9. Контролируемые сделки 15 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 194.38 Kb.
|
| Пока мыОбзор изменений в законодательстве РФ за март 2014 г. Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 6 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 7 4.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 9 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 10 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 11 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 12 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 14 9. Контролируемые сделки 15  Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru
Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению, прямо не поименованных в ОКУН, вправе выдавать бланки строгой отчетности. В обоснование данного вывода специалисты налоговой службы привели постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.12 № 17АП−7900/2012−АК и письмо Минфина России от 20.09.13 № 03−01−15/39118, в которых напомнили, что в законодательстве РФ отсутствуют положения о том, что перечень поименованных в ОКУН услуг является исчерпывающим. См.письмо ФНС России от 07.03.14 № ЕД-4−2/4329@
По мнению ФНС России, в данном случае инспекторы должны начислить штраф в размере 200 руб., применив статью 119.1 НК РФ «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации». См. письмо ФНС России от 10.02.14 № ГД-4−3/2149@.
Инспекторы вправе проводить сразу две проверки – камеральную и выездную — по одному налогу в одно время. Объяснение следующее: камеральная и выездная налоговая проверка являются самостоятельными и отдельными формами налогового контроля. Таким образом, налогоплательщику необходимо исполнить два вступивших в силу решения. Если налогоплательщик с каким-то из решений не согласен, он вправе его обжаловать в вышестоящим налоговом органе. См.письмо ФНС от 13.03.14№ ЕД-4−2/4529
рассказал, как заполнить реквизит «109» распоряжения о переводе денежных средств при перечислении налогов. В реквизите «109» распоряжения указывается значение даты документа основания платежа. Для платежей текущего года (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа указывается дата налоговой декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком (уполномоченным лицом). Если компания перечисляет налог раньше сдачи декларации либо затрудняется, какой показатель ей выбрать, Минфин рекомендует в таком случае указать в поле «109» значение «0». См. письмо Минфина России от 25.02.14 № 02−08−12/7820
ФНС России в письме от 06.03.14 № ЕД-4−2/4116 подтвердила, что для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления. Аналогичная позиция отражена в письме Банка России от 24.09.12 № 36−3/1876.
С 1 марта печать нужно ставить на любом запросе компании в налоговый орган независимо от того, на каком бланке оформляется запрос — фирменном или нет. Отсутствие печати на бланке запроса теперь является основанием для отказа в рассмотрении (подпункт 2 пункта 27 Административного регламента ФНС России по бесплатному информированию в ред. приказа Минфина России от 26.12.13 № 138н).
Основанная причина появления невыясненных платежей в текущем году — это неверное указание кода ОКТМО. На долю неверного указания кода ОКТМО приходится почти 80 процентов ошибочных платежей. С 1 января 2014 года в поле 105 платежки нужно указывать код ОКТМО независимо от того, за какой период уплачиваются налоги.
Организация, которая только недавно была зарегистрирована и еще не имеет ни объектов налогообложения, ни работников, может представлять в налоговую инспекцию единую (упрощенную) декларацию. Кроме того, ей необходимо в течение 20 дней после месяца, в котором она была создана, представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.07N ММ-3−25/174@. Налоговый кодекс не освобождает организации при отсутствии работников от сдачи сведений о среднесписочной численности. См.письмо Минфина России от 04.02.14 № 03−02−07/1/4390.
Физическое лицо не может уплатить налог за организацию наличными денежными средствами. Расчеты по поручению юридических лиц производятся по их банковским счетам (ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395−1 «О банках и банковской деятельности»). Компании должны платить налоги в безналичной форме путем предъявления в банк поручения на уплату налога с расчетного счета организации. Если гражданин уплатил сумму налога за юридическое лицо наличными, такой платеж не будет отражен в счет уплаты налога ЮЛ. Уточнить данный платеж нельзя, можно только вернуть, обратившись с заявлением в налоговую инспекцию. См. письмо ФНС России от 11.12.13 № ЗН-4−1/22320@
Обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. См. письмо Минфина России от 27.01.14 № 03−02−08/2674
Интернет-сервис ФНС «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков» предназначен для банков, но может оказаться весьма полезным и для компаний. Так, компании могут проверить наличие заблокированных счетов у своих контрагентов. А для банков сведения из данного сервиса имеют значение при принятии решения об открытии нового счета компаниям. Напомним, что с 1 января этого года банки не вправе открывать организациям счета при наличии заблокированного счета (ранее такой запрет действовал лишь в пределах счетов одного банка). Однако данный сервис может не в полной мере отражать реальную картину, Это связано с тем, что на федеральный уровень передаются данные о блокировке счетов/отмене блокировки только в электронном виде. Соответственно, данные местного и федерального уровней сервиса могут различаться. Если налогоплательщик, которому банк отказал в открытии счета, обратился в инспекцию, указав на недостоверность сведений интернет-ресурса, инспекторам рекомендуется проверить эту информацию и при необходимости внести изменения. См. письмо ФНС России от 20.02.14№ ПА-4−6/3003.
Пункт 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет состав годовой бухгалтерской отчетности следующим образом: отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Аудиторского заключения в этом списке нет. Соответственно, речь о сдаче такого заключения в налоговую инспекцию не идет. См.письмо Минфина России от 30.01.13 № 03−02−07/1/1724, письмо УФНС России по г. Москве от 20.01.14 № 16−15/003855. Хорошие новости:
Субъекты малого предпринимательства теперь могут обратиться с вопросами об особенностях ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности на телефон горячей линии Министерства финансов: 8 (495) 983−38−97. Также открыт специальный сайт, предназначенный для информирования предпринимателей о законодательных и нормативных актах, устанавливающих особенности ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и составления ими отчетности. Предпринимателям предлагается направлять свои предложения по совершенствованию упрощенной системы ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства по адресу smb@minfin.ru
В настоящее время Минфин готовит приказ, позволяющий микропредприятиям раскрывать в бухгалтерском балансе информацию только за отчетный год (без сравнительной информации). Другая мера — инициирована подготовка законопроекта по отмене обязательного представления микропредприятиями бухгалтерской отчетности в налоговые органы. См. письмо Минфина от 26.02.14 № 07−01−06/8136.
Требования отдельных должностных лиц органов государственного надзора к работодателям о незамедлительном проведении специальной оценки условий труда, либо аттестации рабочих мест необоснованны, считают в Минтруде. Соответствующее сообщение появилось на официальном сайте ведомства. С 1 января 2014 года упразднена аттестация рабочих мест и введена специальная оценка условий труда. Методика проведения специальной оценки условий труда, утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г. № 33н, который в настоящее время находится на регистрации в Минюсте. Таким образом, требовать от работодателей незамедлительного проведения специальной оценки труда трудовые инспекторы сейчас не вправе, информируют чиновники. Представители Минтруда также напоминают, что результаты аттестации рабочих мест по условиям труда действительны в течение пяти лет с момента ее завершения, но не более чем до 31 декабря 2018 года. Результаты аттестации работодатели могут использовать для выплаты компенсаций работникам, проведения мероприятий, направленных на улучшение условий труда и в других целях, за исключением освобождения от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу.
Универсальный передаточный документ (утв. письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20−3/96@) можно применять для подтверждения расходов по налогу на прибыль, а также по упрощенной системе налогообложения и ЕСХН. Состав обязательных реквизитов УПД соответствует всем требованиям Федерального закона от 06.12.11 № 402−ФЗ «О бухгалтерском учете», предъявляемым к первичному учетному документу. См. письмо ФНС России от 05.03.2014 № ГД-4−3/3987@
Федеральная налоговая служба на своем сайте предлагает обсудить разработанную ею форму универсального корректировочного документа. Компании смогут применять этот документ в случае изменения стоимости ранее произведенных отгрузок уже после их отгрузки и выставления соответствующего счета-фактуры на эту отгрузку. В универсальном корректировочном документе объединены корректировочный счет-фактура и первичный документ. Ознакомиться с проектом формы можно по ссылке.
С 1 января 2014 года суммы налогов исчисляются в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.07.13 № 248−ФЗ). Минфин России в письме от 29.01.14 № 03−02−07/1/3444 пояснил, что данное правило применяется только при исчислении суммы налога и не распространяется на первичные документы и счета-фактуры. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, указывается в налоговой декларации по этому налогу.
Общие сведения В разделе необходимо указать полное и сокращенное фирменное наименование юрлица, фактический и юридический адреса, а также адрес страницы в сети интернет; сведения об образовании юридического лица, ИНН, КПП, размер уставного капитала и списочную численность работников». Учетная политика Здесь необходимо уточнить, когда и каким приказом утверждена учетная политика организации, а также в соответствии с какими нормативно-правовыми актами РФ она разработана. Анализ финансового положения В разделе необходимо наглядно (в таблицах и диаграммах) привести следующие данные: — структура имущества и источник его формирования; — структура активов организации в разрезе основных групп; — оценка стоимости чистых активов организации; — анализ финансовой устойчивости организации; —анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств; — анализ ликвидности; — соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Анализ эффективности деятельности организации Нужно указать основные финансовые результаты деятельности компании, привести таблицы с показателями и анализом рентабельности, произвести и продемонстрировать расчет показателей деловой активности (оборачиваемости). Информация о существенных фактах Это события или действия компании, информацию о которых необходимо сообщить в пояснительной записке, в частности, сведения: — об изменении уставного капитала юрлица; — об изменении адреса; — об изменении единоличного исполнительного органа; — о стоимости чистых активов; — о получении, приостановлении, возобновлении действия; — о переоформлении лицензии; — об аннулировании или о прекращении по иным основаниям действия лицензии на осуществление конкретного вида деятельности; — о решении арбитражного суда о введении наблюдения. Информация о совершенных Обществом крупных сделках Для уточнения информации, является ли та или иная сделка крупной, следует пользоваться Федеральным законом № 14−ФЗ от 08.02.1998. События после отчетной даты События, которые произошли после отчетной даты и оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности компании».
Проценты по договорам займа нужно включать в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа, если срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. При этом срок уплаты процентов, предусмотренный договором, не имеет значения. С 1 января 2014 года это четко прописано в пункте 8 статьи 272 НК РФ См. письмо Минфина России от 17.02.14 № 03−03−06/1/6387. 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Компания в целях применения заявительного порядка возмещения НДС обязана представить в налоговую инспекцию банковскую гарантию. На какую сумму должна быть выдана такая гарантия? Должна ли гарантия включать лишь сумму налога, заявленную к возмещению или также сумму процентов, начисленных на излишне полученный в заявительном порядке НДС? ФНС России считает, что гарантия должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату только суммы налога, заявленной к возмещению. См. письмо налоговой службы от 05.02.14 № ГД-4−3/1884@
Поправки в Налоговый кодекс, принятые Госдумой 21 марта:
Изменения, отменяющие обязанность по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, вступят в силу с 1 января 2015 года.
ФНС России настаивает, что при реализации имущества должника-банкрота НДС исчисляет и уплачивает в бюджет сам должник-банкрот (письмо от 29.01.14 № ГД-4−3/1430). Несмотря на то, что такая позиция противоречит Налоговому кодексу (п. 4.1 ст. 161 НК РФ обязывает уплачивать НДС в таком случае покупателей). Однако налоговая служба исходит из постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.13 № 11, в котором говорится, что цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов. Далее эта сумма распределяется по правилам ст. ст. 134 и 138 Закона о банкротстве. При этом требование об уплате налога относится к четвертой очереди текущих требований (абз. 5 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.02 № 127−ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Покупатель имущества банкрота вправе произвести вычет сумм НДС на основании счета-фактуры, после принятия на учет приобретенного имущества и при наличии соответствующих первичных документов. 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Для применения ставки НДФЛ 13 процентов в отношении доходов высококвалифицированного иностранного специалиста не важно, какой налоговый статус имеет этот работник – налогового резидента РФ или нет. В п. 3 ст. 224 НК РФ четко прописано, что доходы, получаемые, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115−ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», облагаются налогом по ставке 13 процентов. См. письмо Минфина России от 18.02.14 № 03−04−06/6773.
Оплата организацией расходов работника, произведенных для участия в мероприятиях, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, является доходом работника в натуральной форме. Соответственно, такая оплата подлежит обложению НДФЛ. См. письмо ФНС России от 05.03.14 № БС-4−11/4032@.
В ситуации, когда сумма взносов по договору добровольного медицинского страхования работника удерживается из зарплаты работника, работник имеет право получить социальный вычет по НДФЛ. К такому вывод пришел Минфин России в письме от 27.01.14 № 03−04−07/2789. Данное письмо ФНС России довела до территориальных налоговых инспекций письмом от 30.01.14 № БС-4−11/1561@. 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Максимальная продолжительность отпуска по уходу за детьми, засчитываемая в страховой стаж при расчете пенсии увеличена до 4,5 лет. Такое изменение было внесено с 1января 2014 года в Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Теперь постановлением Правительства РФ от 24.03.14 № 225 Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий приведены в соответствие с новой нормой.
Минтруд считает, что в случае выплаты компенсации за использование в служебных целях автомобиля, управляемого по доверенности, на сумму такой компенсации нужно начислить страховые взносы (письмо от 26.02.14 № 17−3/В−92). Объяснение у представителей ведомства следующее: возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено. Соответственно, суммы компенсации работнику за использование транспортного средства на основании доверенности облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Правительство РФ распоряжением от 18.03.14 №383−р внесло в Госдуму законопроект по обязательному социальному страхованию, по которому: у организаций, среднесписочная численность которых превышает 25 человек, появится обязанность отчитываться в Фондах в электронном виде; фонды смогут продлять выездные проверки до 4−6 месяцев; банкам предписывается представлять по запросу фондов справки по счетам страхователей; страхователи смогут получать отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов.
Правление Пенсионного фонда России распоряжением от 04.03.14 №88р утвердило методические рекомендации по проверке расчета РСВ-1 ПФР, представляемого начиная с отчетности за первый квартал. При этом отдельные рекомендации будут действовать в отношении проверки расчета в электронной форме и проверки сочетаний видов стажа, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии.
Минюст 4 марта зарегистрировал приказ Минтруда России от 11.02.14 № 94н, который вносит изменения в форму 4−ФСС. Документ вступит в силу в течение 10 дней со дня официального опубликования, сообщается на сайте Фонда социального страхования. С обновленной формой расчета можно ознакомиться на сайте Фонда социального страхования в разделе «Финансовая отчетность (форма отчетности — 4 ФСС РФ) раздела «Информация для страхователей».
Компания на основании дополнительного соглашения к трудовому договору оплачивала служебные поездки работников в общественном транспорте в размере 2 000 рублей за полный месяц. При этом организация не включала данную сумму в базу для начисления страховых взносов – по мнению ВАС РФ, необоснованно (определение от 28.02.14№ ВАС-1434/14). Арбитры указали, что компания не представила документы, подтверждающие расходы работников на проезд и размер расходов. На этом основании судьи пришли к выводу, что спорные выплаты связаны с трудовой деятельностью работников, носят систематический характер и являются элементом оплаты труда, подлежащим включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.
Минюст 14 февраля зарегистрировал приказ Минтруда России от 27.11.13 № 698н, которым утверждены документы, применяемые при осуществлении контроля уплаты страховых взносов. В числе документов: форма решения о взыскании страховых взносов, справки о выявлении недоимки, требования об уплате недоимки, решения о приостановлении выездной проверки и др. 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8.1. 9. Контролируемые сделки 9.1. До 20 мая нужно представить уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2013 году До 20 мая текущего года нужно представить в налоговые органы уведомление о контролируемых сделках утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7−13/524@. Уведомление нужно подать в ту налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете (организации – по месту своего нахождения, физические лица – по месту жительства). Если у компании есть обособленные подразделения, то уведомление о сделках подается в инспекцию по месту нахождения головного офиса. |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | | Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо |
| Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения | | Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме |
| Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... | | ... |