Ответы на вопросы (всего 13) налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц
Скачать 0.54 Mb.
|
| 25.04.11 Для учета расходов на покупку ОС «упрощенцы» должны выполнить три условия Компания может учесть расходы по купленным основным средствам в период применения упрощенной системы с момента ввода имущества в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). ФНС России в письме от 31.03.2011 № КЕ-3−3/1003 остановилось подробней на применении этой нормы налогоплательщиками на практике. Итак, расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом списать расходы можно только по оплаченным основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности. Потраченные на покупку имущества суммы денежных средств в течение налогового периода принимаются за отчетные периоды равными долями. Если налогоплательщик купил ОС и ввел его в эксплуатацию, но не использовал в предпринимательской деятельности, то основания для списания отсутствуют. В конце письма Минфин России делает вывод: расходы на приобретение основных средств, учитываемые на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, принимаются за отчетный период равными долями в последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последним по времени одно из трех событий. А именно: оплата (частичная оплата) основных средств, ввод основных средств в эксплуатацию или начало использования имущества в предпринимательской деятельности. В любом случае все три условия должны быть выполнены. 25.04.11 ФНС ответила на 13 вопросов по НДФЛ Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 06.04.2011 № КЕ-4−3/5392@, в котором обобщила ответы на вопросы (всего 13) налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц. В частности, в письме разъясняется, какими документами можно подтвердить расходы на благотворительные цели (пожертвования религиозным организациям) для получения социального налогового вычета (подп. 1 п. ст. 219 НК РФ). Средства могут перечислены в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, представляемого в организацию, выплачивающую этому налогоплательщику доход. Тогда подтверждающими документами являются справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях и платежное поручение на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении. Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, то расходы подтверждаются банковской выпиской. Если через кассу организации — подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру. В назначении платежа должно быть указано, что данные средства направлены на осуществление уставной деятельности. При этом в случае, когда в одном налоговом периоде (в течение календарного года) социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится. Также в письме разъяснено, что расходы на приобретение санитарно-технического оборудования (ванны, сантехники, газовой плиты, счетчиков воды и электроэнергии) не учитываются при предоставлении имущественного налогового вычета не более 2 млн. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В еще одном ответе на вопросы говорится, что Федеральным законом от 26.11.2008 №N 224−ФЗ в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ были внесены изменения, устанавливающие обязанность физлиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ и представлению налоговой декларации по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации. Указанный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2009 года. То есть обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате налога по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, а также представлению налоговой декларации возникла с 1 января 2009 года. 20.04.11 Последний день сдачи декларации 3-НФДЛ - 3 мая 2011 года Декларацию 3-НДФЛ в этом году нужно сдать до 3 мая включительно (перенос с 30 апреля). Ее форма изменилась и теперь нужно использовать бланк, утвержденный приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@. 25.04.11 В чем суть изменений, внесенных Федеральным законом N 343-ФЗ? Е.Л. Джабазян Федеральным законом N 343-ФЗ*(1) были внесены поправки в Федеральный закон N 255-ФЗ*(2). Изменения затронули правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Кроме этого, и у работодателей, которые являются страхователями, и у застрахованных лиц появились новые права и обязанности. В представленном материале мы рассказали об основных изменениях, которые вступили в силу с 1 января 2011 года. Выплата пособия за счет средств работодателя Выплата пособия по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя осуществляется в случаях, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 255-ФЗ: при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения. Пунктом 2 ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ были внесены изменения, в соответствии с которыми пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации. Напомним, что в 2010 году страхователь оплачивал за счет своих средств только первые два дня временной нетрудоспособности. Обратите внимание! Застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ, выплата пособий производится за счет средств бюджета ФСС с 1-го дня временной нетрудоспособности. Изменение расчетного периода Частью 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ в редакции Федерального закона N 343-ФЗ установлено, что пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Для лиц, которые в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, либо в одном из указанных годов находились в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, Федеральным законом N 255-ФЗ предусмотрена возможность замены соответствующих календарных годов (календарного года) предшествующими календарными годами (календарным годом) по заявлению застрахованного лица при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Обращение за пособиями к работодателю Важным нововведением, предусмотренным Федеральным законом N 343-ФЗ, является изменение подхода к определению страхователя, назначающего и выплачивающего застрахованному лицу страховое обеспечение, в некоторых случаях. Частью 2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ установлено следующее: если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, то пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) и исчисляются исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (без учета заработка у другого страхователя). Обратите внимание! Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), то пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица. Об этом говорится в ч. 2.1 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ. Возможен и другой вариант, предусмотренный в ч. 2.2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ: если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему: - либо по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие; - либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица. Для удобства представим возможные варианты назначения и выплаты пособий застрахованным лицам в таблице.
Порядок исчисления в 2011 году пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком Изменения, внесенные Федеральным законом N 343-ФЗ, затронули как порядок определения среднего заработка для исчисления пособий, так и саму процедуру расчета пособий. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, будут включаться все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (в текущем году в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС) (ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). При этом указанный средний заработок должен учитываться за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ*(3) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в фонд. За период до 1 января 2010 года (а для лиц, работающих по трудовым договорам у страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, - за период до 1 января 2011 года) предельная величина базы - 415 000 руб. за каждый календарный год (ст. 2 Федерального закона N 343-ФЗ). Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ средний дневной заработок застрахованного лица определяется путем деления суммы начисленного за расчетный период заработка на 730. Обратите внимание! С 2011 года при исчислении пособий не имеет значения число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. В новой редакции Федерального закона N 255-ФЗ не предусмотрена норма об ограничении среднего дневного заработка застрахованного лица при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средним дневным заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на 365 (для ежемесячного пособия по уходу за ребенком - норма об ограничении среднего заработка застрахованного лица средним заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на 12). Какова процедура расчета пособий с 1 января 2011 года? Приведем алгоритм. 1. Определяем средний заработок. Средний заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Напомним, что раньше средний заработок рассчитывался за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. 2. Определяем среднедневной заработок. Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730. До 1 января 2011 года средний дневной заработок определялся путем деления суммы общего заработка на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. Кроме этого, надо было: - определить средний заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов (415 000 руб. / 365); - сопоставить средний заработок, рассчитанный исходя из фактической зарплаты и из предельной величины базы. Показатель с меньшим значением используется для определения размера дневного пособия. 3. Определяем размер дневного пособия. Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку. 4. Определяем размер пособия. Размер пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Пример 1 Хохлова А.П. работает в ООО "Матрица" и по совместительству в ООО "Эталон". 31 января 2011 г. она представила в ООО "Матрица" листок нетрудоспособности с 24.01.2011 по 30.01.2011. Страховой стаж Хохловой А.П. - 9 лет 4 мес., и ей положено пособие в размере 100%. Имеется следующая информация о доходах за два года, предшествующих наступлению нетрудоспособности.
В соответствии с нормой ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ Хохлова А.П. обратилась за пособием по каждому месту работы. Расчет пособия в ООО "Матрица": - средний дневной заработок - 684,93 руб. ((235 000 + 265 000) руб. / 730); - дневное пособие - 684,93 руб. (684,93 руб. х 100%); - сумма пособия - 4 794,51 руб. (684,93 руб. х 7 дн.). Расчет пособия в ООО "Эталон": - средний дневной заработок - 321,92 руб. ((65 000 + 170 000) руб. / 730); - дневное пособие - 321,92 руб. (321,92 руб. х 100%); - сумма пособия - 2 253,44 руб. (321,92 руб. х 7 дн.). Обратите внимание! Если пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в силу ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности), то средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не должен учитываться. При этом средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС на соответствующий календарный год, каждым страхователем (на 2009 и 2010 годы - 415 000 руб. на каждый календарный год) (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). Пример 2 Изменим и дополним условия примера 1. По выбору работника пособие назначает и выплачивает ООО "Матрица". Предположим, что в 2009 г. Хохлова А.П. работала также в ООО "Стандарт", при этом информация о ее доходах следующая.
В средний заработок необходимо включить: - за 2009 год - 300 000 руб. (235 000 + 65 000); - за 2010 год - 415 000 руб. так как 415 000 руб. < 435 000 руб. (265 000 + 170 000). Сначала определим средний дневной заработок. Он составит 979,45 руб. ((300 000 руб. + 415 000 руб.) / 730). Далее с учетом страхового стажа рассчитаем сумму дневного пособия работника - 979,45 руб. (986,3 руб. х 100%). Теперь можно посчитать сумму пособия по листку нетрудоспособности. Она равна 6 856,15 руб. (979,45 руб. х 7 дн.) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы... | | Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы... |
 | Ндфл на бумажном носителе для налогоплательщиков физических лиц, предоставление которой организуется по принципу «одного окна», на... | | Министерстве юстиции Российской Федерации 18. 10. 2016, внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических... |
| Обязанность по исчислению и перечислению в бюджет ндфл лежит на налоговом агенте на том, кто выплатил физическому лицу доход (работодатель,... | | Налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеют право уменьшить налоговую... |
| Целью работы является изучение и обобщения практики и особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей физических налогом... | | Межрайонная ифнс россии №4 по Ростовской области информирует налогоплательщиков, что срок подачи налоговой декларации по налогу на... |
| Межрайонная ифнс россии №4 по Ростовской области информирует налогоплательщиков, что срок подачи налоговой декларации по налогу на... | |