Закон Алтайского края от 30. 10. 2012 №78-зс «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края»
Скачать 0.83 Mb.
|
П Р И М Е Н Е Н И Е П А Т Е Н Т Н О Й С И С Т Е М Ы Н А Л О Г О О Б Л О Ж Е Н И Я на территории Алтайского края 2015 С О Д Е Р Ж А Н И Е
Как вводится Патентная система налогообложения устанавливается главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Кем применяется Патентной системой налогообложения могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели, занятые видами экономической деятельности, установленными п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе имеющие до 15 человек наемных работников. Перечень видов деятельности, подпадающих под действие патентной системы налогообложения 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; 7) ремонт мебели; 8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; 9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; 12) ремонт жилья и других построек; 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 18) ветеринарные услуги; 19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах); 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; 26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; 27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов; 31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому; 32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; 33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; 34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); 35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); 36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; 37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; 38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; 39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; 40) услуги по прокату; 41) экскурсионные услуги; 42) обрядовые услуги; 43) ритуальные услуги; 44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; 47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. В соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2016 данный перечень дополнится следующими видами экономической деятельности: 48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота; 50) производство кожи и изделий из кожи; 51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений; 52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей; 53) производство молочной продукции; 54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав; 55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; 56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; 57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность; 58) деятельность по письменному и устному переводу; 59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; 60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья; 61) резка, обработка и отделка камня для памятников; 62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; 63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, от суммы потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя, установленного законом субъекта Российской Федерации по соответствующему виду экономической деятельности. Предоставление налоговой отчетности Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Налоговый период Налоговым периодом признается срок, на который выдан соответствующий патент и может быть от 1 месяца до 1 года. П В А Ж Н О данный налоговый режим дает возможность индивидуальному предпринимателю сначала извлечь коммерческую выгоду и только после этого заплатить налог орядок и сроки уплаты - если патент получен на срок от 1 до 6 месяцев, налог уплачивается в полном размере в срок не позднее срока окончания действия патента; - если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 3 месяцев после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Общий порядок расчета налога Сумма налога рассчитывается следующим образом:    × =  При использовании патента на протяжении всего календарного года     ÷ 12 × × =  При использовании патента на срок менее 1 календарного года В какой бюджет поступает Согласно положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации, доходы от уплаты налога при применении патентной системы налогообложения поступают в соответствующие бюджеты муниципальных образований. Как приобрести патент Документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Для его получения индивидуальному предпринимателю не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента необходимо подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление установленного образца (форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента»). Также форма заявления расположена на официальном сайте налоговых органов (http://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/documents/f599589250.pdf). Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения указанного заявления выдать соответствующий патент.
Как и кем вводится На территории Алтайского края патентная система налогообложения введена законом Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края», принятым в соответствии с постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания от 29.10.2012 № 520. В настоящее время указанный закон действует в редакции закона Алтайского края от 24.06.2015 № 50-ЗС «О внесении изменений в закон Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края». Дифференциация территории края и отдельных видов деятельности Указанный закон Алтайского края определяет размеры потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя по видам экономической деятельности, разделяя территорию региона на 4 основные группы: 1-я группа - город Барнаул; 2-я группа - города: Бийск, Рубцовск, Новоалтайск, Заринск, Белокуриха; 3-я группа - города: Алейск, Славгород, Яровое; районы: Камень-на-Оби (Каменский район), Алтайский, Благовещенский, Волчихинский, Завьяловский, Змеиногорский, Зональный, Локтевский, Кулундинский, Мамонтовский, Михайловский, Павловский, Первомайский, Поспелихинский, Ребрихинский, Родинский, Топчихинский, Троицкий, Тальменский, Шипуновский; 4- я группа - прочие населенные пункты. Также указанный закон расширяет отдельные виды предпринимательской деятельности, выделяя из них отдельные подвиды. Так, например, из вида деятельности «Химическая чистка, крашение и услуги прачечных» отдельно выделена «Химическая чистка перопуховых изделий» с установлением пониженного размера потенциально возможного годового дохода. Аналогичной дифференциации подверглись целый ряд видов предпринимательской деятельности, расширив перечень, определенный Налоговым кодексом Российской Федерации, с 47 до 55 видов экономической деятельности. Особенности расчета налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на территории Алтайского края Потенциально возможный годовой доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на территории Алтайского края, устанавливается в расчете на один «физический показатель», под которым, в зависимости от вида экономической деятельности, понимается средняя численность наемных работников, либо количество транспортных средств, либо количество обособленных объектов (площадь). Действующий в настоящее время на территории края закон определяет размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя по установленным видам деятельности с группировкой на отдельные территории, физический показатель по каждому виду деятельности и коэффициенты, понижающие размер потенциального дохода в зависимости от количества наемных работников. Необходимые для расчета налога показатели содержатся в приложениях 1 и 2 к закону Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (в редакции Закона Алтайского края от 24.06.2015 № 50-ЗС) и приведены на стр. 27-35 данной методички.
Расчет суммы налога на год: Родинский район относится к третьей группе муниципальных образований, значит за основу налоговой базы необходимо взять потенциально возможный годовой доход, установленный для третьей группы, - 244 тыс. рублей. Налоговая ставка определена Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 6%. Понижающий коэффициент, соответствующий 3-м работникам, установлен на уровне 2,7. Расчет будет выглядеть следующим образом: 244 тыс. рублей *2,7 *6% = 39,5 тыс. рублей в год (в месяц соответственно – 3,3 тыс. рублей).
Расчет суммы налога на год: Город Барнаул относится к первой группе муниципальных образований, значит, за основу налоговой базы необходимо взять потенциально возможный годовой доход, установленный для первой группы, - 440 тыс. рублей. Налоговая ставка определена Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 6%. Понижающий коэффициент, соответствующий 4-м работникам, установлен на уровне 3,5. Расчет будет выглядеть следующим образом: 440 тыс. рублей *3,5 *6% = 92,4 тыс. рублей в год (в месяц соответственно – 7,7 тыс. рублей).
Расчет суммы налога: Так как данная услуга носит сезонный характер, которая предоставляется, допустим, в апреле и мае, то достаточно оформить патент на два месяца. Заринский район не включен в 1,2 и 3 группы, соответственно применяется потенциально возможный годовой доход, установленный для четвертой группы «прочие населенные пункты», - 175 тыс. рублей. Налоговая ставка определена Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 6%. Так как наемные работники отсутствуют, понижающий коэффициент не установлен (не применяется). Расчет будет выглядеть следующим образом: 175 тыс. рублей / 12 месяцев * 2 месяца *6% = 1,8 тыс. рублей за два месяца действия патента (в месяц соответственно – 0,9 тыс. рублей). Аналогичным образом можно произвести расчет по любому виду предпринимательской деятельности в любом муниципальном образовании края. П Р И Л О Ж Е Н И Я ПРИЛОЖЕНИЕ 1 |
Похожие:
 | Особенности применения патентной системы налогообложения на территории Алтайского края | | Об утверждении Административного регламента исполнения Государственной инспекцией Алтайского края государственной функции по осуществлению... |
 | Алтайского края Избирательной комиссии Алтайского края, Счетной палаты Алтайского края, Уполномоченного по правам человека в Алтайском... | | В соответствии с пунктом 10 статьи 138 Жилищного кодекса Российской Федерации товарищества собственников жилья, образованные на территории... |
| Российской Федерации», законом Алтайского края «Об административной ответственности за совершение правонарушений на территории Алтайского... | | Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления", в целях обеспечения дальнейшей реализации Федерального... |
| «О системе органов исполнительной власти Алтайского края», указами Губернатора Алтайского края от 17. 08. 2016 №92 «О структуре органов... | | Как получить патент? Какие документы и в какой срок необходимо для этого предоставить в налоговую инспекцию? |
| Партнерами акции «Снежный десант» являются Автономная некоммерческая организация «Юристы-населению», Главное управление Алтайского... | | Алтайского края по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом,... |