Учет операций по возврату товара
Скачать 299.71 Kb.
|
| -------------------------------- <*> В данной графе не указан счет-фактура, полученный по следующим основаниям. В случае если вместо денежных средств будет поставлен новый товар, операции будут выглядеть следующим образом. Пример 2. Воспользуемся данными предыдущего примера, но предположим, что ООО "Альфа" вместо денежных средств поставляет партию товара надлежащего качества:
Действия продавца 1. При отгрузке товаров покупателю со стоимости отгруженных товаров начисляется НДС к уплате в бюджет, выставляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. 2. При получении от покупателя возвращенных товаров в бухгалтерском учете делаются корректировки в связи с возвратом товаров. 3. При получении от покупателя счета-фактуры, выставленного на возвращенные товары, этот счет-фактура регистрируется в книге покупок не позднее одного года с момента возврата товаров. 4. Сумма НДС, принимаемого к вычету по возвращенным товарам, отражается по строке 320 разд. 3 декларации по НДС за тот налоговый период, в котором счет-фактура зарегистрирован в книге покупок. 5. Если возвращенные товары не будут использоваться в дальнейшем для ведения операций, признаваемых объектом налогообложения (в частности, для продажи), к примеру, из-за существенных недостатков, в период принятия к учету возвращенных товаров нужно восстановить НДС, первоначально принятый к вычету при приобретении этих товаров. Для этого счет-фактура, выставленный ранее поставщиком товаров, регистрируется в книге продаж в части возвращенных товаров. 5.1. Восстановленный НДС, который ранее был принят к вычету, отражается по строке 190 разд. 3 декларации по НДС за тот налоговый период, в котором возвращенные товары приняты к учету. Внимание! При любом из перечисленных здесь вариантов продавец может принять к вычету НДС по возвращенным ему товарам только в течение одного года с момента возврата товаров и только, если в бухучете сделаны корректировки в связи с возвратом товара. Пример 3. Воспользуемся данными предыдущего примера. В бухгалтерском учете ООО "Альфа" будут сделаны следующие записи:
Покупатель возвращает часть товаров, не принятых им к учету Действия покупателя При приемке товаров может быть выявлено, что часть товаров не соответствует договору (по качеству, ассортименту и пр.). Как было отмечено выше, для оформления материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика (недостача груза), необходимо оформить акты по форме N ТОРГ-2 либо N ТОРГ-3 или специализированные акты соответствующих транспортных организаций. На основании этих актов оформляется претензия поставщику. Акты составляются путем сопоставления товара, заявленного в сопроводительных документах с его фактическим наличием. Те товарно-материальные ценности, по которым не установлено расхождений, в актах не отражаются. Акт должен быть составлен непосредственно в момент обнаружения недопоставки либо некачественного товара. Кроме этого, должен быть вызван представитель поставщика. После окончательного оформления акты вместе с сопроводительными документами (накладными, счетами-фактурами и пр.) передаются в бухгалтерию. ┌─────────┘ │ └──────────┐ \│/ │ \│/ ┌────────────────────┐ │ ┌────────────────────┐ │ без поставки │ │ │ с поставкой │ │качественного товара│ │ │качественного товара│ └────────────────────┘ \│/ └────────────────────┘ ┌───────────────────────┐ │ выявлена недосдача │ └───────────────────────┘ Поставщик при удовлетворении претензии должен представить следующие документы: - при замене некачественного товара на качественный - накладную на недостающий (либо заменяемый) товар; - исправленный счет-фактуру. Во всех этих случаях покупатель должен принять к учету лишь часть полученного качественного товара. НДС учитывается следующим образом. 1. При получении товаров от продавца счет-фактура в книге покупок не регистрируется. 2. При получении от продавца исправленного счета-фактуры этот счет-фактура регистрируется в книге покупок в следующем порядке: - в графе 7 указывается стоимость только принятых на учет товаров с учетом НДС; - в графе 8а (или 9а) указывается стоимость только принятых на учет товаров без учета НДС; - в графе 8б (или 9б) указывается сумма НДС, относящаяся к стоимости только принятых на учет товаров. 3. НДС по принятым на учет товарам принимается к вычету. Таким образом, при частичном возврате товара Минфин разрешает покупателю принимать НДС к вычету по "нормальному" товару только после получения от продавца исправленного счета-фактуры. То есть товар получил, оприходовал, но НДС к вычету принять не можешь - ждешь исправленный счет-фактуру. Может показаться, что в данной ситуации есть противоречие: ведь часть товара сразу оприходована, счет-фактура был прислан вместе с товаром. Возникает вопрос: почему нельзя сразу принять к вычету НДС в части оприходованного товара? Для того чтобы правильно ответить на этот вопрос, отметим, что покупатель вместе с возвращаемой частью товара вернул и счет-фактуру для внесения в него исправлений. Поэтому счет-фактура на момент отражения операций по оприходованию товара в учете отсутствует. Предположим, что покупатель все-таки принял НДС к вычету. Если до момента получения исправленного счета-фактуры у него начнется налоговая проверка, то принятие к вычету НДС окажется не подтвержденным документально и к покупателю могут быть применены штрафные санкции из-за занижения налоговой базы по НДС. Разберем вышеуказанные способы возврата части товаров подробно. Покупатель возвращает часть некачественных товаров без дополнительной поставки либо выявлена недостача товаров Пример 4. Организация приобрела по договору купли-продажи 20 офисных кресел по цене 3540 руб. за штуку (включая НДС - 540 руб.) всего на сумму 70 800 руб. (включая НДС - 10 800 руб.). В момент приемки товара (28 сентября 2009 г.) обнаружено, что доставлено 15 кресел черного и 5 кресел коричневого цвета, что не соответствует ассортименту, указанному в договоре. 3 октября 2009 г. 5 кресел коричневого цвета возвращены продавцу. В бухгалтерском учете 28 сентября 2009 г. производятся записи:
Внимание: две последние записи делаются в том случае, если товар какое-то время остается у покупателя. Если товар возвращается сразу с тем же перевозчиком, данные записи не производятся. Кроме того, такие записи не нужно производить в случае недостачи товаров. При получении от продавца счета-фактуры с внесенными в него исправлениями покупатель регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур, в книге покупок указываются: - в графе 7 - стоимость принятого на учет товара с НДС (15 кресел стоимостью 53 100 руб., включая НДС); - в графе 8а - стоимость принятого на учет товара без НДС (45 000 руб.); - в графе 8б - сумма НДС, относящаяся к стоимости принятого на учет товара (8100 руб.). НДС принимается к вычету в том же налоговом периоде, что и делается запись в книге покупок; 3 октября 2009 г. производится запись:
|
Похожие:
 | Внимание! Заявление на возврат товара нужно заполнять печатными буквами. Данные в таблицу нужно вносить на основании информации указанной... |  | Настоящее Положение определяет действия сторон по возврату Товара Поставщику, и является неотъемлемой частью оферты договора поставки... |
| Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации... | | Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.... |
| Мдк 05. 01. «Порядок ведения кассовых операций» по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» | | Отражение операций акб «Рассвет» за 1 сентября 2005г на балансовых счетах |
| Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных... | | Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций 62 |
| I. теоретические основы учета и контроля кассовых операций в бюджетных организациях | | Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения... |