Реализация принципов налогообложения при применении системы обложения налогом на доходы физических лиц
Скачать 283.03 Kb.
|
Последняя задача состояла в выявлении тенденций в формировании системы обложения НДФЛ и разработки модели поэтапного ее реформирования в посткризисный период. Анализ поступлений по НДФЛ показывает, что их доля в ВВП достаточно стабильна и составляет 4%. Налоговые платежи за 2005 -2010 годы увеличились в 2,5 раза, что выше, чем по остальным налоговым платежам, которые возросли только 1,42 раза. Рост налоговых поступлений по НДФЛ в этот период может являться следствием действия таких факторов, как: увеличение числа налогоплательщиков, рост налоговой нагрузки и инфляция. За период с 2006 года по 2011 год состав и численность круга налогоплательщиков не претерпели существенных изменений. Что касается налоговой нагрузки, то введенные на начальном этапе финансового кризиса изменения в порядок взимания налога, не смогли существенно повлиять на уровень налоговой нагрузки, так как вводимые освобождения касались либо тех расходов (например, приобретение жилья), которые сокращаются на этой фазе экономического цикла, либо они не носили массового характера и относились к весьма ограниченному кругу доходов и малой части плательщиков. А потому на рост налоговых поступлений повлияли в наибольшей степени инфляционные процессы. Наиболее значимые изменения правовой основы НДФЛ были связаны с: - увеличением размера суточных, освобождаемых от налогообложения до 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и до 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке за рубежом; - освобождением от налогообложения материальной помощи, вылечиваемой работодателями работникам при рождении ребенка, если она не превышает 50 000 руб., суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус; суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль; - увеличением суммы стандартного вычета на детей с 600 руб. до 1000 руб., имущественного налогового вычета при новом строительстве или приобретении жилья с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб.; - ведением нового порядка регулирования трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан – трудовых мигрантов, являющихся высококвалифицированными специалистами. Эти изменения не привели к повышению уровня жизни населения, а лишь отчасти компенсировали инфляционные процессы. Для более полной реализации важнейших принципов налогообложения при применении системы обложения доходов физических лиц необходимо провести ее поэтапное совершенствование. На первом этапе целесообразно дополнить существующую систему ставок еще одной – 0% для налогоплательщиков, которые по независящим от них причинам имеют среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума, предусмотрев ежегодную корректировку абсолютных величин налоговых вычетов. Данная мера позволит полнее реализовать социальную функцию налога на доходы физических лиц и даст малоимущим гражданам гарантии от изъятия той части дохода, которая покрывает их жизненно необходимые расходы. На втором этапе совершенствования системы обложения доходов физических лиц следует определить и законодательно закрепить стоимость патента для определенных категорий физических лиц по тем видам деятельности, где существует возможность сокрытия доходов в связи со сложностью их администрирования, и ввести корректировку критериальных показателей по налоговым вычетам и частичному освобождению сумм доходов от налогообложения с целью учета региональных особенностей. Данная мера приведет к лучшей реализации социальных гарантий государства. Так как уровень жизни в разных регионах России существенно отличается, то и сумма налоговых вычетов должна корректироваться в зависимости от прожиточного минимума в регионе. На третьем этапе представляется необходимым для сверхдоходов – доходов, которые по своему размеру не могут быть сопоставлены с обычными трудовыми доходами, установить прогрессивную шкалу налогообложения. Предлагается в НК РФ закрепить ставки, указанные в таблице 1. Учитывая указанные пороги можно предположить, что прогрессивное налогообложение затронет минимальное число лиц, но именно тех, на кого приходится большая часть доходов трудоспособного населения нашей страны. Ввести налоговую отчетную единицу, что позволит переориентировать систему социальной защиты населения на поддержку семей с низким уровнем доходов. Данная форма налогообложения будет особенно актуальна после введения прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц. Вместе с тем представляется необходимым изменить методику предоставления налоговых вычетов по НДФЛ. В частности, для лучшей социальной поддержки граждан необходимо заменить вычет из налоговой базы на вычет непосредственно из суммы налога. Таблица 1 Ставки по налогу на доходы физических лиц
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ 1. В целях повышения эффективности системы обложения налогом на доходы физических лиц сформирована группа принципов налогообложения, на которых должна выстраиваться данная система. 2. Более полная реализация принципов налогообложения на этапе завершения финансово-экономического кризиса возможна при модификации системы налоговых ставок по НДФЛ. Система фиксированных ставок, должна быть заменена прогрессивной шкалой налогообложения с минимальной налоговой ставкой 0% для лиц, чей доход ниже прожиточного минимума и дополнена установлением стоимости патента для трудноадминистриуремых доходов. 3. Установленные НК РФ критериальные значения для отдельных налоговых льгот по НДФЛ в абсолютной величине ежегодно повышают уровень налогообложения физических лиц. Длительная процедура принятия и вступления в силу поправок в НК РФ не позволяет оперативно реагировать на эти процессы. В связи с чем обоснована необходимость в начале налогового периода корректировать критериальные показателей, определяющие величину налоговых льгот по НДФЛ, путем использования показателей государственной статистики. 4. Задачами налогового учета доходов физических лиц является не только оптимизация формирования налоговой отчетности, но и определение фактической налоговой нагрузки на налогоплательщика. 5. Поэтапное совершенствование системы обложения налогом на доходы физических лиц, формирование налоговой культуры граждан позволят государству осуществить свои социальные обязательства перед ними, и обеспечит более стабильное увеличение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за счет роста поступлений от НДФЛ. 6. Предложенные в диссертации научные положения будут способствовать повышению эффективности системы обложения налогом на доходы физических лиц, а также позволят более полно реализовать принципы налогообложения в Российской Федерации. ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ: Работы, опубликованные автором в рецензируемых научных журналах, рекомендуемых ВАК Министерства образования и науки России:
Монографии:
Другие работы, опубликованные автором по теме диссертации:
1 Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2010 «О бюджетной политике в 2011 - 2013 годах»// «Пенсия», № 7, июль, 2010 (извлечения) |
Похожие:
 | Целью работы является изучение и обобщения практики и особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей физических налогом... |  | Налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеют право уменьшить налоговую... |
| При применении упрощённой системы налогообложения (далее – усн) организация (индивидуальный предприниматель), имеет возможность выбора... | | Доводим до Вашего сведения, что доходы, получаемые от сдачи жилого помещения в аренду (поднаем), облагаются налогом на доходы физических... |
| При применении упрощенной системы налогообложения расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов учитывают... | | Кодекс распространяется на налоговых агентов источников выплаты доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Сведения о... |
| Налог на доходы физических лиц является одним из тех налогов, которые занимают наибольший удельный вес в структуре доходов государственного... | | Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы... |
| Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы... | | Министерстве юстиции Российской Федерации 18. 10. 2016, внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических... |