Рабочая программа дисциплины конспекты лекций
Скачать 7.66 Mb.
|
46 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕНАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙНалоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей. Обычно за это деяние НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: 1) никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, и повторно; 2) предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ; 3) привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; 4) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени; 5) лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налоговые органы обязаны доказывать правомерность обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 47 СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК Налоговая проверка является формой контроля налоговых органов за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов в целях принятия мер по предотвращению и устранению нарушений, взыскания недоимок по налогам, привлечению виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Существуют два вида проверок налогоплательщиков налоговыми органами – камеральная проверка и выездная. Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе документов о деятельности налогоплательщика. Выездная проверка проводится по местонахождению налогоплательщика, объекта налогообложения и источника налогообложения. Она включает в себя проверку документов, проведение инвентаризации имущества, осмотр помещений и территорий. Составной частью камеральной или выездной проверки является встречная налоговая проверка. Она состоит в сопоставлении документальной информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, имеющейся у других лиц, с данными, отраженными в документах самого проверяемого налогоплательщика, для оценки их достоверно сти. Дополнительная проверка правильности уплаты налогоплательщиком одного и того же налога за один и тот же налоговый период определяет основания проведения повторной налоговой проверки. Она допускается в двух случаях: 1) при реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика; 2) в порядке контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. В последнем случае проверка осуществляется при необоснованности выводов, сделанных нижестоящим налоговым органом по результатам первоначальной проверки, или сомнениях в их правильности, в том числе в случае представления налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки или обжалования им акта налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки круг налогоплательщиков, к которым применяется выездная налоговая проверка, ограничивается организациями и индивидуальными предпринимателями (речь идет о проверке предпринимательской или лицензируемой деятельности физических лиц). Поэтому пределы налоговой проверки этой категории налогоплательщиков определяются необходимостью соблюдения конституционных прав граждан на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, неприкосновенность жилища. В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, проведение выездной налоговой проверки не предусматривается. Круг лиц, в отношении которых проводятся налоговые проверки, помимо налогоплательщиков, охватывает налоговых агентов. 48 ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Камеральная налоговая проверка является формой текущего контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, а также соблюдением порядка перечисления налогов в бюджеты различного уровня. Проведение камеральных проверок составляет значительную часть служебной деятельности должностных лиц налоговых органов, осуществляемой в учреждениях налоговых органов по их местонахождению. При проведении камеральной налоговой проверки осуществляется проверка налоговой отчетности. Сведения проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными бухгалтерских отчетов и балансов проверяемого лица. Выездная налоговая проверка проводится вне местонахождения налогового органа, по местонахождению налогоплательщика, объекта налогообложения или источника объекта налогообложения. Для проведения выездной налоговой проверки требуется специальное решение руководителя или заместителя руководителя налогового органа, определяющее налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка. Право на доступ в помещение и на территорию налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки имеют должностные лица, указанные в постановлении о проведении налоговой проверки. Должностные лица налоговых органов могут производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода. Требование о предоставлении документов может быть предъявлено как проверяемому налогоплательщику, так и проверяемому налоговому агенту. Состав документов определяется предметом соответствующей налоговой проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом у этих лиц могут быть истребованы документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (это встречная проверка). Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. 49 ЦЕЛИ И МЕТОДЫ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК Камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка является формой текущего контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, а также соблюдением порядка перечисления налогов в бюджеты различного уровня. Представленная отчетность проверяется на предмет правильности содержащихся в ней расчетов, соблюдения установленных правил составления форм отчетности, а также сроков представления отчетности и уплаты налогов. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать документы, находящиеся в распоряжении налогоплательщика или налогового агента и необходимые ему для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Начало камеральной налоговой проверки определяется датой представления налогоплательщиком или налоговым агентом налоговой декларации и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты того или иного налога. Срок проведения проверки составляет 2 месяца. Постановления руководителя налогового органа о проведении проверки не требуется. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Результаты камеральной налоговой проверки актом налоговой проверки не оформляются. На основании материалов налоговой проверки, отраженных в докладной записке проверяющего, руководитель налогового органа решает вопрос о возможности привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявления требований об уплате недоимки и пеней, сумм налоговых санкций, об устранении выявленных нарушений. |
Похожие:
 |  | ||
| | Дисциплина «Документирование управленческойдеятельности»входит в цикл общепрофессиональных дисциплин | |
| Конспекты лекций дисциплины «Экологические основы природопользования» предназначены для студентов второго курса, обучающихся по специальности... | | Конспекты лекций позволят ознакомиться с фундаментальными основами изучаемой учебной дисциплины, охарактеризовать совокупность теоретических... |
| «management», qualification (degree) to be earned – Master of Science in Goods management. Full-time program | | Рабочая программа учебной дисциплины «Гражданское право» подготовлена Фофановой А. Ю., к э н., доцентом кафедры экономики |
| Рабочая программа учебной дисциплины «Семейное право» подготовлена Фофановой А. Ю., к э н., доцентом кафедры экономики | | Рабочая программа учебной дисциплины «Семейное право» подготовлена Фофановой А. Ю., к э н., доцентом кафедры экономики |