Книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство издание двадцать шестое, переработанное и дополненное
Скачать 9.79 Mb.
|
В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись. На основании такого акта орган контроля за уплатой страховых взносов по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму страховых взносов, подлежащую уплате. Это закреплено также в ст. 29 Закона N 212-ФЗ, где содержится норма о том, что орган контроля за уплатой страховых взносов в вышеуказанных случаях наделен правом осуществлять расчет обязательств по страховым взносам, подлежащим уплате плательщиком в бюджет ПФР, расчетным путем на основании имеющейся у него информации о плательщике, а также данных об иных аналогичных плательщиках. Например, за основу можно взять последний представленный плательщиком РСВ-2 ПФР и рассчитать фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за главу КФХ и членов КФХ, исходя из данных такого РСВ-2 ПФР. При этом в соответствии с ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Для снявшихся с регистрационного учета ИП, а соответственно и для глав КФХ, которые в целях исчисления и уплаты страховых взносов приравнены к ИП, срок уплаты - не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. С 1 января 2015 г. указанный срок уплаты для глав КФХ выделен отдельным положением в ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ на основании п. "б" ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования". Таким образом, начиная с 16-го дня с даты государственной регистрации прекращения указанными категориями плательщиков предпринимательской деятельности включительно осуществляется начисление пени на не уплаченную в установленный законодательством Российской Федерации срок сумму страховых взносов. Ввод расчета обязательств по форме РСВ-2 ПФР является внутренней операцией и частью технологического процесса при осуществлении ПФР как органом контроля за уплатой страховых взносов функций администрирования страховых взносов. В связи с вышеизложенным, если при подготовке документов по взысканию недоимки есть необходимость ввода расчета обязательств по форме РСВ-2 ПФР, ПФР указал, что формирование указанных обязательств допустимо в рамках внутреннего документооборота и подготовки документов для осуществления мероприятий по взысканию недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов; Б) сняться с учета в территориальном отделении ФСС РФ в качестве страхователя в случае прекращения действия трудового договора с последним из принятых работников (при отсутствии гражданско-правовых договоров, в соответствии с которыми страхователь обязан уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) (п. 22 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н). Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется по месту регистрации в территориальных органах ФСС РФ страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником (в случае прекращения трудового договора с последним из принятых работников), в 14-дневный срок со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета (п. 3 ч. 2 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ). Снятие страхователей с учета осуществляется на основании заявления о снятии с регистрационного учета в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации физического лица. Заявление о снятии с регистрационного учета в территориальном органе ФСС РФ должно быть составлено по форме, приведенной в Приложении N 3 к Административному регламенту ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником (далее - Административный регламент по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ), утвержденному Приказом Минтруда России от 25 октября 2013 г. N 574н. Для снятия страхователя с регистрационного учета индивидуальному предпринимателю помимо заявления о снятии с регистрационного учета надлежит представить и копии документов, подтверждающих наступление обстоятельств, являющихся основанием для снятия с регистрационного учета (прекращение действия трудового договора с последним из принятых работников) (пп. "б" п. 14 Административного регламента по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ). Заявление о снятии с регистрационного учета в территориальном органе ФСС РФ и прилагаемые к ним документы могут быть в территориальный орган ФСС РФ: а) представлены заявителем лично. При представлении заявления о снятии с регистрационного учета и прилагаемых к нему документов в территориальный орган Фонда заявителем лично по его просьбе на втором экземпляре заявления о снятии с регистрационного учета проставляется отметка о принятии, в которой указываются дата приема документов, фамилия, инициалы, должность и подпись должностного лица территориального органа ФСС РФ, принявшего указанные документы (п. 66 Административного регламента по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ). В случае если заявление о снятии с регистрационного учета и прилагаемые к нему документы представлены в территориальный орган Фонда заявителем лично, должностное лицо территориального органа фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, обязано принять и обеспечить регистрацию поступившего заявления о снятии с регистрационного учета и прилагаемых к нему документов (п. 67 Административного регламента по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ); б) или направлены почтовым отправлением; в) или направлены в форме электронных документов в соответствии с п. 38 Административного регламента по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ. Для получения государственной услуги в электронном виде заявителям представляется возможность направить заявление и документы через Единый портал путем заполнения специальной интерактивной формы, которая соответствует требованиям Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" и обеспечивает идентификацию заявителя. На Едином портале применяется автоматическая идентификация (нумерации) обращений; используется подсистема "личный кабинет" для обеспечения однозначной и конфиденциальной доставки промежуточных сообщений и ответа заявителю в электронном виде. Документы, представленные в форме электронных документов, должны быть заверены квалифицированной подписью, вид которой предусмотрен законодательством Российской Федерации. При представлении заявления о снятии с регистрационного учета и прилагаемых к нему документов в форме электронных документов заявителю направляется электронное сообщение, подтверждающее их прием. В случае если в результате проверки квалифицированной подписи заявителя будет выявлена ее недействительность, должностное лицо территориального органа Фонда, ответственное за предоставление государственной услуги, действует в соответствии с п. 19 Административного регламента по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ (п. 62 Административного регламента по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ). Должностное лицо территориального органа ФСС РФ, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее 14 дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с регистрационного учета в территориальный орган ФСС РФ должно подготовить: а) приказ о снятии с регистрационного учета; б) решение о снятии с регистрационного учета. Результатом административной процедуры по снятию с регистрационного учета страхователей является выдача (направление) заявителю копии решения о снятии с регистрационного учета (п. 73 Административного регламента по регистрации и снятию с учета в органах ФСС РФ); В) уплатить в бюджет все положенные налоги и отчитаться по ним (за период до дня подачи документов на регистрацию прекращения деятельности индивидуального предпринимателя включительно). Что касается налоговых обязательств индивидуального предпринимателя, прекратившего осуществлять предпринимательскую деятельность, Минфин России в Письме от 23 января 2012 г. N 03-02-08/6 отметил, что статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Порядок проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков предусмотрен положениями ст. 89 Налогового кодекса РФ. При этом п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ установлено, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено ст. 89 Налогового кодекса РФ. Данная норма Налогового кодекса РФ не содержит запрет на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25 января 2007 г. N 95-О-О указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается по основаниям, предусмотренным п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ. Учитывая изложенное, по мнению Минфина России, налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Также Минфин России указывал, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. И в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 3 августа 2010 г. N 03-02-07/2-124). Порядок уплаты налогов и представления отчетности индивидуальным предпринимателем, прекратившим свою деятельность, зависит от применяемой системы налогообложения, а именно: 1) если индивидуальный предприниматель находился на общем режиме налогообложения, то ему в течение 5 рабочих дней со дня прекращения своей деятельности необходимо подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@. Не позднее чем через 15 календарных дней со дня подачи такой декларации уплатить НДФЛ (п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ). Помимо этого, индивидуальному предпринимателю надлежит отчитаться по НДС. Декларацию по НДС следует подать за квартал, в котором была прекращена деятельность индивидуального предпринимателя, не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Уплата НДС производится равными долями (по 1/3) не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за кварталом прекращения деятельности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 229, п. п. 1, 5 ст. 174, ст. 163 Налогового кодекса РФ); 2) в случае, если индивидуальный предприниматель применял УСН, ему необходимо в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором внесена запись о прекращении его деятельности в ЕГРИП, уплатить "упрощенный" налог и представить декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@; 3) в случае, если индивидуальный предприниматель применял ЕНВД, ему необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись о прекращении его деятельности в ЕГРИП, подать декларацию по ЕНВД (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Уплата единого налога на вмененный доход должна быть осуществлена в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@. Обратите внимание, что по общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения. Поэтому в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина России от 18 июля 2014 г. N 03-11-09/35436, направленное для использования в работе Письмом ФНС России от 4 августа 2014 г. N ГД-4-3/15196@). Указанные выводы Минфина России могут быть, по нашему мнению, распространены и на порядок прекращения индивидуальным предпринимателем своей деятельности, в отношении которой применялся ЕНВД. В отношении патентной системы налогообложения аналогичные выводы изложены в Письме ФНС России от 14 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10744@. ФНС России указала, что утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия режима ПСН для данного лица; Г) закрыть расчетный счет, который был использован в предпринимательской деятельности. Обратите внимание, что обязанность индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговую инспекцию о закрытии счетов (лицевых счетов) утратила силу со 2 мая 2014 г. на основании изменений в пп. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ, внесенных пп. "б" п. 1 ст. 1 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Также индивидуальные предприниматели с 1 мая 2014 г. не должны более сообщать сведения о закрытии счетов в банке в органы контроля за уплатой страховых взносов - ПФР и ФСС РФ (п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 59-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). Подписано в печать 27.07.2015 |
Похожие:
 | Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... |  | Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... |
| Закон n 63-фз) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нотариальная деятельность также не является предпринимательством... | | Социология: искусство задавать вопросы. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М., 1998 |
| Социология: искусство задавать вопросы. Издание 2-е, переработанное и дополненное. М., 1998 | | Экономика недвижимости: учебник. 5-е издание, переработанное и дополненное. Москва: Высшее образование, 2008. 806 с |
| Соотношение понятий федерации и федерализма | | Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» |
| Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» | | Рекомендации по материально-техническому обеспечению учебного предмета «Английский язык» |