Свод типовых ошибок, допускаемых налогоплательщиками при составлении
бухгалтерской и налоговой отчетности
Наименование налога, системы налогообложения
|
Характерные нарушения
|
1. Налог на прибыль организаций
|
1. Неверно отражается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (предыдущий) период (строки 210-230 Листа 02 «Расчет налога на прибыль» налоговой декларации);
2. Неверное исчисление ранее начисленных авансовых платежей;
3. Неполное заполнение приложения 1 к листу 02, приложение 2 к листу 02 (расшифровка доходов и расходов, в том числе не полное отражение по выручки и себестоимости покупных товаров);
4. Не соответствие доходов, отраженных по строке 2_010 лист.2 НД доходам, отраженным по строке 010_3 ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» и НД по НДС за отчетные периоды по строкам 3_010_03, 3_020_03;
5. Не правомерное отражение в декларации по налогу на прибыль в составе расходов стоимости реализованных покупных товаров при отсутствии доходов от их реализации;
6. Массовое не заполнение налогоплательщиками строки 131 приложения № 2 к листу 02 суммы исчисленной суммы амортизации за отчетный (налоговый период);
7. Неправильное заполнение декларации по налогу на прибыль в части формирования налога в карточку лицевого счета.
|
2. Налог на имущество организаций
|
1. Неверно заполнена строка с кодом 130 раздела 2 "Код налоговой льготы";
2. Не соответствие показателей остаточной стоимости основных средств, отраженных плательщиками в налоговой декларации (расчете) по налогу на имущество и бухгалтерском балансе (форма №1);
3. Несоответствие отражения остаточной стоимости основных средств на конец налогового периода в годовой декларации началу нового отчётного периода на 01.01 по авансовым платежам.
4. Неверное отражения ставки налога налогоплательщиками, финансируемыми из областного бюджета.
|
3. Земельный налог
|
1. Неверно заполняются строки налоговой декларации с кодом 130 раздела 2 "Код налоговой льготы", с кодом 140 раздела 2 "Сумма налоговой льготы", с кодом 170 раздела 2 "Количество полных месяцев использования налоговой льготы";
2. Неверное заполнение КБК в отношении категории земельных участков отнесенных к землям с/х. назначения;
3. Неверное заполнение ОКАТО по месту нахождения организации, необходимо заполнять по месту нахождения земельного участка;
4. Неверное применение налоговой ставки;
5. Неверное заполнение кадастрового номера земельного участка.
6. Неверное определение коэффициента владения земельным участком и кадастровой стоимости;
7. Неверный расчет сумм авансовых платежей за отчетный период.
|
4. Транспортный налог
|
1. Неверно указываются коды налоговых льгот;
2. Неверное заполнение строк 030,040, 050 раздела 1;
3. Неверное определение коэффициента владения транспортным средством;
4. В Разделе 1 стр. 040 указывается сумма налога, уплаченная в течение налогового периода, а нужно сумму, начисленную по авансовым платежам, в течении налогового периода.
|
5. НДС
|
1. Заявление налогоплательщиками в представленных декларациях по НДС сумм налога к возмещению за период, несоответствующий датам выставленных счет-фактур, и без представления документов, подтверждающих право на возмещение налога;
2. Незаполнение строк НД 3_060_03, 3_060_05, 3_070_03, 3_070_05, 3_160_03, 3_200_04;
3. В Разделе 1 неверно отражают сумму налога к уплате по строке 030, следует заполнять только строку 040;
4. НДС агенты неверно указывают коды операций.
|
6. УСН
|
1. Неверно заполняется строка 060 раздела 1 налоговой декларации по УСН «Сумма налога подлежащая уплате за налоговый период»;
2. Налогоплательщиками не исчисляется сумма минимального налога по итогам налогового периода;
3. Организациями излишне предъявляется сумма единого налога к уменьшению. Занижение сумм налога является следствием неправомерного уменьшения исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
4. Ошибочно указывается ставка налогообложения вместо 6%, указывают 15 % и наоборот;
5. Ошибочно указывают коды бюджетной классификации, а также ОКАТО;
6. Авансовые платежи проставляются в налоговых декларациях не нарастающим итогом, а поквартально.
|
7. ЕНВД
|
1. Налогоплательщиками занижается сумма единого налога, подлежащая уплате. Занижение является следствием неправомерного уменьшения исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
2. Налогоплательщики неверно указывают коэффициент k1 и k2 ,
уменьшают корректирующий k2 на количество отработанных дней;
3. Неверно заполняется строка 030 раздела 1 «Сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период»;
4. Неверно указываются коды ОКАТО по месту осуществления деятельности по ЕНВД;
5. Допускаются ошибки при заполнении места осуществления деятельности в разделе 2 строки 020, указывают адрес места жительства, а не полный адрес места осуществления деятельности;
6. Не предоставление налогоплательщиками для подтверждения физического показателя документов: (копии технических паспортов, копии договоров аренды, копии техпаспорта собственника);
7. Уменьшение суммы единого налога подлежащей уплате в бюджет более чем на 50 процентов;
8. Во 2-м разделе неверное указание вида предпринимательской деятельности, а базовая доходность указана верно, либо наоборот.
|
8. НДФЛ
|
1. В декларациях по форме 3-НДФЛ ИП не отражают начисленные и уплаченные авансовые платежи, рассчитанные по форме 4-НДФЛ, и не заполняется раздел 6 данной декларации, на основании которого формируются обязательства по уплате налогов в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика;
2. Неправомерно заявляются имущественные налоговые вычеты при покупке квартиры, по сделкам совершенными между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми;
3. Налогоплательщиками неправомерно заявляется имущественный налоговый вычет при покупке квартиры за 2009 год, а именно представляются налоговые декларации за 2009 год и документы, согласно которых сделки купли-продажи имущества проведены в 2010 году, следовательно, право на получение имущественного налогового вычета возникает в 2010 году;
4. Налогоплательщиками неправомерно заявляются имущественные налоговые вычеты при покупке квартиры, связи с тем, что оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) производится за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
5. Неверно исчисляются стандартные налоговые вычеты при заполнении налоговой декларации по 3-НДФЛ (физ. лиц);
6. Неверно указывается код ОКАТО при заполнении налоговой декларации по 3-НДФЛ (физ. лиц);
7. При предоставлении справок по форме 2-НДФЛ данные не соответствуют данным, имеющимся в базе налогового органа;
8. Не указаны все доходы, полученные в налоговом периоде при заполнении налоговой декларации по 3-НДФЛ;
9. Неверно заполняется в листе К2 строка 100 (ошибочно ставят в строку 80);
10. Неверно заполняется лист Л (неверно отражается переходящий остаток, проценты по целевым займам).
| |
