При расчете налога на прибыль (перенести на будущее)?

Документ предоставлен КонсультантПлюс Издательство "Главная книга", 25.10.2016 КАК УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (ПЕРЕНЕСТИ НА БУДУЩЕЕ)? Учет налогового убытка Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ). Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму (полностью или частично) налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов (Письмо Минфина от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3). Исключение одно - нельзя перенести на будущее убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0% (Письмо Минфина от 26.06.2012 N 03-03-06/1/320). Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен. Например, последним годом, в котором можно учесть убыток, полученный в 2013 г., будет 2023 г. Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой получены (п. п. 2, 3 ст. 283 НК РФ). На сумму убытка уменьшается прибыль, облагаемая по ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ. При этом сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать сумму налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период. Пример. Расчет суммы убытка, переносимого на будущее Организация получила убыток: - по итогам 2013 г. в размере 900 000 руб.; - по итогам 2014 г. в размере 1 200 000 руб. В 2015 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила: - за I квартал - 470 000 руб.; - за полугодие - 940 000 руб.; - за 9 месяцев - 1 500 000 руб.; - за год - 1 900 000 руб. При расчете налоговой базы организация вправе учесть: - за I квартал 2015 г. - часть убытка за 2013 г. в сумме 470 000 руб.; - за полугодие 2015 г. - весь убыток за 2013 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2014 г. в сумме 40 000 руб. (940 000 руб. - 900 000 руб.); - за 9 месяцев 2015 г. - убыток за 2013 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2014 г. в сумме 600 000 руб. (1 500 000 руб. - 900 000 руб.); - за 2015 г. - убыток за 2013 г. в сумме 900 000 руб. и часть убытка за 2014 г. в сумме 1 000 000 руб.(1 900 000 руб. - 900 000 руб.). Таким образом, по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев 2015 г. организации не надо уплачивать авансовые платежи. Также организации не нужно платить налог по итогам 2015 г. Остаток неперенесенного убытка за 2014 г. на 1 января 2016 г. составит 200 000 руб. (1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.). Его можно учесть вплоть до 2024 г. Документальное подтверждение убытка Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ). Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-03-06/1/278). Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (Приложение N 4 к Листу 02) Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год: - по строке 060 Листа 02; - по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02. При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная (п. п. 1.1, 5.5, 9.3 Порядка заполнения декларации): - по строке 100 Листа 02 декларации; - по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за I квартал и за год. Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации). Показатель (руб.) Где отражается в декларациях текущего года, на который переносится убыток за первый отчетный период (I квартал) за промежуточные отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) за налоговый период (год) убытки, полученные в предшествующие 10 лет по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02 не отражается (Приложение N 4 к Листу 02 не заполняется) по строкам 010 - 130 Приложения N 4 к Листу 02 убыток, учитываемый в расходах текущего периода (не больше налоговой базы текущего периода, отраженной по строке 100 Листа 02) 1) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 по строке 110 Листа 02 1) по строке 110 Листа 02; 2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 Остаток убытков, не учтенных в текущем году не отражается не отражается по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02 Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации (п. п. 5.2, 9.4 Порядка заполнения декларации): - в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к Листу 02; - по строке 060 Листа 02. Пример. Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (заполнение Приложения N 4 к листу 02) Организация получила убыток по итогам 2014 г. в размере 2 300 000 руб. В 2015 г. организация работала с прибылью, которая нарастающим итогом с начала года составила: - за I квартал - 390 000 руб.; - за полугодие - 880 000 руб.; - за 9 месяцев - 1 650 000 руб.; - за год - 2 200 000 руб. При расчете налоговой базы организация учла: - за I квартал 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 390 000 руб.; - за полугодие 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 880 000 руб.; - за 9 месяцев 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 1 650 000 руб.; - за 2015 г. - часть убытка за 2014 г. в сумме 2 200 000 руб. Остаток неперенесенного убытка за 2014 г. на 1 января 2016 г. составляет 100 000 руб. (2 300 000 руб. - 2 200 000 руб.). В I квартале 2016 г. организация получила прибыль в сумме 550 000 руб. При расчете налоговой базы организация учла остаток убытка за 2014 г. в сумме 100 000 руб. Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)). В декларации за 2014 г.: В декларации за I квартал 2015 г.: В декларации за полугодие 2015 г.: В декларации за 9 месяцев 2015 г.: В декларации за 2015 г.: В декларации за I квартал 2016 г.: Приложение N 4 к Листу 02 надо будет заполнить в декларации за 2016 г., даже если по его итогам будет получена прибыль. Связанные вопросы Как учитываются убытки: - от продажи ОС? >>> - от уступки первоначальным кредитором денежного требования? >>> Как переносить убыток на будущее при УСН? >>> Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? >>> Как представлять декларацию по налогу на прибыль? >>> Как в бухучете отражаются расходы (убытки) прошлых лет? >>> Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс Подробнее о переносе убытков на будущее читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>> Как учесть убыток: - от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок? >>> - от деятельности обслуживающих производств и хозяйств? >>>

Похожие:

	3 13. Строка 2410 "Текущий налог на прибыль" По данной строке отражается... По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т е о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет,...		Расходы на проезд командированного работника на такси юрлицо учитывает... Минфин указал, что эти затраты должны быть подтверждены чеком или квитанцией, оформленными с учетом требований законодательства....
	1. Общая характеристика налога на прибыль организаций Тема Налогоплательщики и иные участники отношений по уплате налога на прибыль организаций		Нормы списания гсм в 2017 году в РФ Чтобы признать при расчете налога на прибыль гсм, надо установить нормы списания. В 2017 году в РФ выгодно применять нормы Минтранса,...
	Новое в расчете ндс, налога на прибыль и страховых взносов во II... Место проведения: Бизнес-центр «Я21»: г. Москва, ул. Яблочкова, д. 21, корп. Бизнес-центр находится в 2 минутах ходьбы от станций...		Характерные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при составлении... Неверно отражается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (предыдущий) период (строки 210-230 Листа 02 «Расчет налога на...
	Подготовка отчетности за полугодие 2017 года: все изменения в расчете... Место проведения: Бизнес-центр «Я21»: г. Москва, ул. Яблочкова, д. 21, корп. Бизнес-центр находится в 2 минутах ходьбы от станций...		Орнз 10905026951 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом» декларации по налогу на прибыль?
	Д. В. Осипов советник налоговой службы III ранга, Управление администрирования... Организации, выплачивающие своим акционерам дивиденды, обязаны не только своевременно удержать и перечислить в бюджет сумму налога,...		На прибыль организаций Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (далее Декларация) представляется российскими организациями, являющимися налогоплательщиками...