2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
2. В случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса.
Суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в единую налоговую базу, определяемую по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, совершаемым с подакцизными товарами, указанными в пункте 2 статьи 189 настоящего Кодекса.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.
4. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2017 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
|
с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно
|
с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно
|
с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно
|
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
|
|
|
|
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
|
107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
|
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
|
523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
|
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
|
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята
|
18 рублей за 1 литр
|
18 рублей за 1 литр
|
18 рублей за 1 литр
|
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)
|
5 рублей за 1 литр
|
5 рублей за 1 литр
|
5 рублей за 1 литр
|
Сидр, пуаре, медовуха
|
21 рубль за 1 литр
|
21 рубль за 1 литр
|
21 рубль за 1 литр
|
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения
|
36 рублей за 1 литр
|
36 рублей за 1 литр
|
36 рублей за 1 литр
|
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения
|
14 рублей за 1 литр
|
14 рублей за 1 литр
|
14 рублей за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
|
0 рублей за 1 литр
|
0 рублей за 1 литр
|
0 рублей за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива
|
21 рубль за 1 литр
|
21 рубль за 1 литр
|
21 рубль за 1 литр
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
|
39 рублей за 1 литр
|
39 рублей за 1 литр
|
39 рублей за 1 литр
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
|
2 520 рублей за 1 кг
|
2 772 рубля за 1 кг
|
3 050 рублей за 1 кг
|
Сигары
|
171 рубль за 1 штуку
|
188 рублей за 1 штуку
|
207 рублей за 1 штуку
|
Сигариллы (сигариты), биди, кретек
|
2 428 рублей за 1 000 штук
|
2 671 рубль за 1 000 штук
|
2 938 рублей за 1 000 штук
|
Сигареты, папиросы
|
1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук
|
1 718 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 335 рублей за 1 000 штук
|
1 890 рублей за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук
|
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания
|
4 800 рублей за 1 кг
|
5 280 рублей за 1 кг
|
5 808 рублей за 1 кг
|
Электронные системы доставки никотина
|
40 рублей за 1 штуку
|
44 рубля за 1 штуку
|
48 рублей за 1 штуку
|
Жидкости для электронных систем доставки никотина
|
10 рублей за 1 мл
|
11 рублей за 1 мл
|
12 рублей за 1 мл
|
Автомобили легковые:
|
|
|
|
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
|
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
|
43 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
45 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
47 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
|
420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
454 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
|
420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
454 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
|
Автомобильный бензин:
|
|
|
|
не соответствующий классу 5
|
13 100 рублей за 1 тонну
|
13 100 рублей за 1 тонну
|
13 100 рублей за 1 тонну
|
класса 5
|
10 130 рублей за 1 тонну
|
10 535 рублей за 1 тонну
|
10 957 рублей за 1 тонну
|
Дизельное топливо
|
6 800 рублей за 1 тонну
|
7 072 рубля за 1 тонну
|
7 355 рублей за 1 тонну
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
5 400 рублей за 1 тонну
|
5 400 рублей за 1 тонну
|
5 400 рублей за 1 тонну
|
Прямогонный бензин
|
13 100 рублей за 1 тонну
|
13 100 рублей за 1 тонну
|
13 100 рублей за 1 тонну
|
Бензол, параксилол, ортоксилол
|
2 800 рублей за 1 тонну
|
2 800 рублей за 1 тонну
|
2 800 рублей за 1 тонну
|
Авиационный керосин
|
2 800 рублей за 1 тонну
|
2 800 рублей за 1 тонну
|
2 800 рублей за 1 тонну
|
Средние дистилляты
|
7 800 рублей за 1 тонну
|
8 112 рублей за 1 тонну
|
8 436 рублей за 1 тонну
| |
