Методические указания рпк «Политехник»

Скачать 289.3 Kb.

Название	Методические указания рпк «Политехник»
страница	1/2
Тип	Методические указания

1 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КАМЫШИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ВОЛГОГРАДСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО

УНИВЕРСИТЕТА

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА
Методические указания

РПК «Политехник»

Волгоград

2001

ББК 65. 052. 21

У 91
УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГОПРЕДПРИЯТИЯ. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА: Методические указания / Сост. О. Н. Иосифова; Волгоград. гос. техн. ун-т. — Волгоград, 2001. — 16 с.
Излагаются задания для самостоятельного решения практической задачи и составления баланса финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Рассматриваются примеры заполнения учетных регистров.

Предназначены в помощь студентам специальности 061100 – «Менеджмент», изучающим дисциплину «Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве» и направления 060500 «Бухгалтерский учет , анализ и аудит».
Табл. 5. Библиогр.: 3 назв.

Рецензент Т. И. Черненко
Печатается по решению редакционно-издательского совета

Волгоградского государственного технического университета

Составитель Ольга Николаевна Иосифова
Редактор А. К. Саютина

Темплан 2001 г. Поз № 162

Подписано в печать 08. 11. 01. Формат 60×84 ¹/₁₆.

Бумага газетная. Печать офсетная. Усл. печ. л. 0,93.

Уч.-изд. л. 0,96. Тираж 30 экз. Заказ

Волгоградский государственный технический университет.

400131 Волгоград, просп. им. В. И. Ленина, 28.

РПК «Политехник»

Волгоградского государственного технического университета.

400131 Волгоград, ул. Советская, 35.

©	Волгоградский
	государственный
	технический
	университет, 2001

Цель работы

Усвоение порядка учета на малом предприятии (МП) и последовательное изучение разноски данных в ведомостях учета (формы В-1 – В-9), составление баланса финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Содержание практической работы

Работа состоит из исходной информации в виде пяти таблиц, которые студент должен заполнить, произвести разноску в ведомости и составить баланс предприятия.

Исходная информация включает:

краткую характеристику МП;

учетную политику МП;

состав хозяйственных средств на начало отчетного периода;

расшифровку к балансовым счетам;

журнал хозяйственных операций по сч. 01 «Основные средства» за отчетный период (табл. 2);

учет кассовых операций (табл. 3);

учет банковских операций (табл. 4);

журнал хозяйственных операций по заработной плате (табл. 5).

Методические указания к выполнению практической работы

Методика предусматривает комплексное изучение бухгалтерского учета на малом предприятии.
3.1. Методический подход и последовательность решения задачи

осуществляются по следующим направлениям:

1. Необходимо ознакомиться с исходными данными малого предприятия.

2. Составить рабочий план счетов МП.

3. Заполнить ведомость формы №В-1 (приложение 1).

4. Заполнить ведомость формы №В-4 (приложение 3).

5. Заполнить ведомость формы №В-5 (приложение 4).

6. Заполнить ведомость формы №В-8 (приложение 6).

7. Заполнить ведомость В-3 (приложение 2).

8. Заполнить ведомость В-9 (приложение 5).

9. Составить оборотную сальдовую ведомость.

10. Составить баланс малого предприятия.
3.2. Рабочий план счетов

В процессе составления рабочего плана счетов малого предприятия можно использовать следующую форму:

Рабочий план счетов

Форма 1

Рабочий план счетов М. П. «Альфа» в подотчетный период
№ п/п	Наименование главного счета	Шифр	Наименование субсчета	Шифр

3.3. Ведомость формы В-1

Ведомость В-1 «Ведомость учета основных средств» составляется по данным журнала хозяйственных операций по счету 01 «Основные средства» (табл. 2). В журнале хозяйственных операций обобщена информация о движении основных средств и нематериальных активов МП. Основанием для указанных операций являются данные первичных документов по движению объектов основных средств и нематериальных активов (акт приема-передачи ОС-1; приходный ордер, разработочная таблица).
3.4. Ведомость формы В-4

Ведомость формы В-4 «Ведомость учета денежных средств и фондов» составляется на основании данных учета кассовых операций, отчета кассира (табл. 3) и учета банковских операций, выписки банка (табл. 4), а также данных ведомости В-1, начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы. Учетные данные разносятся в ведомость В-4 соответственно в разрезе счетов:

02-1 — Износ основных средств;

02-2 — Износ нематериальных активов;

50 — Касса;

51 — расчетный счет.
3.5. Ведомость формы В-5

Ведомость формы В-5 «Ведомость учета расчетов и прочих операций» составляется на основании данных журнала хозяйственных операций по учету заработной платы (табл. 5), где предварительно проставляются корреспонденции бухгалтерских счетов. Ведомость заполняется в разрезе счетов:

68 — Расчеты по налогам;

69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
3.6. Ведомость формы В-8

Ведомость В-8 «Ведомость учета оплаты труда» заполняется на основании учетных данных журнала хозяйственных операций по учету заработной платы, а также отчета кассира.
3.7. Ведомость формы В-3

Ведомость формы В-3 «Ведомость учета затрат на производство» составляется на основании данных дебета счетов: 69, 70, 02, 20, 20 — 1, 20 — 2.
3.8. Ведомость формы В-9

Ведомость В-9 или «Шахматная ведомость» предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. Итог всех сумм по дебету должен быть равен итогу всех сумм по кредиту счетов.
3.9.Оборотная ведомость

Оборотная сальдовая ведомость имеет следующий вид:

Номер бухгалтерского счета	Сальдо на 1-е ___		Оборот за ___		Сальдо на 1-е ___
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету из ведомости В-9 переносятся в оборотную ведомость. Она является основанием для составления баланса малого предприятия.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
Задача: Учет финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Цель задачи: Усвоение порядка учета на малом предприятии и разноска данных в ведомости учета формы В-1 – В-9; составление баланса финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия.

Задание: на основе данных для выполнения задачи заполнить:

Рабочий план.
Ведомости формы В-1 – В-9.
Баланс финансово-хозяйственной деятельности на начало и конец отчетного периода.

Исходные данные:

Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Альфа» имеет р/с №410497120 малое предприятие имеет счет в коммерческом банке «Орион».

Учредители: юридическое лицо открытое акционерное общество (ОАО) «Сигма» – ему принадлежит 15% акций и физические лица: Иванов И. И. – 20% акций, Крупнов С. С. – 20% акций, Артемьев К. К. – 45% акций.

Уставной капитал ЗАО «Альфа» – 50 000 ден. ед. и внесен учредителями полностью. ЗАО выпускает продукцию вида А и вида Б. Среднесписочная численность – 80 человек.

Приказом руководителя «Альфа» утверждена учетная политика и рабочий план счетов.
Учетная политика содержит следующие основные положения:

Учет реализации ведется по моменту отгрузки продукции и выставления счетов-фактур.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) учитываются на счете 10 «Материалы» в составе материалов, износ по МБП не начисляется.
Затраты по текущему и капитальному ремонту основных средств списываются на себестоимость по мере их совершения.
Размер фондов специального назначения регламентируется решениями собрания акционеров.

ЗАО «Альфа» по состоянию на начало отчетного периода располагало следующим составом хозяйственных средств (ден. ед.)

Таблица 1

СОСТАВ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ЗАО «АЛЬФА»

01-1 Основные средства	225000
02-1 Износ основных средств	58500
01-2 Нематериальные активы	18000
02-2 Износ нематериальных активов	4500
10-1, 10-2 Материалы	38500
10-4 МБП	10000
41-1 Готовая продукция	32000
19 Налог на добавленную стоимость по нематериальным активам	3200
50 Касса	1500
51 Расчетный счет	149162
58-2 Финансовые вложения	129370
76 Расчет с подотчетными лицами	4100 (дебет)
62 Расчет с покупателями и заказчиками	95280
60 Расчет с поставщиками и подрядчиками	27000
68 Расчеты по налогам	3800
69 Расчеты по страхованию	19110
70 Расчеты по оплате труда	35000
76-2 Расчеты с учредителями по доходам	64000
76-3 Расчеты с прочими кредиторами	25202
76 Расчеты с подотчетными лицами.	2500 (кредит)
80 Уставный капитал	50000
82 Резервный капитал	12500
83 Добавочный капитал	99000
84 Нераспределенная прибыль	305000

Расшифровка к балансовым статьям и счетам бухгалтерского учета:

1. К статье «Расчеты по страхованию» счет 69 (кредит) задолженность составляет:

перед фондом занятости – 110 ден. ед.;

перед пенсионным фондом – 15000 ден. ед.;

перед фондом медицинского страхования – 4000 ден. ед.

2. К статье «Расчеты с бюджетом» счет 68:

налог на прибыль – 1800 ден. ед.;

подоходный налог – 2000 ден. ед.

3. Расшифровка остатка по счету 76 «Расчет с подотчетными лицами»

Смирнова С. А. – 4100 ден. ед.;

Меньшова М. С. – 2500 ден. ед.

Таблица 2

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Содержание операции	Сумма	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
По счету 01 «Основные средства»
Акт приемки передачи основных средств №1 от 06. 01.
1. Поступил безвозмездно станок токарный по согласованной стоимости	24000
2. Оприходованы материалы от демонтажа	200
3. Начислен износ по основным средствам в текущем месяце	4838
4. Начислен износ нематериальных активов (НМА)	1500

Таблица 3
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ПРЕДСТАВЛЕН ОТЧЕТ КАССИРА
Отчет по кассе ЗАО «Альфа»

№ документа	От кого получено, кому выдано	Корреспондентский счет	Приход	Расход
П/о 1	Остаток на начало отчетного периода От коммерческого банка «Орион» чек №550020		1500 39000
П/о 2	От Смирновой С. А. остаток неиспользованной суммы по авансовому счету		50
Р/о 1	Выдана заработная плата по расчетным платежам			35000
П/о 3	От коммерческого банка «Орион» по чеку 550021		4020
Р/о 2	Отпускные Степанову Н. Н.			3120
Р/о 3	Меньшову М. С. под отчет на командировочные расходы			3500
	Итого за день
	Остаток на 15.01.

За текущий месяц были проведены следующие операции, отраженные в выписках банка из расчетного счета.

Таблица 4

УЧЕТ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

Дата выписки	Содержание операции	Зачислено	Списано	Корреспондентский счет
06.01	Входящие сальдо	149162
	1. Чек №550020 выдано в кассу		39000
	2. Платежное поручение №1. Подоходный налог из заработной платы за предыдущий месяц		800
	3. Платежное поручение №2. Фонд занятости — погашение задолженности		110
	4. Платежное поручение №5. Налог на прибыль		1800
	5. Платежное требование — поручение №23. Поступило от завода «Полюс» за продукцию типа «А»	25920
	6. Платежное поручение №7. Оплачено заводу «Вибратор»		22800
	7. Платежное поручение №8. В фонд медицинского страхования		4000
	8. Платежное поручение №9. Перечислено АТП		4200
	9. Платежное поручение № 65. Зачислены штрафы от ОАО «Кулон»	2800
	10. Получено в кассу. Чек №550021		4020
	Исходящее сальдо

Таблица 5

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ПО УЧЕТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Содержание операции	Сумма	Корреспондентские счета
Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Свод расчетно-платежных ведомостей
Начислена заработная плата: рабочим цеха №1 рабочим цеха №2 управленческому аппарату начислено пособие по временной нетрудоспособности управленческого персонала	52780 35300 14270 1000
Свод расчетной платежной ведомости.
Удержаны взносы в пенсионный фонд из заработной платы: удержан подоходный налог	1023 6822
Справка-расчет бухгалтерии
Начислены взносы во внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд на заработную плату рабочих цеха №1 на заработную плату цеха №2 на заработную плату управленческого персонала	14778 9884 3995
В фонд социального страхования: на заработную плату рабочих цеха №1 на заработную плату цеха №2 на заработную плату управленческого персонала	2850 1906 770
В фонд медицинского страхования: на заработную плату рабочих цеха №1 на заработную плату цеха №2 на заработную плату управленческого персонала	2691 1799 778

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Захарьин В. Р. Бухгалтерский учет на малом предприятии. – М.: Налоговый вестник, 1999.

2. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве – М.: Финансы и статистика, 1997.

3. Кодраков Н. П. Бухгалтерский учет – М.: ИНФРА-М, 1998.

Приложение 1

Форма № В-1

Ведомость

учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений

за отчетный период

№ п/п	Вид основных средств, активов	Краткая характеристика амортизации	Остаток на начало отчетного года (периода)		Движение основных средств (счетов)											Амортизация основных средств (счет 02)
			Количество	Сумма (первоначальная стоимость)	Дебет (приход)				Кредит (расход)					Остаток на конец отчетного периода			Сумма начисления
					Дата, № документа	Количество	Сумма (первоначальная стоимость)	Изменение оценки	Дата, № документа	Количество	Сумма (первоначальная стоимость)		Причина выбывания	Количество	Сумма	Применяемая месячная норма %	За месяц			С начала года до отчетного месяца	На 1-е число текущего года (периода)
											ИТОГО	В том числе недоамортизационная часть					По норме		50% от стоимости
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22

Исполнитель Гл. бухгалтер

Приложение 2

Тип. Форма №В–3

Ведомость

учета затрат на производство за __________________

№	Вид продукции, работ, услуг	Дебет счета 20 (08) с кредита счетов									Остаток незавершеного производства		Кредит счета 20 (08) в дебет счетов
		10 материа- лы		69 расчеты по страх.	70 по оплате труда	02 износ основных средств					На начало месяца	На конец месяца	Наимено- вание материа- лов	В том числе
														Всего сумма	На склад (сч.43)	Кол-во	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18

1 2

	Методические указания рпк «Политехник» Рынок ценных бумаг. Производные ценные бумаги. Часть II: Методические указания. / Сост. А. Е. Гаврилов, Е. Б. Гончарова; Волгоград...		Методические указания рпк «Политехник» Правила оформления технологической части курсовых, выпускных работ и дипломных проектов: Методические указания / Сост. Н. И. Никифоров;...
	Методические указания к семестровым и практическим занятиям рпк «Политехник» Правоохранительные органы рф: Методические указания к семестровым и практическим занятиям / Сост. – И. И. Евтушенко; Волгоград гос...		Методические указания по проведению практических занятий рпк «Политехник» Нотариат. Методические указания по проведению практических занятий / Сост. Е. В. Широкова; Волгоград гос техн ун-т. – Волгоград,...
	Монография рпк «Политехник» Книга предназначена для инженерно-технических работников проектных и эксплуатационных организаций объектов электроэнергетики и электротехники,...		Методические указания ен. 01 Математика методические указания и контрольные задания по Методические указания предназначены для студентов заочной формы обучения по специальности Техническое обслуживание и ремонт автомобильного...
	Методические указания по выполнению практических работ адресованы... Методические рекомендации печатаются по решению Методического Совета гбоу спо со «еэтк»		Методические указания по выполнению практических работ адресованы... Номинация: «методические рекомендации по освоению учебной дисциплины, междисциплинарного курса, профессионального модуля»
	Методические указания Выпускная квалификационная работа : Методические указания / М. Р. Ерофеева, И. В. Камышникова. – Братск : гоу впо «БрГУ», 2009. 57...		Методические указания Выпускная квалификационная работа : Методические указания / М. Р. Ерофеева, И. В. Камышникова. – Братск : гоу впо «БрГУ», 2009. 57...