Книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство издание двадцать шестое, переработанное и дополненное
Скачать 9.79 Mb.
|
| Глава 6. КАК ПРИОБРЕСТИ И ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ККТ Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги предприниматель может только с применением контрольно-кассовой техники (далее - ККТ). Это значит, что в момент оплаты товара (работ, услуг) наличными денежными средствами предприниматель должен выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике. Об этом говорится в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ). В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Под ККТ в Законе N 54-ФЗ понимается техника, которая используется при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Помимо контрольно-кассовых машин, оснащенных фискальной памятью, к контрольно-кассовой технике относятся электронно-вычислительные машины и программно-технические комплексы. Вся контрольно-кассовая техника должна иметь в своем составе общие элементы, например денежный ящик, блок клавиатуры, оперативное запоминающее устройство, блок фискальной памяти, печатающее устройство и т.д. 6.1. Как выбрать ККТ Приобретая ККТ, необходимо учесть требования, предъявляемые к ней Законом N 54-ФЗ, а именно, что модель ККТ должна: - быть внесена в Государственный реестр (ст. 3 Закона N 54-ФЗ); - иметь корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту и устройство печати кассовых чеков; - обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации; - обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; - обеспечивать возможность ввода в фискальную память информации при первичной регистрации и перерегистрации в налоговых органах в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; - обеспечивать возможность вывода фискальных данных, зафиксированных в фискальной памяти и на контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; - эксплуатироваться в фискальном режиме; - регистрировать в фискальном режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, подтверждающие некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт, в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; - блокировать в фискальном режиме фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте при отсутствии признаков фискального режима в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; - иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; - обеспечиваться технической поддержкой поставщика или центра технического обслуживания; - иметь паспорт установленного образца; - иметь идентификационный знак установленного образца; - иметь марки-пломбы установленного образца и эксплуатационную документацию; - иметь знак "Сервисное обслуживание" установленного образца. Вышеуказанные требования установлены в п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - Положение о регистрации и применении ККТ), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями". Образец знака "Сервисное обслуживание" утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2013 г. N 77н "Об утверждении образца знака "Сервисное обслуживание". С учетом п. 3 Приказа Минфина России N 77н этот Приказ вступил в силу с 11 января 2014 г. С этой даты признается утратившим силу образец знака "Сервисное обслуживание", утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2007 г. N 135н. Таким образом, при постановке контрольно-кассовой техники на техническое обслуживание (прохождении очередного ежегодного подтверждения осуществления технической поддержки контрольно-кассовой техники у поставщика или центра технического обслуживания) с 11 января 2014 г. должен наноситься только знак "Сервисное обслуживание", образец которого утвержден Приказом Минфина России N 77н. В соответствии с п. п. 31, 63, 64 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июня 2012 г. N 94н, основаниями для отказа в предоставлении государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники является, в частности, отсутствие средства визуального контроля (знака "Сервисное обслуживание"). При предоставлении государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники по заявлениям о регистрации контрольно-кассовой техники, поданным после 10 января 2014 г., специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проверяет наличие на корпусе контрольно-кассовой техники знака "Сервисное обслуживание", образец которого утвержден Приказом Минфина России N 77н. В случае установления специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, факта отсутствия средства визуального контроля знака "Сервисное обслуживание" установленного образца, территориальный налоговый орган не предоставляет государственную услугу по регистрации контрольно-кассовой техники. Существуют различные виды кассовых аппаратов: - автономная ККТ; - пассивная системная ККТ; - активная системная ККТ; - фискальный регистратор. Автономной называется ККТ с ограниченными функциональными возможностями. Расширить эти возможности можно, лишь подключив дополнительные устройства ввода-вывода. Они управляются размещенными в контрольно-кассовой машине программами. К автономным относятся и портативные ККМ, работающие и без постоянного подключения к электросети. Такие модели очень удобны, потому что их можно эксплуатировать для выездной торговли. Для этого они оснащены аккумулятором, который и позволяет этим аппаратам работать в автономном режиме. Пассивную системную ККТ можно использовать как автономную "кассу", то есть включить в работу компьютерно-кассовой системы. При этом управление этой системой ведется с компьютера, а не с ККТ. А вот если включить в компьютерно-кассовую систему активную системную ККТ, то управлять системой можно с ККТ. В то же время активную системную ККТ можно использовать и как пассивную системную, и как автономную ККТ. К таким машинам относится также POS-терминал ККТ с фискальной памятью. Она обладает возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению, обработке и отображению информации. Существует ККТ, которая может работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через каналы связи. Это фискальный регистратор (ФР). Фискальный регистратор - это фискальный принтер для распечатки чеков. В этом устройстве находится плата фискальной памяти и механизм, который печатает чеки. Как правило, у фискального регистратора нет индикатора и клавиатуры (только клавиши для продвижения бумаги). Для того чтобы подключить фискальный регистратор к компьютеру, необходим последовательный порт (для современных моделей аппаратов нужен порт USB). Иногда их называют кассовыми модулями, имея в виду их подключение к центральной кассовой машине компьютерно-кассовой системы. Каждая модель ККТ предназначена для определенной сферы деятельности: торговли, сферы услуг, торговли нефтепродуктами, для отелей и ресторанов. В то же время такие активные системные модели ККТ, как ЭКР 41012Ф, IBM 4694 с фискальным принтером, IPC GRS-38001 CTF, подойдут для любого бизнеса. Общей особенностью для ККТ, внесенных в перечень, является наличие у них фискальной памяти. Она служит инструментом контроля налоговых органов за проведенными операциями с использованием ККТ. Доступ к фискальной памяти имеют только сотрудники центров технического обслуживания ККТ, знающие специальный код, зарегистрированный налоговыми органами. 6.2. Приобретение ККТ 6.2.1. Покупка ККТ у генерального поставщика Генеральным поставщиком ККТ является юридическое лицо, которое организует продажу, техническое обслуживание и ремонт определенных моделей (п. 1.2 разд. 1 Положения о порядке продажи, технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин в Российской Федерации, утвержденного Решением ГМЭК по ККМ от 6 марта 1995 г. (Протокол N 2/18-95) (далее - Положение о порядке продажи, техобслуживания и ремонта ККТ)). Генеральные поставщики на договорной основе создают сеть продавцов и центров технического обслуживания (далее - ЦТО). Генеральные поставщики заключают договоры с продавцами на продажу им контрольно-кассовых машин, с ЦТО на техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовых машин. ЦТО - юридическое лицо, оказывающее услуги по подготовке контрольно-кассовых машин к эксплуатации, их техническому обслуживанию и ремонту. Эталонный образец ККТ - это образец модели ККТ, включенный в Государственный реестр, прошедший технические испытания, сертификацию и хранящийся в лаборатории эталонных образцов. Если кассовый аппарат соответствует эталонному образцу, то генеральный поставщик устанавливает на ККТ специальный знак в виде объемной голограммы, который используется как средство визуального контроля (п. 8 Положения о порядке продажи, техобслуживания и ремонта ККТ). Голограммы генеральных поставщиков устанавливаются ими при продаже ККТ или при передаче ее в аренду индивидуальным предпринимателям. Они необходимы для того, чтобы: - не допустить проникновения на российский рынок ККТ, не включенной в Государственный реестр ККТ; - защитить интересы производителей, поставщиков и пользователей ККТ; - повысить ответственность генеральных поставщиков за соответствие этих машин их эталонным образцам, а ЦТО - за качество обслуживания; - повысить эффективность проводимых налоговыми органами проверок за соблюдением российского законодательства о ККТ. Список генеральных поставщиков утверждается решением ГМЭК по контрольно-кассовым машинам. В нем, помимо реквизитов заявителей и генеральных поставщиков (адреса, телефона, факса, Ф.И.О. руководителя), указываются конкретные модели кассовых аппаратов, реализуемых данным поставщиком. Таким образом, если вы приобретаете ККТ у генерального поставщика, то с вами сразу же будет заключен договор с ЦТО на техническое обслуживание кассового аппарата. Заключение предпринимателем такого договора станет первым шагом к использованию ККТ. На центры технического обслуживания ККТ возлагаются, в частности, обязанности по вводу контрольно-кассовой техники в эксплуатацию, в том числе: - предпродажную подготовку; - расконсервацию; - регулировку; - наладку и входной контроль функциональных характеристик; - устранение обнаруженных неисправностей; - установление средств визуального контроля ЦТО, удостоверяющего исправность конкретной ККТ. Приобретая контрольно-кассовую технику, обязательно проверьте наличие технического паспорта и паспорта версии. 6.2.2. Приобретение ККТ в специализированной организации В большинстве случаев индивидуальные предприниматели покупают ККТ в простой торговой фирме, которая в свою очередь приобретает аппараты у генеральных поставщиков. В этом случае вам придется везти приобретенный аппарат в ЦТО. Обратите внимание, что торговые фирмы имеют право продавать ККТ только в те регионы, где имеются ЦТО, и с которыми у них заключены договоры о принятии их на техническое обслуживание и ремонт аппаратов соответствующих моделей. Поэтому продавцы должны оказать содействие покупателю в заключении с ЦТО договора о техническом обслуживании и ремонте ККТ. Перед заключением договора о техническом обслуживании специалисты ЦТО проверяют оригиналы паспортов, полученных от продавца, а также исправность самого аппарата. Также они ставят в техпаспорт отметку, подтверждающую, что фискальная память данного ККТ соответствует эталонным образцам, то есть нужного типа. Кассовый аппарат, который вы собираетесь использовать, должен быть снабжен еще одной специальной голограммой - "Сервисное обслуживание". На нем указывается год введения ККТ в эксплуатацию и постановки ее на техническое обслуживание. Такую голограмму необходимо приобрести в ЦТО: специалисты центра наклеят ее на вашу ККТ. Договор с ЦТО заключается на год. То есть каждый год предпринимателю придется вновь проходить всю эту процедуру и покупать голограмму. 6.2.3. Приобретение ККТ, бывшей в употреблении Приобрести кассовый аппарат можно и у владельца (организации или индивидуального предпринимателя), который уже не использует ККТ. В этом случае продажа производится через ЦТО, где аппарат поставлен на техническое обслуживание, или через продавца ККТ. Для продажи необходима отметка налогового органа о снятии ККТ с учета по месту предыдущей регистрации. При этом паспорт версии ККТ не меняется, а к нему просто оформляется дополнительный лист. Форма такого листа приведена в Приложении N 8 к Решению ГМЭК по ККМ от 18 апреля 2002 г., Протокол N 2/67-2002. 6.3. Как зарегистрировать ККТ в налоговых органах Использовать кассовый аппарат можно только после того, как он пройдет регистрацию в налоговых органах. Как регистрировать ККТ, разъяснено в Положении о регистрации и применении ККТ. Чтобы зарегистрировать ККТ, предпринимателю необходимо представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства следующие документы (п. 15 Положения о регистрации и применении ККТ): 1) заявление о регистрации ККТ (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники"); 2) паспорт ККТ, подлежащей регистрации; 3) договор о технической поддержке ККТ, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания). Аналогичный перечень документов приведен и в п. 25 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - Административный регламент по регистрации ККТ), утвержденного Приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. N 94н. Минфин России разъяснял, что в паспорте ККТ содержатся сведения о контрольно-кассовой технике, в том числе делаются отметки о ее регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации в налоговом органе, вводе в эксплуатацию, проверке исправности, ремонте, техническом обслуживании, замене программно-аппаратных средств, установке средств визуального контроля, наклеивании марок-пломб и выводе из эксплуатации данной техники, которые отражены в учетном талоне. Поэтому, по мнению Минфина России, учетный талон является необходимым дополнением к паспорту контрольно-кассовой техники, представляемому при регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе (Письмо Минфина России от 24 декабря 2008 г. N 03-01-15/12-395). Представления при регистрации ККТ договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение не предусмотрено. Поэтому требование о представлении таких документов при регистрации контрольно-кассовой техники и отказ в регистрации контрольно-кассовой техники в случае их непредставления неправомерны (Письмо ФНС России от 21 августа 2009 г. N ШТ-17-2/161@). Однако, по информации ЦТО, на практике для регистрации ККТ в налоговых органах, кроме указанных, могут понадобиться и другие документы: - доверенность на право регистрации ККТ в налоговом органе, оформленную в установленном порядке (ст. 185 Гражданского кодекса РФ), если регистрацию ККТ будет осуществлять не индивидуальный предприниматель, а иное лицо, и документ, удостоверяющий личность. Доверенность от имени индивидуального предпринимателя должна быть нотариально удостоверена; - журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132), который должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью и печатью организации (индивидуального предпринимателя). Налоговый инспектор заверяет журнал подписью, штампом налогового органа и ставит дату фискализации ККТ; - журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132), который должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью и печатью организации (индивидуального предпринимателя). Налоговый инспектор заверяет журнал подписью, штампом налогового органа и ставит дату фискализации ККТ; - паспорт версии на подлежащую регистрации ККТ (проверяется правильность заполнения всех разделов паспорта версии центром технического обслуживания и организацией (индивидуальным предпринимателем)); - договор аренды помещения, где будет установлена ККТ (либо свидетельство на право собственности, либо договор о совместной деятельности, либо иные документы). При регистрации ККТ для выездной торговли или резервной ККТ представление документов на помещение, где будет установлена ККТ, необязательно; - свидетельство о государственной регистрации (оригинал или нотариально заверенная копия); - свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции (оригинал или нотариально заверенная копия). Если приобретен аппарат, бывший в эксплуатации, то вместе с перечисленными документами представляется копия старой регистрационной карточки с отметкой о снятии его с учета в предыдущей налоговой инспекции. Основанием для начала административной процедуры по рассмотрению заявления и прилагаемых документов для регистрации (перерегистрации, снятия с регистрации) контрольно-кассовой техники является получение заявления и представленных документов специалистом структурного подразделения территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, от специалиста структурного подразделения территориального налогового органа, ответственного за прием документов. При рассмотрении заявления и прилагаемых к нему документов, представленных заявителем для регистрации (перерегистрации, снятия с регистрации) контрольно-кассовой техники, специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, проверяется соответствие сведений, указанных в заявлении, с информацией, которая содержится в прилагающихся к нему документах, а также с информацией, имеющейся в распоряжении территориального налогового органа. В случае если заявителем представлен комплект необходимых документов, оформленных в неустановленном порядке, территориальный налоговый орган уведомляет об этом заявителя способом, подтверждающим получение уведомления не позднее дня, следующего за днем регистрации заявления и представленных документов. Недостатки, выявленные специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, в представленных заявителем документах, должны быть устранены не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего уведомления. В случае если заявитель не устранил недостатки, выявленные специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, в представленных для предоставления государственной услуги документах, территориальный налоговый орган государственную услугу не предоставляет. Указанное следует из п. п. 55 - 59 Административного регламента по регистрации ККТ. 6.3.1. Проверка документов и работоспособности ККТ Получив документы, налоговики в течение пяти рабочих дней обязаны зарегистрировать кассовый аппарат (абз. 4 п. 15 Положения о регистрации и применении ККТ). Регистрация ККТ осуществляется путем внесения сведений о ней в книгу учета контрольно-кассовой техники. Одновременно с регистрацией ККТ налоговый орган должен выдать пользователю карточку регистрации ККТ, а также вернуть документы, прилагавшиеся к заявлению (абз. 5 п. 15 Положения о регистрации и применении ККТ). Причем за эти же дни инспектор, который занимается регистрацией ККТ, должен встретиться с вами и проверить ваш аппарат. В случае устранения недостатков, выявленных специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, и отсутствия оснований для отказа в предоставлении государственной услуги по регистрации ККТ специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, согласовывает с заявителем время и место проведения осмотра при регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники (п. 61 Административного регламента по регистрации ККТ). В большинстве налоговых инспекций установлены приемные дни, когда предприниматель может привезти машину для проверки. Впрочем, иногда налоговики сами приезжают туда, где установлены ККТ. Например, регистрируют громоздкие аппараты - скажем, POS-терминалы. В соответствии со ст. 5 Закона N 54-ФЗ индивидуальные предприниматели обязаны обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, представлять им документацию, связанную с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ. Основанием для начала административной процедуры по осмотру контрольно-кассовой техники является представление заявителем в согласованное с территориальным налоговым органом время контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации (перерегистрации), к месту проведения осмотра. Осмотр контрольно-кассовой техники проводится специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, совместно со специалистом поставщика контрольно-кассовой техники или ЦТО в обязательном присутствии заявителя. В случае если заявителем предполагается применение контрольно-кассовой техники в составе платежного терминала (банкомата), специалисту территориального налогового органа, ответственному за предоставление государственной услуги, обеспечивается доступ к такой контрольно-кассовой технике для проведения осмотра. При осмотре контрольно-кассовой техники специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, в целях проверки соответствия контрольно-кассовой техники установленным законодательством требованиям осуществляет следующие действия: а) обращает внимание на целостность корпуса; б) проверяет наличие на корпусе контрольно-кассовой техники, марки-пломбы, знаков "Сервисное обслуживание" и идентификационного знака, который содержит наименование модели контрольно-кассовой техники и ее заводской номер (в отношении контрольно-кассовой техники, выпущенной после утверждения образца идентификационного знака). В случае обнаружения неисправности контрольно-кассовой техники, отсутствия марки-пломбы, идентификационного знака, а также средств визуального контроля (знака "Сервисное обслуживание") территориальный налоговый орган не предоставляет государственную услугу. При проведении осмотра контрольно-кассовой техники специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проверяет документы, удостоверяющие право специалиста поставщика или ЦТО на выполнение технического обслуживания и ремонта регистрируемой модели контрольно-кассовой техники, а также заводские номера контрольно-кассовой техники. При осмотре контрольно-кассовой техники в составе платежного терминала (банкомата) специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проверяет заводской номер контрольно-кассовой техники и платежного терминала (банкомата). Указанное следует из п. п. 62 - 65 Административного регламента по регистрации ККТ и Письма ФНС России от 18 февраля 2013 г. N АС-4-2/2696@ о том, что с 1 января 2013 г. положения Административного регламента по регистрации ККТ, касающиеся обязательного наличия на корпусе контрольно-кассовой техники знака "Государственный реестр", не применяются. 6.3.2. Фискализация новой ККТ После осмотра контрольно-кассовой техники в установленном порядке осуществляется опломбирование контрольно-кассовой техники маркой-пломбой установленного образца, включение фискального режима контрольно-кассовой техники (т.е. фискализация), а также активация накопителя фискальной памяти. В ходе фискализации контрольно-кассовой техники специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, вводится пароль доступа к содержимому фискальной памяти контрольно-кассовой техники. По завершении фискализации специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, проводит проверку наличия на распечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеках, сменных и фискальных отчетах реквизитов, соответствующих техническим характеристикам и параметрам функционирования регистрируемой модели контрольно-кассовой техники, а также на соответствие требованиям к кассовым чекам, установленным законодательством Российской Федерации. В ходе проверки для подтверждения факта эксплуатации контрольно-кассовой техники в фискальном режиме отпечатывается чек на произвольную сумму, которая должна быть отражена в сменном и фискальном отчетах (п. п. 66 и 67 Административного регламента по регистрации ККТ). Таким образом, налоговые органы по завершении фискализации контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации (перерегистрации), должны проводить проверку наличия на распечатанных такой контрольно-кассовой техникой кассовых чеках, сменных и фискальных отчетах соответствующих реквизитов. ФНС России в Письме от 6 марта 2013 г. N АС-4-2/3777 "О проверке реквизитов кассовых чеков при регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники" указала на необходимость проверки наличия на распечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеках, сменных и фискальных отчетах обязательных реквизитов по завершении фискализации такой контрольно-кассовой техники. Отсутствие на распечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеках обязательных реквизитов, по мнению ФНС России, изложенному в Письме от 6 марта 2013 г. N АС-4-2/3777, является основанием для отказа в предоставлении государственной услуги в соответствии с пп. "д" п. 31 Административного регламента по регистрации ККТ в связи с предоставлением на регистрацию (перерегистрацию) контрольно-кассовой техники, несоответствующей модели, включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Перечень и формат информации, вводимой в фискальную память ККТ, при ее регистрации и перерегистрации утверждены Приказом ФНС России от 8 августа 2008 г. N ММ-3-2/351@. Так, в соответствии с ним в постоянный накопитель фискальной памяти вводятся следующие реквизиты: - ИНН индивидуального предпринимателя. Данный реквизит формируется и вводится вручную; - наименование индивидуального предпринимателя. Данный реквизит формируется и вводится вручную и печатается на чеке из оперативной памяти ККТ (формат Р3 или Р4); - заводской номер ККТ (формат Р11). Заводской номер ККТ однократно вводится вручную, но может вводиться и на предприятии - изготовителе ККТ; - регистрационный номер ККТ. Данный реквизит формируется и вводится автоматически из журнала регистрации и вводится вручную; - показания контрольных счетчиков при регистрации и перерегистрации ККТ (формат Р26 и Р27). Реквизит формируется и вводится автоматически из последней записи в постоянный накопитель фискальной памяти в виде Z-отчета (сменного отчета); - дата фискализации в формате ДД/ММ/ГГ (формат Р18). Данный реквизит формируется и вводится вручную. 6.3.3. Карточка ККТ Основанием для начала административной процедуры по регистрации контрольно-кассовой техники и одновременной выдаче заявителю карточки регистрации является завершение фискализации контрольно-кассовой техники. Специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов вносит сведения о регистрации контрольно-кассовой техники в книгу учета контрольно-кассовой техники, ведущуюся территориальным налоговым органом, и делает отметки в паспорте контрольно-кассовой техники и учетном талоне контрольно-кассовой техники, которые подписываются специалистом территориального налогового органа с указанием фамилии, имени и отчества (при наличии), а также заверяются печатью территориального налогового органа. После внесения сведений о регистрации контрольно-кассовой техники в книгу учета и проставлении отметки в паспорте контрольно-кассовой техники и учетном талоне контрольно-кассовой техники специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, заполняет карточку регистрации и передает ее на подпись начальнику (заместителю начальника) территориального налогового органа. Специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, одновременно с регистрацией контрольно-кассовой техники выдает заявителю подписанную начальником (заместителем начальника) территориального налогового органа и заверенную печатью территориального налогового органа карточку регистрации, возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению. Специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, заверяет представленный заявителем журнал кассира-операциониста. Результатом административной процедуры является регистрация контрольно-кассовой техники и выдача заявителю паспорта контрольно-кассовой техники и учетного талона. Указанное следует из п. п. 69 - 73 Административного регламента по регистрации ККТ. Формы заявления о регистрации ККТ и карточки регистрации ККТ утверждены Приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@. В карточке регистрации ККТ строка "Установлена по адресу" заполняется на основании заявления налогоплательщика, где в п. 4 заявления указываются адрес и место установки ККТ. Если организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет торговую деятельность разъездного характера (на принципах развозной и разносной торговли), где реализация товаров происходит вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому, на улице, а также с использованием специально оборудованных для торговли транспортных средств, она обязана в общеустановленном порядке при осуществлении наличных денежных расчетов применять ККТ. В этом случае налоговый орган в карточке регистрации ККТ в строке "Установлена по адресу" указывает юридический адрес организации (место жительства индивидуального предпринимателя), вид выездной деятельности - торговля (оказание услуг), вид объекта торговли (оказание услуг). Если в период эксплуатации контрольно-кассовой техники в организации (у индивидуального предпринимателя) происходят изменения места установки ККТ, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговую инспекцию, которая на основании соответствующих документов должна внести изменения в карточку регистрации ККТ и в книгу учета ККТ. Согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ предупреждение или наложение штрафа влечет следующие нарушения: - неприменение ККТ в установленных федеральными законами случаях; - применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения; - отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). В упомянутых случаях административный штраф на граждан составляет от 1500 до 2000 руб., на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб., на юридические лица - от 30 000 до 40 000 руб. Несоответствие заявленного места установки ККТ месту фактического осуществления деятельности влечет привлечение к административной ответственности (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Такие разъяснения были даны в Письме УФНС России по г. Москве от 2 марта 2011 г. N 17-26/019349@. 6.3.4. Могут ли налоговики отказать в регистрации ККТ? Налоговый орган не может отказать в приеме документов для регистрации ККТ (п. 29 Административного регламента по регистрации ККТ). Основания для приостановления оказания государственной услуги по регистрации ККТ также отсутствуют (п. 30 Административного регламента по регистрации ККТ). Однако Административным регламентом по регистрации ККТ установлены основания для отказа в предоставлении госуслуги по регистрации ККТ, а именно следующие: а) представление заявления и документов в ненадлежащий территориальный налоговый орган. Напомним, что территориальные налоговые органы регистрируют контрольно-кассовую технику по месту жительства заявителя - индивидуального предпринимателя; б) представление документов, оформленных в неустановленном порядке, при условии неустранения заявителем недостатков, выявленных территориальным налоговым органом при их рассмотрении; в) представление неполного комплекта документов, необходимых для предоставления государственной услуги; г) указание недостоверных сведений в заявлении; д) предъявление для регистрации модели контрольно-кассовой техники, не включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники или исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники; е) истечение нормативного срока амортизации ранее применявшейся контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники; ж) предъявление контрольно-кассовой техники, находящейся в розыске; з) обнаружение неисправности контрольно-кассовой техники, отсутствие марки-пломбы, идентификационного знака, а также средств визуального контроля (знака "Сервисное обслуживание"); и) необеспечение доступа к контрольно-кассовой технике, в том числе необеспечение доступа к контрольно-кассовой технике в составе платежного терминала (банкомата); к) неявка заявителя в согласованное с территориальным налоговым органом время к месту проведения осмотра контрольно-кассовой техники. В случае установления специалистом территориального налогового органа, ответственным за предоставление государственной услуги, вышеперечисленных фактов территориальный налоговый орган не предоставляет государственную услугу. При этом специалист территориального налогового органа, ответственный за предоставление государственной услуги, подготавливает проект уведомления об отказе в предоставлении государственной услуги с указанием оснований и передает на подпись начальнику (заместителю начальника) территориального налогового органа. Уведомление об отказе в предоставлении государственной услуги вручается территориальным налоговым органом заявителю лично либо направляется в адрес заявителя в виде почтового отправления с уведомлением о вручении не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов в территориальный налоговый орган. К уведомлению об отказе в предоставлении государственной функции прилагается представленный для регистрации комплект документов. Указанное следует из п. п. 31, 90, 91 Административного регламента по регистрации ККТ. 6.4. Учет расходов на приобретение ККТ Так как кассовые аппараты служат больше года, они являются основными средствами. В стоимость кассового аппарата включается не только сумма, которую вы уплатили продавцу. Сюда также относят затраты на доставку и установку машины. Кроме того, здесь учитываются и затраты на ввод в эксплуатацию, стоимость средств визуального контроля - голограммы "Сервисное обслуживание" и самоклеящихся пломб. Ведь без этих расходов вы не получили бы права использовать кассовый аппарат. Если первоначальная стоимость кассового аппарата равна 40 000, то включать в состав амортизируемого имущества ККТ не нужно. Ее стоимость нужно включить в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ) в том отчетном периоде, когда кассовая машина была введена в эксплуатацию. Если первоначальная стоимость ККТ превышает 40 000 руб., то списать ее на затраты сразу нельзя. В этом случае придется начислять амортизацию (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 кассовые аппараты (код 14 3010020) относят к средствам механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда. А такая техника попадает в четвертую амортизационную группу Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. То есть срок полезного использования кассовой машины составляет от пяти лет до семи лет включительно. В этих пределах и нужно выбирать срок службы ККТ. Предприниматель может приобрести и подержанный ККТ. В этом случае срок службы может быть уменьшен на срок службы у предыдущего владельца. Для этого необходимо, чтобы при продаже ККТ продавец оформил акт приема передачи основных средств по форме ОС-1, указав срок эксплуатации (в месяцах). Установленный срок полезного использования ККТ (от пяти лет до семи лет) необходимо уменьшить на то время, в течение которого данный аппарат служил своему прежнему владельцу (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ). Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 Налогового кодекса РФ). Очень часто у предпринимателей возникает вопрос: как быть с НДС, который был уплачен при покупке ККТ? Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли предприниматель плательщиком НДС или нет. В первом случае ПБОЮЛ может принять к вычету сумму уплаченного налога, но при условии соблюдения следующих требований: - кассовый аппарат введен в эксплуатацию; - налог в составе цены ККТ уплачен поставщику; - получен счет-фактура, где сумма НДС выделена отдельной строкой. Пример. Предприниматель Майский М.М. занимается торговлей. Налоги он уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения. 15 января предприниматель приобрел кассовый аппарат за 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб. Затраты по вводу в эксплуатацию составили 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб. Все расходы по приобретению ККТ предприниматель оплатил со своего расчетного счета. В этом же месяце кассовый аппарат был введен в эксплуатацию. Таким образом, первоначальная стоимость ККТ составила 9000 руб. (9440 - 1440 + 1180 - 180). Эту сумму предприниматель включил в состав материальных расходов за январь. А сумму НДС в размере 1620 руб. (1440 + 180) он предъявил к налоговому вычету. В том случае, если предприниматель пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ, применяет "упрощенку" или переведен на ЕНВД, принять к вычету из бюджета сумму уплаченного НДС нельзя. Она полностью включается в первоначальную стоимость ККТ. Возможна ситуация, когда ККТ используется в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС. Это возможно в том случае, если индивидуальный предприниматель: - продает продукцию (выполняет работы, оказывает услуги), реализация которой облагается НДС, и продукцию, реализация которой НДС не облагается; - предприниматель торгует и оптом, и в розницу, причем розничная торговля переведена на ЕНВД; - в розничном магазине, переведенном на ЕНВД, наряду с покупными товарами продается продукция собственного производства. В этих случаях полностью принять к вычету НДС нельзя. "Входной" НДС нужно распределить пропорционально стоимости проданных товаров (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Ту часть налога, которая приходится на товары, реализация которых облагается НДС, можно принять к вычету. Ну, а оставшаяся сумма налога включается в первоначальную стоимость кассового аппарата. Для расчета этой пропорции берут стоимость проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) того налогового периода, в котором касса была введена в эксплуатацию. |
Похожие:
 | Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... |  | Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... |
| Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... | | Социология: искусство задавать вопросы. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М., 1998 |
| Социология: искусство задавать вопросы. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М., 1998 | | Экономика недвижимости: учебник. 5-е издание, переработанное и дополненное. Москва: Высшее образование, 2008. 806 с |
| Соотношение понятий федерации и федерализма | | Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» |
| Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» | | Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» |