9. Контролируемые сделки 18 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 273.4 Kb.
|
| Пока мыОбзор изменений в законодательстве РФ за август 2014 г. Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 5 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 6 4.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 7 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 10 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 13 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 16 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 17 9. Контролируемые сделки 18  Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru
По мнению ФНС, выполнение этой рекомендации позволит выяснить позицию налогоплательщика до составления акта налоговой проверки и в отдельных случаях избежать предъявления недостаточно обоснованных претензий. Такое требование о представлении пояснений должно быть задокументировано. Также налоговики будут вправе требовать представления пояснений в письменной форме. Кроме того, допускается фиксировать такие пояснения с помощью специальных технических средств.. Например, налоговики при проведении выездной проверки могут записывать пояснения плательщика на диктофон, либо вести видеосъемку. См. письмо ФНС России от 13.08.14 № ЕД-4-2/16015
Специальная оценка условий труда на таких предприятиях должна быть завершена до 31 декабря 2016 года. Об этом говорится в законопроекте. Cейчас если до 1 января 2014 года в отношении всех рабочих мест компания провела аттестацию, то специальную оценку условий труда можно не проводить в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации.
Теперь, прежде чем обжаловать в суде отказ в госрегистрации организации, ИП, внесении изменений в учредительные документы, нужно будет написать жалобу в вышестоящий орган. Например, решение Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве о государственной регистрации можно обжаловать путём подачи жалобы в УФНС России по г. Москве. Заявитель вправе представить жалобу лично, направить по почте или по интернету с электронной подписью. Что указывать в жалобе: а) ФИО, место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес (место нахождения) компании, подающей жалобу; б) сведения об обжалуемом решении; в) наименование регистрирующего органа, решение которого обжалуется; г) основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены; д) требования лица, которое подает жалобу. При этом дополнительно могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты. Если жалоба подается через представителя, необходимо приложить к ней доверенность.
Теперь российские налоговики смогут не только запрашивать информацию о налогоплательщиках у своих коллег за рубежом и присутствовать во время проверок налоговыми органами другого государства, но и запрашивать соответствующие данные из оффшоров. Типовое соглашение позволяет заключать двусторонние межправительственные соглашения с льготными юрисдикциями в целях противодействия использованию незаконных схем минимизации налогообложения.
Когда рабочее место бухгалтера удалено от кассы, документы можно оформлять в электронном виде с использованием электронной подписи. Компании могут поручить оформлять кассовые документы внештатному бухгалтеру или сторонней организации по договору о бухгалтерском сопровождении (п. 4.2 Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У). В то же время выполнять функции кассира, то есть выдавать и принимать наличные, по-прежнему может только работник компании. Кассовые документы в этом случае разрешается пересылать по электронке кассиру, который затем распечатывает их на бумаге, расписывается и ставит печать организации. См. письмо Центробанка от 11.08.2014 г. № 29-1-1-ОЭ/3002
При смене фамилии учредителя организация обязана уведомить об этом налоговые органы, так как эта информация содержится в ЕГРЮЛ (в соответствии с пп. "д" п. 1 ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ). Сделать это необходимо в трехдневный срок, заполнив заявление по форме N Р14001 и подав его в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Сотрудники налогового органа должны внести новую фамилию в ЕГРЮЛ в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления, а после - выдать выписку из ЕГРЮЛ с новыми сведениями. При смене фамилии главного бухгалтера, не являющегося учредителем, извещать инспекцию ни о чем не нужно: главбух не относится к числу лиц, имеющих право действовать от имени организации без доверенности. Сведения о таком работнике в ЕГРЮЛ не содержатся. НК также не содержит требований о представлении налоговикам информации о главном бухгалтере.
Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат этих сумм в порядке, предусмотренном НК. Однако самостоятельный зачет налоговым органом сумм излишне уплаченного налога в счет задолженности перед бюджетом без учета воли налогоплательщика фактически означает принудительное изъятие у него денежных средств и является одной из форм принудительного взыскания налоговых платежей.
Заверить документы можно двумя способами. Во-первых, можно заверить каждый отдельный лист копии документа. Во-вторых, прошить многостраничный документ и заверить его в целом. Прошить документ нужно так, чтобы свободно читался текст каждого документа в подшивке, а также были видны все даты, визы, резолюции, и чтобы свободно можно было копировать каждый отдельный лист на ксероксе. Необходимо последовательно пронумеровать листы, и указать их количество в пачке, кроме отдельного листа, который содержит заверительную подпись. На оборотной стороне последнего листа либо на отдельном листе указываются «Подпись», «Верно», должность лица, которое заверило копию, личная подпись, расшифровка подписи, а также дата заверения. Этот лист также должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью ____ листов» (количество листов указывается словами). Представлять истребуемые документы необходимо с сопроводительным письмом и описью представляемых документов. Это необходимо, чтобы обезопасить налогоплательщика от направления повторного требования о представлении документов. См.письмо Минфина от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142
На Едином портале ИФНС опубликован законопроект с поправками в часть вторую Налогового кодекса, согласно которым предлагается повысить савки НДФЛ и налога на прибыль по дивидендам с 9 до 13 процентов. Изменения коснутся статей 210, 214, 224 и 284 НК РФ. Если законопроект будет принят, то новые налоговые ставки в отношении доходов от долевого участия нужно будет применять с 1 января 2015 года.
В отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, применяется пониженная ставка земельного налога — не более 0,3 процента от их кадастровой стоимости (см. пункт 1 статьи 394 НК РФ). Из данной нормы следует, что для применения пониженной налоговой ставки необходимо соблюдение одновременно двух условий:
Если земельный участок отвечает указанным выше критериям, то его налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. Если участок земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства используется лишь частично, то одновременное применение разных налоговых ставок к одному и тому же земельному участку невозможно, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом. Тот факт, что земля фактически не используется для сельскохозяйственного производства, могут признать уполномоченные органы Минсельхоза России. В таком случае налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента кадастровой стоимости. Такую налоговую ставку следует применять, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, и до начала налогового периода, в котором нарушение устранено. Закрытый перечень признаков неиспользования земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства утвержден постановлением Правительства РФ от 23.04.12 № 369. См.письмо Минфина России от 16.07.14 № 03-05-04-02/34879.
http://www.rnk.ru/konference?IdSL=116427373&IdBatch=2113957&utm_medium=letter&utm_source=lettermarket&utm_campaign=lettermarket_2014.09.29_torgovaya_2_dnya_rnk_09.24_readers_25454&utm_content=2136929
Стоимость объекта НЗС можно подтвердить выпиской из регистров налогового учета передающей организации о первоначальной (остаточной) стоимости имущества на дату перехода права собственности. Согласно пункту 1 статьи 277 НК РФ имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал, в целях налогообложения прибыли принимается по его стоимости (остаточной стоимости). Этот параметр определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. Если же получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то его стоимость считается равной нулю. Подтверждением стоимости вносимого в уставный (складочный) капитал объекта незавершенного строительства может быть «оформленная надлежащим образом» выписка из регистров налогового учета передающей компании о первоначальной (остаточной) стоимости имущества на дату перехода права собственности. Это могут быть копии аналитических налоговых регистров, содержащие:
См.письмо Минфина от 17.07.14 № 03-03-06/1/35104
Нематериальные активы – это приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, которые используются при производстве продукции или для управленческих нужд компании в течение более года. Их первоначальная стоимость определяется как сумма расходов на их приобретение или создание. Однако в Налоговом кодексе ничего не говорится о возможности изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации. Между тем, переоценка стоимости НМА на рыночную стоимость главой 25 Налогового кодекса также не предусмотрена. Поэтому, доходы или расходы от переоценки НМА нельзя включить в базу по налогу на прибыль См.письмо от 03.06.14 № 03-03-06/4/26501
Арендатор, заключивший договор аренды на неопределенный срок, вправе учитывать затраты на капитальный ремонт арендуемого нежилого здания в расходах по налогу на прибыль до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды. Ведь расходы на ремонт основных средств, которые произведены налогоплательщиком, признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором были осуществлены, и только в размере фактических затрат (п.1 ст. 260 НК РФ). Это же правило применяется также в отношении расходов арендатора. Например, если договор между арендатором и арендодателем не предусматривает возмещения расходов арендодателем. Срок, в течение которого арендатор может учитывать начисленные суммы амортизации, не может превышать срок действия договора аренды. Если же договор аренды заключен на неопределенный срок, то начисление амортизации возможно до тех пор, пока одна из сторон не пожелает расторгнуть договор. См.письмо Минфина России от 09.06.14 № 03-03-07/27733
С 01.01.2014 вступил в силу ряд изменений, внесенных в НК, касающихся порядка исчисления и удержания налога на прибыль с доходов, полученных от долевого участия в других организациях. В частности, теперь налоговым агентом, обязанным представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты, признается депозитарий, если он ведет учет акций. ФНС перечислила также и другие действующие в настоящее время особенности определения налогового агента. В формы налоговых расчетов и деклараций по налогу на прибыль соответствующие изменения пока не внесены, и это следует учитывать при заполнении данных видов отчетности. ФНС привела ряд рекомендаций о том, как это следует делать. См. письмо ФНС от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@
У федерального органа власти образовался безнадежный долг по начисленной, но не выплаченной предприятию субсидии из бюджета. Для организации этот долг не был связан с реализацией, поэтому она учла его во внереализационных расходах, списав в том же периоде резерв по сомнительным долгам. По мнению налоговиков и судов первых трех инстанций, в расходы может включаться только сумма долга, не покрытая за счет резерва. Если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, положения подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса позволяют учесть такую сумму безнадежного долга непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. При этом положения пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса, предусматривающие, что в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы, применимы лишь к ситуации, когда безнадежный долг возник в связи с реализацией товаров (работ, услуг)" Постановление президиума ВАС по делу № А27-1862/2013
Расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами. Такие выплаты, как следует из контекста, при соблюдении указанного условия могут считаться элементом системы оплаты труда. Письмо размещено на сайте ФНС в разделе разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами. См. письмо ФНС от 13 августа 2014 г. N ГД-4-3/15717@
По смыслу статьи 255 НК расходами на оплату труда являются те выплаты, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовым законодательством, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами и производятся за исполнение работником своих должностных обязанностей. Пунктом 23 статьи 270 НК определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Если премии (выплаты) не признаются материальной помощью по смыслу статьи 270 НК и предусмотрены трудовым договором, либо если в трудовом договоре имеется указание на коллективный договор, такие премии (выплаты) могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. См. письмо Минфина от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582
Трудовым кодексом (статья 22 ТК РФ) предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению нормальных условий труда. Под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника. Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков утвержден Минздравсоцразвития. При этом конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков определяется работодателем исходя из специфики его деятельности. Ведомство напомнило, что обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. См. письмо Минфина от 21.07.14 № 03-03-06/1/35513
Дополнительные соглашения об изменении срока платежа, в соответствии с которым установлен новый срок, прерывают течение срока вексельной давности. Начало течения трехгодичного срока на предъявление исковых требований определяется днем срока платежа в соответствии с условиями векселя. Если срок исковой давности на момент проведения выездной проверки не истек, проверяющие не вправе признавать кредиторскую задолженность внереализационным доходом. См. дело № А11-8499/2012
Ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, которая высказана в постановлении от 01.03.2011 № 13018/10, ФНС России считает, что уменьшить базу по налоги на прибыль на выплаты в пользу работника можно, только если они формально и фактически отвечают условиям статей 252 и 255 НК РФ, а именно:
Получается, даже если компенсация при увольнении предусмотрена трудовым договором, признать ее в расходах на оплату труда нельзя, т.к. они не связаны с оплатой труда. См. письмо ФНС России от 28.07.2014 № ГД-4-3/14565 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Проценты, которые начислены на средства рассрочки, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества. Между тем, к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, которые предусматривают отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг. Следовательно, проценты за пользование коммерческим кредитом, являются платой за пользование денежными средствами. Таким образом, такие суммы не включаются в налоговую базу по НДС и не подлежат налогообложению этим налогом. Ранее Минфин настоятельно рекомендовал продавцам включать в базу по НДС проценты, уплаченные покупателем за реализацию товара в рассрочку, признавая их суммами, которые связанны с оплатой товаров (см.письма от 31.10.13 № 03-07-14/46530, от 19.08.13 № 03-07-11/33756 и другие). См.письмо Минфина от 18.08.14 № 03-07-11/41207
Операции по реализации услуг на территории Российской Федерации являются объектом обложения НДС. Кроме того, установка и эксплуатация рекламной конструкции осуществляются ее владельцем по договору с собственником здания (п.5 ст. 19 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ). Таким образом, если компания хочет разместить рекламу на жилом доме, при этом заключает договор на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, то нужно заплатить НДС. См. письмо Минфина России от 11.08.14 № 03-07-11/39940
Компании смогут принимать к вычету НДС либо в момент принятия к учету покупки при наличии счета-фактуры, либо в периоде получения счета-фактуры при условии принятия к учету покупки. Такая норма будет прописана в Налоговом кодексе. Напомним, что сейчас в Налоговом кодексе не закреплен период применения вычета НДС по счетам-фактурам, которые получены в следующем налоговом периоде. См.письмо ФНС России от 28.07.14 № ЕД-4-2/14546
Если ошибки в счете-фактуре не препятствуют налоговым органам установить продавца, покупателя наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, то повода для отказа в вычете нет. Таким образом, налоговики не вправе отказать в вычете из-за того, что в счете-фактуре указан ошибочный адрес покупателя. Кроме того, если счет-фактура получен в более позднем периоде, чем выставлен, то в такой ситуации вычет производится в периоде получения счета-фактуры. См.письмо Минфина России от 08.08.14 № 03-07-09/39449
В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК "входной" НДС принимается к вычету в той пропорции, в которой товары (работы, услуги) используются для деятельности, подлежащей обложению НДС. Причем такой порядок применяется только по приобретениям, используемым как для облагаемых, так и необлагаемых НДС операций. Пунктом 4 статьи 170 НК предусмотрено всего три варианта учета сумм "входного" НДС налогоплательщиками, осуществляющими как облагаемые, так и освобождаемые от налогообложения операции: НДС учитывается в стоимости таких товаров в случае их использования для операций, не облагаемых налогом; НДС принимается к вычету в полном объеме по товарам, используемым для налогооблагаемых операций; НДС принимается к вычету в той пропорции, в которой товары используются для производства или реализации подлежащих налогообложению операций, - по товарам, используемым для обоих видов операций. При этом налоговым кодексом на налогоплательщика возлагается обязанность по ведению раздельного учета сумм налога. Можно закрепить в учетной политике методику ведения раздельного учета "входного" НДС и к счету 19 открыть несколько субсчетов: 19-3 "НДС по приобретенным ценностям для операций, облагаемых НДС", 19-6 "НДС по приобретенным ценностям для операций, не облагаемых НДС", 19-7 "НДС по приобретенным ценностям для операций, облагаемых и не облагаемых НДС". См.дело № А35-3136/2013
Пунктом 3 статьи 170 НК установлены случаи, при которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению. При этом перечень оснований для восстановления НДС является закрытым. Значит, утрата ТМЦ и основных средств в результате пожара и при выявлении брака, не является основанием для восстановления НДС. Если ранее заявленные вычеты по НДС в отношении выбывших впоследствии основных средств и ТМЦ произведены на основании надлежащим образом оформленных счетов-фактур, которые были приняты к бухучету в установленном законом порядке. ОС и ТМЦ приобретались для операций, облагаемых НДС, то последующее их выбытие в результате пожара, а также списание ТМЦ при обнаружении брака и недостачи не изменяет изначальной цели их приобретения. Довод инспекции о получении компанией страхового возмещения по договору страхования имущества суды отклонили, поскольку это не является основанием для восстановления НДС согласно статье 170 НК. Кроме того, страховое возмещение было рассчитано исходя из стоимости товаров без учета НДС, что подтверждается договором страхования имущества. См.дело № А40-135147/2013
Постановлением от 30.07.2014 г. № 735 правительство утвердило новые формы книги покупок и продаж, а также журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Теперь прямо указано, что журнал учета счетов-фактур в электронном виде или на бумаге обязаны вести в том числе компании, которые не платят НДС, но выставляют или получают счета-фактуры на основании договора поручения, комиссии или агентских соглашений. Комиссионеры, выставляя счета-фактуры, будут указывать наименование продавца-комитента при реализации товара покупателю от своего имени. Кроме того, разработчики объединили некоторые графы. Так, номер и дату счета-фактуры нужно будет указывать в одной графе. Такие же правила для указания реквизитов исправленного счета-фактуры и корректировочного документа. Если в счете-фактуре указаны несколько видов операций, то в книге покупок и книге продаж коды операций нужно писать подряд через разделительный знак. В книге покупок появилась новая графа – «Наименование и код валюты», которая заполняется, только если товары приобретались за иностранную валюту. Опять же формы книг предусматривают графы для указания сведений о комиссионере или агенте. 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Компания обязана принять от работника заявление на имущественный вычет и предоставить такой вычет, начиная с месяца, в котором представлено подтверждение налогового органа на указанный вычет. Тот факт, что работник принес заявление в последний день месяца, когда выплачивается зарплата, не отменяет данную обязанность. Если компания не примет заявление, то работник имеет право обратиться в суд. См.письмо Минфина России от 27.06.14 № 03-04-05/31208
Если доход выплачивается в натуральной форме, то налоговый агент должен удержать налог за счет любых денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщику, но не более 50% от суммы выплаты. Например, если компания выдала сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, подарок в натуральной форме, то его стоимость облагается НДФЛ. Если других доходов работница не получала, то компания может удержать НДФЛ с пособия с учетом 50%-ного ограничения. См.письмо Минфина России от 18.07.14 № 03-04-06/35397
Если компания ежемесячно перечисляет в бюджет в авансовом порядке суммы до удержания из доходов физических лиц НДФЛ, то они не признаются налогом. Вернуть сумму, перечисленную в бюджет с аванса, налоговый агент может, обратившись в налоговую инспекцию с заявлением о возврате. Об этом сообщила ФНС России в письме от 25.07.14 № БС-4-11/14507@.
Если сотрудник задерживается в месте командировки на выходные или праздничные дни, то дохода, который облагается НДФЛ, не возникает. Если же работник решит провести отпуск, задержавшись в месте командировки, то необходимо уплатить НДФЛ. Что касается налога на прибыль, то при отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, Минфин рекомендует учитывать, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Таким образом, вне зависимости от времени, которое работник провел в месте назначения, затраты на приобретение проездного билета могут учитываться в расходах по налогу на прибыль. Однако есть одно условие: дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы должна совпадать с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет. См. письмо от 30.07.14 № 03-04-06/37503
В отношении доходов нерезидентов от трудовой деятельности ставка НДФЛ равна 30 процентам. Если же речь идет о доходах высококвалифицированных иностранных специалистов, то к ним применяется обычная ставка в размере 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако при выплате высококвалифицированному работнику компенсации расходов на переезд к новому месту работы данное правило не действует, т.к. суммы возмещения стоимости проезда к месту работы не относятся к доходам от осуществления трудовой деятельности. Поэтому если высококвалифицированный специалист не признается налоговым резидентом РФ, его доходы облагаются по ставке 30 процентов.
По общему правилу у физлица, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п.1 ст. 212 НК РФ). С него организация обязана удержать НФДЛ. Датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Но при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. А раз так, то дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у работника не возникает. Сам же невозвращенный работником заем в случае прощения долга является его доходом, с которого следует уплатить НДФЛ. См. письмо Минфина от 15.07.14 № 03-04-06/34520
Если компания выплачивает сотруднику, который увольняется в связи с выходом на пенсию, единовременную выплату, то на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ она освобождается от обложения НДФЛ. Освобождению подлежит только та сумма, которая не превышает трехкратный размер среднемесячного заработка работника. Если сумма превышает такой размер, то налог исчисляется в общем порядке, по ставке 13%. См. письмо Минфина России от 21.07.14 № 03-04-05/35552
Сумма арендных платежей, ошибочно перечисленная физическому лицу и возвращенная организации, не является доходом физического лица. Сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная в бюджет организацией с указанной суммы арендных платежей, не является излишне удержанной, поскольку физическое лицо в отношении данных сумм не является налогоплательщиком. В связи с этим порядок возврата налогоплательщику излишне удержанных сумм налога, предусмотренный ст. 231 НК РФ, в рассматриваемом случае не применятся. Указанная сумма налога должна быть возвращена организации как ошибочно перечисленная. См.письмо Минфина России от 29.04.2014 № 03-04-05/20252
Действующая в настоящий момент форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, утвержденная приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@, учитывая его адресный характер, содержит в том числе реквизиты конкретного работодателя, которому данное уведомление будет представлено налогоплательщиком, а также сумму имущественных налоговых вычетов, подтвержденную налоговым органом для получения у данного работодателя. В случае подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у нескольких работодателей налоговым органом будет выдано соответствующее количество уведомлений. При этом налогоплательщику следует в соответствующих заявлениях, представляемых в налоговый орган, указывать конкретные суммы вычетов, которые он планирует получать по каждому месту работы. См. письмо ФНС России от 28.07.2014 № БС-3-11/2497@ 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Фонд рассылает письма по страхователям со списками работающих у них застрахованных лиц. В списках указаны работники, у которых на индивидуальных лицевых счетах отсутствуют сведения о стаже за период до 01.01.2002. Если компания получила такое письмо, то необходимо предоставить в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-К. Сведения необходимо подать на всех лиц, которые включены в список застрахованных лиц. Исключение составляют граждане, которые получают пенсию по старости или по инвалидности, те, у кого право на пенсию возникает в 2014 году, а также совместители.
Если предприятие в какой-то период, например, с 2010 по 2012 год работодателем не являлось, выплаты физлицам не производились, в отношениях по обязательному пенсионному страхованию не участвовала, оно в соответствии со статьей 5 и 46 закона 212-ФЗ обязано ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Закон № 212-ФЗ не содержит положений, освобождающих страхователей от представления отчетности в связи с отсутствием в отчетный период деятельности либо каких-либо выплат в пользу физических лиц. Непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным со статьей 46 страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тысячи рублей. См. определение президиума ВАС по делу № А41-34918/2013 и дело № А41-34917/2013.
В трудовом или коллективном договоре можно прописать любую сумму суточных сотрудникам, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Эта компенсация не облагается страховыми взносами в полном размере, даже если выплаты производятся в фиксированном размере без подтверждающих расходы документов. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд в определении ВАС от 09.07.14 № ВАС-8467/14. См.дело № А65-12595/2013 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8.1. Питьевая вода в расходах по УСН не учитывается даже при производственной необходимости К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП. Как следствие, расходы организации, оказывающей гостиничные услуги, на уборку помещений гостиницы и стирку постельного белья могут быть признаны в целях налогообложения при УСН. Вместе с тем, расходы, связанные с приобретением питьевой воды, статьей 346.16 НК не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по УСН, считает ведомство. См.письмо Минфина от 26 мая 2014 г. N 03-11-06/2/24963 8.2. Подтвержденность и обоснованность - сами по себе не факторы принятия расходов при УСН Расходы на рекламные конструкции, размещенные муниципальными органами власти для размещения конструкций при отсутствии разрешения, не поименованы в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК. Поэтому в расходах при УСН они не учитываются. При этом соответствие документов, подтверждающих указанные расходы, положениям статьи 252 НК в данном случае значения не имеет: согласно пункту 2 статьи 346.16 НК такое соответствие представляет собой дополнительное условие признания расходов, указанных в пункте 1 статьи 346.16 НК, но не является самостоятельным основанием для признания любых других расходов. См. письмо ФНС от 06.08.14 № ГД-4-3/15322 8.3. Упрощенцы не подают заявление о прекращении деятельности при переходе на ЕНВД или патент Если компания прекратила заниматься деятельностью, в отношении которой применялась УСН, то нужно уведомить об этом налоговиков. Заявление по форме № 26.2-8 нужно подать налоговикам не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. В остальных случаях заявление не подается. Дата прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, определяется налогоплательщиком самостоятельно. См.письмо Минфина от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 9. Контролируемые сделки
|
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | | Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо |
| Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме | | Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... |
| ... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |