия патента (в месяц соответственно – 0,35 тыс. рублей). Аналогичным образом можно произвести расчет по любому виду предпринимательской деятельности в любом муниципальном образовании края.
П Р И Л О Ж Е Н И Я ПРИЛОЖЕНИЕ 1
|