Осн, предполагается реализовать ос, которые были приобретены при применении усн. Нужно ли выделять из стоимости ндс?

По вопросу: Организация ранее применяла УСН, на сегодняшний день данное право утрачено и применяется ОСН, предполагается реализовать ОС, которые были приобретены при применении УСН. Нужно ли выделять из стоимости НДС? Сообщаем: После утраты права на упрощенную систему вы решите продать основное средство, купленное на спецрежиме. С этой сделки вам также придется заплатить НДС в бюджет. При этом налоговую базу по НДС вы должны определять в особом порядке (п. 3 ст. 154 НК РФ). Ведь покупали этот актив вы, будучи еще на спецрежиме, а следовательно, "входной" НДС по нему учли в стоимости покупки. Так, налоговой базой по НДС при продаже основного средства, купленного на УСН, будет разница между ценой, по которой вы решили продать актив, и его остаточной стоимостью - согласно пункту 3 статьи 154 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «УСН продажа основного средства НДС» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 22.12.2015 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ ст. 154, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2015) {КонсультантПлюс} Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) …… 3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). ……. {Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации объектов ОС, учитываемых с учетом уплаченного НДС. (Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-03-06/2/17094) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации объектов ОС, учитываемых с учетом уплаченного НДС. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27 марта 2015 г. N 03-03-06/2/17094 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее. Пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей применения положений главы 25 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. Согласно пункту 3 статьи 154 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Таким образом, указанный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации объектов основных средств применяется в случае, если их стоимость (остаточная стоимость с учетом переоценок) сформирована с учетом сумм налога на добавленную стоимость. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ 27.03.2015 Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС? (Издательство "Главная книга", 2015) {КонсультантПлюс} КАК НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ОС? Даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость, восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке этого ОС, не надо (п. 3 ст. 170 НК РФ). При продаже ОС надо начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ): - на дату получения аванса, если вы получили его от покупателя ОС; - на дату отгрузки ОС покупателю. Датой отгрузки ОС признается (пп. 1 п. 1, п. 16 ст. 167 НК РФ): - при продаже ОС, относящихся к движимому имуществу, - дата составления акта приема-передачи (например, по форме N ОС-1); - при продаже недвижимости - дата ее передачи покупателю по акту приема-передачи (например, по форме N ОС-1а), независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности. Налоговая ставка, по которой надо исчислить НДС, зависит от того, как учитывался "входной" НДС при приобретении ОС. Вариант 1. Изначально ОС было учтено на счете 01 без "входного" НДС. Например, налог был принят к вычету или ОС было куплено у неплательщика НДС. Тогда, продавая ОС, вы начисляете НДС по ставке 18% с полной цены продажи (п. 1 ст. 154 НК РФ). Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС на счете 01 был учтен "входной" НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС НДС начисляется по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю. Пример. Заполнение счета-фактуры при продаже имущества, учитываемого с НДС Бухгалтерская остаточная стоимость автомобиля - 590 000 руб. Цена продажи - 613 600 руб. Налоговая база по НДС - 23 600 руб. (613 600 руб. - 590 000 руб.). Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 3600 руб. (23 600 руб. x 18/118). Счет-фактура, выставленный покупателю, будет заполнен так (приведены только графы, необходимые для иллюстрации примера). Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Коли- чество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав без налога - всего Налоговая ставка Сумма налога, предъяв- ляемая покупа- телю Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав с налогом - всего код условное обозна- чение (нацио- нальное) 1 2 2а 3 4 5 7 8 9 Автомобиль 796 Шт 1 613 600 23 600 18/118 (с межценовой разницы) 3600 613 600 Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1) Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а) Связанные вопросы Как платить НДС при продаже ОС, использовавшегося в деятельности, облагаемой ЕНВД? >>> Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс Подробнее о реализации имущества, учтенного по стоимости, включающей "входной" НДС, читайте в Практическом пособии по НДС >>> Статья: Как предпринимателю платить НДС, если он потерял право на "упрощенку" (Рюмин С., Ромашкина Е.) ("Бухгалтерия ИП", 2015, N 5) {КонсультантПлюс} …… Вопрос N 3. Как считать НДС при реализации основных средств, купленных на "упрощенке" Может сложиться ситуация, что после утраты права на упрощенную систему вы решите продать основное средство, купленное на спецрежиме. С этой сделки вам также придется заплатить НДС в бюджет. При этом налоговую базу по НДС вы должны определять в особом порядке (п. 3 ст. 154 НК РФ). Ведь покупали этот актив вы, будучи еще на спецрежиме, а следовательно, "входной" НДС по нему учли в стоимости покупки. Так, налоговой базой по НДС при продаже основного средства, купленного на УСН, будет разница между ценой, по которой вы решили продать актив, и его остаточной стоимостью. Примечание. При продаже основного средства, купленного до утраты права на УСН, вы должны заплатить НДС. Налог считайте с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью актива, определенной по правилам бухучета. ……. Линейный способ начисления амортизации проще. Мы рекомендуем использовать именно его. Так, чтобы определить сумму ежемесячной амортизации этим методом, первоначальную стоимость объекта разделите на количество месяцев его службы. Результат умножьте на количество месяцев эксплуатации актива, включая месяц продажи, но исключая месяц ввода в эксплуатацию. Полученный результат и будет суммой начисленной амортизации. А остаточная стоимость - это разница между первоначальной ценой и суммой амортизации. Вычтите остаточную стоимость из цены, за которую продаете основное средство, и на разницу начислите НДС к уплате. Причем использовать вы должны расчетную ставку налога - 18/118. Рассмотрим подробнее на примере. ….. {Типовая ситуация: Какие налоги платить при продаже ОС, использовавшегося в деятельности, облагаемой ЕНВД? (Издательство "Главная книга", 2015) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 21.12.2015 КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТИТЬ ПРИ ПРОДАЖЕ ОС, ИСПОЛЬЗОВАВШЕГОСЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД? Продажа ОС, использовавшегося для деятельности, облагаемой ЕНВД, не облагается вмененным налогом. Ведь продажа ОС не является розничной торговлей товарами, т.е. имуществом, изначально предназначенным для перепродажи. А значит, продажа ОС не относится к видам деятельности, по которым может уплачиваться ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому, даже когда ваша организация ведет только деятельность, облагаемую ЕНВД, при продаже ОС, в т.ч. объекта недвижимости, вам следует исчислить и уплатить такие налоги (п. 7 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2014 N 03-11-11/13203): - налог при УСН, если вы подавали заявление о переходе на УСН и не утратили право на ее применение (Письмо Минфина от 10.12.2010 N 03-11-11/319); - налог на прибыль и НДС, если вы никогда не подавали заявление о переходе на УСН или утратили право на ее применение (например, ваши доходы за год превысили предельную величину) (Письмо Минфина от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102). …… Статья: Избавляемся от основного средства (Островская А.) ("Налоговый вестник", 2015, N 9) {КонсультантПлюс} Продажа ОС и налоги Объект основных средств по прошествии времени подвергается и физическому, и моральному износу. Поэтому компания может принять решение о продаже объекта. Реализация основного средства всегда влечет за собой начисление НДС и налога на прибыль, если, конечно, продавец не на "упрощенке" и не применяет освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. При исчислении этих налогов существует масса нюансов, о которых бухгалтеру следует знать, чтобы избежать ошибок и впоследствии не столкнуться с претензиями со стороны налоговых органов во время проверок. Итак, какие же существуют особенности при исчислении НДС? В налоговую базу по НДС следует включить продажную стоимость объекта без учета налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Умножив эту стоимость на ставку НДС (10 или 18 процентов), мы получим сумму налога, которую следует уплатить в бюджет. Но в некоторых случаях НДС исчисляется не со стоимости продажи, а с разницы между продажной и остаточной стоимостью основного средства. При этом остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. Такой порядок действует в отношении тех объектов, которые при покупке были оприходованы с учетом "входного" НДС, то есть это те объекты, которые приобретались с НДС, но НДС по которым в силу законных причин не принимался к вычету (п. 3 ст. 154 НК РФ). Такое бывает, например, когда в момент приобретения ОС компания применяла специальный режим налогообложения. Кстати, некоторые бухгалтеры ошибочно считают, что исчислять НДС с разницы можно и при продаже автомобилей, которые изначально приобретались у физических лиц. Да, действительно, есть положение, разрешающее начислять НДС с разницы, но оно касается ситуаций, когда автомобили приобретаются исключительно для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Соответственно, если автомашина была куплена у физического лица, какое-то время использовалась в служебных целях и только потом была продана, то НДС нужно исчислять не с разницы, а с полной продажной стоимости. Чиновники также подтверждают вывод о том, что п. 5.1 ст. 154 НК РФ, разрешающий исчислять НДС с продажи автомашин с разницы, касается реализации автомобилей, приобретаемых у физических лиц специально для перепродажи (Письмо Минфина России 03.04.2013 N 03-07-05/10882). Сумма НДС в этом случае определяется путем умножения разницы на расчетную ставку НДС (10/110 или 18/118 процентов). Если же имущество продается по цене ниже остаточной, то в этом случае НДС с указанной операции по продаже не исчисляется и не уплачивается. …….

Похожие:

	Советы путешественникам: Tax free / duty free, как вернуть до 20%... Ндс. Ндс возвращается на покупки, сделанные иностранными гражданами при обратном пересечении границы той страны, в которой они были...		Юл и ип с разными системами налогообложения. Нужно ли выделять ндс... По вопросу: ООО применяет общий режим налогообложения, за оказанные услуги ему выставляют счета-фактуры без ндс ООО перевыставляет...
	Спорные вопросы, возникающие при применении усн и енвд Усн с объектом "доходы минус расходы", инспекция отказала в признании расходов на оплату предоставления выписки из егрюл. Налогоплательщик...		Организация на усн арендует государственную (муниципальную) землю,... Декларации по ндс как налогового агента. Прошу разъяснить следующие вопросы заполнения декларации по ндс код места предоставления...
	Как платить ндс на усн в 2017 году Ндс на усн в 2017 году большинство компаний не платят. Но есть и исключения. Например, если организация ввозит товары в РФ. Разобраться...		Когда плательщик усн должен представлять декларацию по ндс Ндс проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку. Теперь каждый налогоплательщик, допустивший ошибку при представлении...
	Ккт. При реализации товара в чеке отражается ндс. Нужно ли выписывать счета-фактуры? Данный вопрос рассмотрен также в Практическом пособии по ндс		Учет основных средств и нематериальных активов при усн При применении упрощенной системы налогообложения расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов учитывают...
	Усн на складе числятся запасные части, принято решение о продаже... Главы 26. 2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему...		Переход на упрощенную систему налогообложения и возврат с нее Усн, регулируемую нормами гл. 26. 2 Нк РФ. Законом это не запрещено, так как усн применяется налогоплательщиками добровольно. Однако...